1、2022-12-161第六章 转移性支出第一节第一节 财政补贴财政补贴第二节第二节 税收支出税收支出2022-12-162第一节第一节 财政补贴财政补贴一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类（the nature and classification of subsidization）二、财政补贴经济影响的机理及其实际二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应经济效应(adjusting economy principle and effect of subsidization)三、我国现行财政补贴存在的问题及完三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路善的思路(problems a
2、nd improvements in subsidization in China)2022-12-163一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类财政补贴财政补贴是国家为了实现特定的政治经济目的，是国家为了实现特定的政治经济目的，无偿地向经济组织或劳动者个人提供的一种补助无偿地向经济组织或劳动者个人提供的一种补助支出。支出。而而社会保障制度社会保障制度是国家按照一定的法律和规定是国家按照一定的法律和规定,以以社会保障基金为依托社会保障基金为依托,对全体公民的基本物质生活对全体公民的基本物质生活予以保障的社会安全制度予以保障的社会安全制度,同同:都是有国家财政拨款的都是有国家财政拨款的,
3、都属于国家财政支出都属于国家财政支出的一部分的一部分,都属于转移性支出都属于转移性支出.异异:1.针对的对象不同针对的对象不同,财政补贴的对象是财政补贴的对象是一部分国一部分国有企业和劳动者个人有企业和劳动者个人,而社会保障制度的对象则是而社会保障制度的对象则是全体公民全体公民.2.所达到的层次不同所达到的层次不同,财政补贴是财政补贴是对重对重点行业点行业,重点课题的一种鼓励重点课题的一种鼓励,资助资助,而社会保障制而社会保障制度只是保障公民的基本物质生活度只是保障公民的基本物质生活.。2022-12-164财政补贴与社会保障的区别财政补贴与社会保障的区别社会保障支出是为保障居民的基本生活需要
4、，社会保障支出是为保障居民的基本生活需要，它更多的是与它更多的是与社会公平社会公平联系在一起。而财政补联系在一起。而财政补贴不是与居民生活有关，而是与贴不是与居民生活有关，而是与价格价格有关，有关，要要么补贴引起价格变动，或者价格变动导致财政么补贴引起价格变动，或者价格变动导致财政补贴补贴。大多是政府为调控某商品或劳务的价格，。大多是政府为调控某商品或劳务的价格，调控的目的可能为了调整生产消费的结构，可调控的目的可能为了调整生产消费的结构，可能为了居民的生活水平得以保障，尤其是价格能为了居民的生活水平得以保障，尤其是价格危及居民的生活水平时给予补贴，这些危及居民的生活水平时给予补贴，这些补贴起
5、补贴起因于价格因于价格。而。而社会保障起因于收入社会保障起因于收入。2022-12-165财政补贴按补贴的目的分为价格补贴、企业亏损补贴、居民生活补财政补贴按补贴的目的分为价格补贴、企业亏损补贴、居民生活补贴、财政贴息和税收补贴（税收支出）。贴、财政贴息和税收补贴（税收支出）。价格补贴：价格补贴：政府为调控商品或劳务的价格给予的补助，是财政补贴政府为调控商品或劳务的价格给予的补助，是财政补贴的主体，尤其是转轨经济中（计划的主体，尤其是转轨经济中（计划市场），价格补贴站点比重很市场），价格补贴站点比重很高，采用双轨制价格，一种商品有两种价格，一个是计划内的物质高，采用双轨制价格，一种商品有两种价
6、格，一个是计划内的物质配额价格，一个是市场价格。如钢材，国家计划给这个企业计划价配额价格，一个是市场价格。如钢材，国家计划给这个企业计划价格，若计划给予的不够，再向市场采购。一般国家计划价格低，市格，若计划给予的不够，再向市场采购。一般国家计划价格低，市场价格高。这是在计划向市场的转轨中，为减少通胀的压力给予的场价格高。这是在计划向市场的转轨中，为减少通胀的压力给予的补贴。现在价格补贴已经大幅下降。补贴。现在价格补贴已经大幅下降。企业亏损补贴：企业亏损补贴：对国有企业亏损原因一方面可能是政府制定政策导对国有企业亏损原因一方面可能是政府制定政策导致的亏损（政策性亏损）如国家制定的价格可能低于成本
