1、现金的使用范围现金的使用范围l（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定发给个人的各种资金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点以下（1000元）的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出其他货币资金其他货币资金l银行汇票存款l银行本票存款l信用卡存款l信用证保证金存款l存出投资款l外埠存款银行汇票存款银行汇票存款l可用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金。l单位与个人均可；同城异地均可。l结算期限：一个月内银行汇票存款的核算银行汇票存款的核算l企业在填送“银
2、行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联：l借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款银行本票存款银行本票存款根据发票账单：借：材料采购原材料 库存商品 应交税费（进项税）贷：其他货币资金汇票存款如有余款或因汇票超过付款期等原因退回款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金汇票存款银行本票存款银行本票存款l分不定额本票和定额本票l可用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金。l单位与个人均可；同城结算l结算期限：2个月l金额起点：不定额本票无金额起点限制；定额本票有1000、5000、10000、50000 应收票据的核算应收票据的核算商业承兑汇票银行承兑汇票不
3、带息商业汇票带息商业汇票l 应收票据应收票据的面值及按期确认的应计利息贴现、背书转让或到期收回或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面余额。企业持有的应收票据的票面面值和应计利息l企业无论收到带息应收票据或不带息应收票据，均应按应收票据的面值入账l华丰公司于2010年12月1日向盛大公司出售产品一批，货款为200000元，适用增值税率为17%，已开出增值税专用发票交付盛大公司，并于当日收到已经该公司承兑的商业汇票一张，期限为4个月，票面年利率为3%，面值为234000元。则华丰公司应作如下会计处理：l12月1日收到商业汇票时：借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交
4、税费应交增值税（销项税额）3400012月31日计提利息时：借：应收票据 585 贷：财务费用 585应收票据贴现的核算应收票据贴现的核算l贴现：是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现息后的余额付给企业的一种短期贷款的行为。l票据到期值=票据面值+票据利息l贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期l贴现净额=票据到期值贴现息l企业持有未到期的应收票据到银行贴现，应扣除其贴现息后的净额l借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 短期借款l例2：华丰公司于2010年5月2日持所取得的出票日为2010年3月23日，期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到
5、银行贴现，年贴现率为12%。则华丰公司应作如下会计处理：l该应收票据的到期为2010年9月23日，其贴现天数为144天（30+30+31+31+22）l贴现息=110000*12%*144/360=5280元l贴现净额=110000-5280=104720元l7月15日到银行贴现时：l借：银行存款 财务费用 贷：应收票据l假设其不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，即保留了金额资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。5月2日到银行贴现时：l借：银行存款 财务费用 贷：短期借款应收账款应收账款l是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单
6、位收取的款项或代垫的运杂费。l应收账款的入账价值：销售商品、提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费。在确认应收账的入账价值时，应考虑有关的折扣因素。折扣因素：折扣因素：l商业折扣：是指企业为捉进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业应按扣除商业折扣后的实际销售价格确认应收账款。l现金折扣 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。一般表示：2/10，1/20，N/30 常见的应收账款的确定有两种方法：总价法和净价法。在总价法下，企业应按不扣除现金折扣的实际销售价格确认应收账款的入账价值。应收账款的核算应收账款的核算l 登记发生的和按规定转入的金额
7、登记到期收回的和按规定转出的金额尚未收回的应收账款反映企业预收的账款 应收账款l例题：l华丰公司销售产品1000件，单价为200元，适用的增值税率为17%，规定的现金折扣条件为2/10，N/20，产品交付并办妥托收手续。则华丰公司应作如下会计处理：l借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税）34000如10天内收到货款，则现金折扣为4680（234000*2%）借：银行存款 229320 财务费用 4680 贷：应收账款l如超过了现金折扣的最后期限，则应作如下会计处理：借：银行存款 234000 贷：应收账款 234000应收账款的减值应收账款的减
8、值l（一）坏账和坏账损失l坏账：指企业无法收回或收回的可能性极小的那部分应收款项。由此而发生的损失称为坏账损失。（二）坏账准备的核算（二）坏账准备的核算 坏账准备企业已发生的坏账损失和冲回的坏账准备；企业按规定计提的坏账准备或收回的以前年度已确认并转销的坏账损失例：例：l华丰公司2008年末应收款项的余额为320万元，提取坏账准备的比例为1%。2009年发生了坏账损失12000元，其中甲单位5000元，乙单位7000元，年末应收款项余额180万元；2010年，已冲销的上年乙单位应收账款7000元又收回，年末应收款项余额为215万元。l（1）2008年提取坏账准备时：l借：资产减值损失坏账准备
9、32000l 贷：坏账准备 32000l（2）2009年发生坏账损失时：l借：坏账准备 12000l 贷：应收账款甲单位 5000l 乙单位 7000l2009年末按应收账款余额计提坏账准备。l1800000*1%=18000，但期末坏账准备的贷方余额20000（32000-12000），所以应冲回2000元。l借：坏账准备 2000l 贷：资产减值损失坏账准备 2000l（4）2010年，上年已冲销的乙单位应收账款7000元又收回入账：l借：应收账款乙单位 7000l 贷：坏账准备 7000l同时：l借：银行存款 7000l 贷：应收账款乙单位 7000l（5）2010年末按应收款项余额计算
10、提取坏账准备。坏账准备余额21500（2150000*1%），在年末提取坏账准备前“坏账准备科目的余额为25000（18000+7000），所以冲回坏账准备3500l借：坏账准备 3500l 贷：资产减值损失坏账准备 3500预付账款预付账款l是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款预付和补付的款项收到的预购的材料或商品价款和收到退回的预付款实际预付的款项 尚未补付的款项预付款项不多的企业，可以不设置预付账款科目，直接计入应付账款科目的借方核算例：例：l华丰公司按购货合同规定向大众公司预付购买材料货款计20000元。l借：预付账款大众公司 20000l 贷：银行存款 20000l收
11、到材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明材料货款为50000元，增值税额为8500元。l借：原材料 50000l 应交税费应交增值税（进项税额）8500l 贷：预付账款大众公司 58500l补付款项时l借：预付账款大众公司 38500l 贷：银行存款 38500其他应收款其他应收款l是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付的款项。l内容包括：l1、应收的各种赔款、罚款l2、应收经营出租固定资产和出租包装物的租金。l3、应向职工个人收取的各种垫付款项l4、备用金l5、存出保证金、l6、其他各种应收、暂付的款项。例：例：l华丰公司向蓝光公司租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金2000元。l借：其他应收款存出保证金 2000l 贷：银行存款 2000