7、产生亏损。致的亏损（政策性亏损）如国家制定的价格可能低于成本产生亏损。另一方面可能由于正常经营所致（经营性亏损）为确保国有企业继另一方面可能由于正常经营所致（经营性亏损）为确保国有企业继续经营给予补贴。续经营给予补贴。居民生活补贴：因为居民生活补贴：因为生活资料价格上涨，工资收入水平不能满足基生活资料价格上涨，工资收入水平不能满足基本生活给予补贴。如我国的票证制度。解决短缺问题，否则供不应本生活给予补贴。如我国的票证制度。解决短缺问题，否则供不应求导致有钱人消费，没钱人不能消费的情况。求导致有钱人消费，没钱人不能消费的情况。财政贴息财政贴息：有时补贴给银行，有时补贴给企业。：有时补贴给银行，有
8、时补贴给企业。税收补贴税收补贴：财政补贴是政府的支出行为，税收补贴是政府的一种减：财政补贴是政府的支出行为，税收补贴是政府的一种减收行为。收行为。2022-12-166一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质（一）财政补贴的性质财政补贴与社会保障支出财政补贴与社会保障支出财政补贴财政补贴社会保障支出社会保障支出无偿支付无偿支付无偿支付无偿支付领取者收入增加领取者收入增加领取者收入增加领取者收入增加2022-12-167我国财政补贴我国财政补贴（单位：亿元）（单位：亿元）年份年份物价物价补贴补贴物价补贴物价补贴同比增长同比增长%企业亏企业亏损补贴损补贴企业亏损补企业亏
9、损补贴同比增长贴同比增长%补贴补贴合计合计合计占财政合计占财政总总支出的比重支出的比重%197811.111.11.01980117.7956.64117.79.61985261.8122.40507768.830.61990380.845.46578.914.17959.726.21995364.9-4.18327.8-43.38692.79.71996453.924.40337.42.94791.39.71997552.021.60368.49.21920.49.61998712.129.02333.5-9.501045.69.41999697.6-2.03290.0-13.03987.6
10、7.320001042.349.40278.8-3.881321.18.22001741.5-28.86300.07.631041.65.42002645.07-13.01259.6-13.47904.674.22022-12-168（二）财政补贴的分类（二）财政补贴的分类生产环节补贴生产环节补贴流通环节补贴流通环节补贴消费环节补贴消费环节补贴明补明补暗补暗补企业补贴企业补贴居民补贴居民补贴从补贴同社会经济运行关系看从补贴同社会经济运行关系看从政府是否明确安排支出看从政府是否明确安排支出看从补贴资金接受主体区分从补贴资金接受主体区分对生产补贴对生产补贴对消费补贴对消费补贴从补贴对经济活动的影响
11、看从补贴对经济活动的影响看实物补贴实物补贴现金补贴现金补贴从补贴是否与具体购买活动相联系看从补贴是否与具体购买活动相联系看2022-12-169明补明补等于给予补贴领受人的一笔收入，比如粮等于给予补贴领受人的一笔收入，比如粮油补贴、交通补贴、住房补贴等以增加收入形油补贴、交通补贴、住房补贴等以增加收入形式出现的补贴。消费者接受明补后，面对的商式出现的补贴。消费者接受明补后，面对的商品价格是没有改变的相对价格。品价格是没有改变的相对价格。暗补暗补出现在某出现在某一种或几种特殊的商品中，暗补往往使商品存一种或几种特殊的商品中，暗补往往使商品存在两重价格：市场价格和补贴价格，一般配合在两重价格：市场
12、价格和补贴价格，一般配合以票证制度。暗补使消费者以低于市场的价格以票证制度。暗补使消费者以低于市场的价格得到某种商品。由于消费者不是从直接可见的得到某种商品。由于消费者不是从直接可见的形式中获得补贴，而是在购买补贴商品时才享形式中获得补贴，而是在购买补贴商品时才享受到补贴，所以这种补贴形式被称为受到补贴，所以这种补贴形式被称为“暗补暗补”。消费者接受暗补后，面对的商品价格是改变了消费者接受暗补后，面对的商品价格是改变了的相对价格，消费者将增加对补贴商品的消费。的相对价格，消费者将增加对补贴商品的消费。暗补导致的预算约束线的改变，产生了替代效暗补导致的预算约束线的改变，产生了替代效应和收入效应。
13、应和收入效应。2022-12-1610如果补贴金额相同，明补与暗补相比，明补使消费者能够达到更如果补贴金额相同，明补与暗补相比，明补使消费者能够达到更高的效用水平。高的效用水平。综上所述，明补不改变商品之间的相对价格，只产生收入效综上所述，明补不改变商品之间的相对价格，只产生收入效应，不会带来效率损失，而暗补却在增强消费者购买力的同时，应，不会带来效率损失，而暗补却在增强消费者购买力的同时，改变了商品之间的相对价格，产生收入效应和替代效应，因此，改变了商品之间的相对价格，产生收入效应和替代效应，因此，暗补会带来效率损失。暗补会带来效率损失。尽管明补比暗补更有效率，但明补是对所有商品的补贴，难尽
14、管明补比暗补更有效率，但明补是对所有商品的补贴，难以通过对食品等特定商品的补贴以实现对贫困人口的关注。而暗以通过对食品等特定商品的补贴以实现对贫困人口的关注。而暗补却有明补所没有的这一优越性，可以帮助政府实现特定的救助补却有明补所没有的这一优越性，可以帮助政府实现特定的救助目标。目标。消费者在明补下面对的价格是市场价格，而在暗补下享受补消费者在明补下面对的价格是市场价格，而在暗补下享受补贴的商品的价格并不反映市场供求关系，甚至导致供给不足而产贴的商品的价格并不反映市场供求关系，甚至导致供给不足而产生限量供应的现象，票证制度就是在这样的情况下诞生的。生限量供应的现象，票证制度就是在这样的情况下诞
15、生的。票证制度与暗补相同之处在于都是以优惠价格购买商品。不票证制度与暗补相同之处在于都是以优惠价格购买商品。不同之处在于暗补在购买量上没有限制，而票证在购买量上有限制。同之处在于暗补在购买量上没有限制，而票证在购买量上有限制。2022-12-1611二、财政补贴经济影响的机理及其二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应实际经济效应（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析收入效应与替代效应收入效应与替代效应 （后面讲税收的经济效应）（后面讲税收的经济效应）对需求的影响对需求的影响改变需求总量和结构改变需求总量和结构通过改变相对价格改变消费需求通过改变相对价格改变消费需求
16、总量和结构总量和结构人们的消费需求主要取决于其收入与消费品的价格，政府补贴从人们的消费需求主要取决于其收入与消费品的价格，政府补贴从收收入效应入效应的角度等于增加了被补贴者的可支配收入，扩大消费需求的角度等于增加了被补贴者的可支配收入，扩大消费需求的总量。从的总量。从替代效应替代效应看可以改变人们的消费需求结构，尤其是政看可以改变人们的消费需求结构，尤其是政府有选择的补贴时，改变消费品的相对价格府有选择的补贴时，改变消费品的相对价格,补贴多的相对便宜。补贴多的相对便宜。如北方人爱吃面，南方人爱吃米，政府选择补贴大米，大米变得如北方人爱吃面，南方人爱吃米，政府选择补贴大米，大米变得便宜了，北方人
17、为使自己效用最大化，消费大米多。便宜了，北方人为使自己效用最大化，消费大米多。影响投资需求的总量与结构影响投资需求的总量与结构投资的需求取决于投资的预期收益率，政府对某行业补贴时，投资的需求取决于投资的预期收益率，政府对某行业补贴时，要么直接提高收益，要么降低成本，从而鼓励投资者投资，要么直接提高收益，要么降低成本，从而鼓励投资者投资，扩大投资的总量，另一方面也改变了投资结构。扩大投资的总量，另一方面也改变了投资结构。2022-12-1612对供给的影响（对供给的影响（税收的经济效应讲税收的经济效应讲）政府补贴改变了需求，这种影响也会间接影响供给。政府补贴改变了需求，这种影响也会间接影响供给。
18、供给影响需求，需求也影响供给供给影响需求，需求也影响供给改变供给结构改变供给结构通过改变企业购进产品价格通过改变企业购进产品价格对劳动供给的影响，对资本供给的影响对劳动供给的影响，对资本供给的影响将外部效应内在化，使外溢问题得到补偿将外部效应内在化，使外溢问题得到补偿2022-12-1613由商品的价格变动所引起的实际收入水平的变动，进由商品的价格变动所引起的实际收入水平的变动，进而由实际收入水平变动所引起的商品需求量的变动，而由实际收入水平变动所引起的商品需求量的变动，称为收入效应。称为收入效应。由商品的价格变动所引起的商品相对价格的变动，进由商品的价格变动所引起的商品相对价格的变动，进而由
19、商品的相对价格变动所引起的商品需求量的变动，而由商品的相对价格变动所引起的商品需求量的变动，称为替代效应。称为替代效应。收入效应表示消费者效用水平发生变化，替代效应则收入效应表示消费者效用水平发生变化，替代效应则不改变消费者的效用水平。不改变消费者的效用水平。你现在购买一样东西的价格要比过去时的要高，比如以前一块钱可以买你现在购买一样东西的价格要比过去时的要高，比如以前一块钱可以买3个棒棒个棒棒糖，而现在只能买糖，而现在只能买2个了，如果你现在还想买个了，如果你现在还想买3个的话，那么你就要多花上钱，而个的话，那么你就要多花上钱，而这部分钱就像你的收入减少了一样。当你的收入减少时，你就要削减在
20、商品上的这部分钱就像你的收入减少了一样。当你的收入减少时，你就要削减在商品上的开支。那么对价格上升的这部分响应称作开支。那么对价格上升的这部分响应称作“收入效应收入效应”（income effect）。）。就刚才的例子来说，因为棒棒糖的价格上涨了，你对棒棒糖的需求从就刚才的例子来说，因为棒棒糖的价格上涨了，你对棒棒糖的需求从3个降低到个降低到2个，这减少的部分就是个，这减少的部分就是“收入效应收入效应了。了。而正因为如此，你发现有其它商品相对便宜，可以来代替对棒棒糖的需要，比如而正因为如此，你发现有其它商品相对便宜，可以来代替对棒棒糖的需要，比如现在口香糖便宜了，那么这种影响就叫做现在口香糖便
21、宜了，那么这种影响就叫做“替代效应替代效应”（substitution effect）。）。2022-12-1614（二）财政补贴的实际经济效应（二）财政补贴的实际经济效应P118积极效应积极效应1 1、有利于贯穿国家的经济政策；、有利于贯穿国家的经济政策；2 2、以少量的财政资金带动社会资金，扩、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；充财政资金的经济效应；3 3、加大技术改造力度，推动产业升级；、加大技术改造力度，推动产业升级；4 4、消除、消除“排挤效应排挤效应”；5 5、社会经济稳定的效应；、社会经济稳定的效应；2022-12-1615（二）财政补贴的实际经济效应（二）财
22、政补贴的实际经济效应P118消极效应：消极效应：某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏观调控的难度。某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏观调控的难度。财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏观调控财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏观调控能力。能力。长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损政策性亏损”掩盖了部分企业由
23、于经营不掩盖了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。善而引起的经营亏损。长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动覆长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。利进行的阻碍因素。2022-12-1616案例：一定排斥案例：一定排斥财政补贴？财政补贴？补贴与反补贴措施协议补贴与反补贴措施协议“专项性补贴专项性补贴”“非专项性补贴非专项性补贴”红箱补贴红箱补贴黄箱补贴黄箱补贴
24、 绿箱补贴绿箱补贴2022-12-1617 红箱补贴又称禁止性补贴，针对价格补贴和进红箱补贴又称禁止性补贴，针对价格补贴和进出口补贴，认为它们会严重扭曲价格机制，造出口补贴，认为它们会严重扭曲价格机制，造成不公平竞争。成不公平竞争。绿箱补贴，即不可起诉补贴，这种补贴并不直接刺绿箱补贴，即不可起诉补贴，这种补贴并不直接刺激生产，对价格和市场影响不大，成员国可以自由激生产，对价格和市场影响不大，成员国可以自由施行，其他国家也不能以此为由，而采取反补贴措施行，其他国家也不能以此为由，而采取反补贴措施。施。拿农业来说，绿箱补贴有产品研究、人员培训、技术拿农业来说，绿箱补贴有产品研究、人员培训、技术推广
25、、检验、农业基础设施建设、为保障食品供给的推广、检验、农业基础设施建设、为保障食品供给的储存费用、自然灾害补贴、农业生产结构调整补贴、储存费用、自然灾害补贴、农业生产结构调整补贴、农业生产条件恶劣地区发展补贴等。农业生产条件恶劣地区发展补贴等。2022-12-1618目前在一些国家的农业补贴中，属于世贸规则中目前在一些国家的农业补贴中，属于世贸规则中“绿箱绿箱”范围的有：一是食物安全储备补贴；范围的有：一是食物安全储备补贴；二是国内粮食补贴；三是（与生产）不挂钩的二是国内粮食补贴；三是（与生产）不挂钩的收入补贴（我国没有）；四是收入保险补贴，收入补贴（我国没有）；四是收入保险补贴，目前我国还没
26、有建立对农业的保险补助或对农目前我国还没有建立对农业的保险补助或对农民收入的保险补助；五是自然灾害救济补助；民收入的保险补助；五是自然灾害救济补助；六是退休与转产补贴，我国财政目前还没有此六是退休与转产补贴，我国财政目前还没有此类补贴；七是资源停用补贴；我国财政目前还类补贴；七是资源停用补贴；我国财政目前还没有此类计划，也没有安排此类支出；八是农没有此类计划，也没有安排此类支出；八是农业结构调整补贴，我国财政目前还没有此类补业结构调整补贴，我国财政目前还没有此类补贴；九是环保补贴；十是贫困地区补贴。贴；九是环保补贴；十是贫困地区补贴。2022-12-1619黄箱补贴，又称可诉补贴黄箱补贴，又称
27、可诉补贴。它介于红箱补贴和。它介于红箱补贴和绿箱补贴之间，指那些虽被禁止，又能自动免绿箱补贴之间，指那些虽被禁止，又能自动免于质疑的补贴。评判其是否合理，就看该项补于质疑的补贴。评判其是否合理，就看该项补贴，是否使起诉的成员国利益受损，若利益受贴，是否使起诉的成员国利益受损，若利益受损，就是不合理的，否则，就是合理的。损，就是不合理的，否则，就是合理的。WTO允许一个国家给予那些被要求限制生产的农民以某允许一个国家给予那些被要求限制生产的农民以某种直接支付，这些补贴与农产品限产计划有关，成员方不种直接支付，这些补贴与农产品限产计划有关，成员方不须承担削减义务。被称为须承担削减义务。被称为“蓝箱
28、蓝箱”政策。包括按固定面积政策。包括按固定面积和产量给予的，如休耕补贴；按基期生产水平的和产量给予的，如休耕补贴；按基期生产水平的85或或85以下给予的补贴；按固定牲畜头数给予的补贴等。以下给予的补贴；按固定牲畜头数给予的补贴等。2022-12-1620三、我国现行财政补贴完善的思路三、我国现行财政补贴完善的思路119119页页1.1.从从制度创新入手，提高财政补贴支出效益，制度创新入手，提高财政补贴支出效益，取消不符合取消不符合WTOWTO规则的补贴，合理利用可诉补贴，规则的补贴，合理利用可诉补贴，用足用好不可诉补贴，调整现行一些效率不高用足用好不可诉补贴，调整现行一些效率不高的补贴的补贴2
29、.2.重新重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式方式2022-12-1621第二节第二节 税收支出税收支出一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类(the concept and classification of tax expenditure)二、税收支出的形式二、税收支出的形式(different tax expenditure categories)三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制(the budgetary control of the tax expenditure)2022-12-1622一、税收支出的概念与分类一、税收支
30、出的概念与分类19731973年，美国学者萨里年，美国学者萨里(S.Surrey)(S.Surrey)在在税收改革之途径税收改革之途径中正式使用中正式使用“税税收支出收支出”概念。并迅速在西方国家成长概念。并迅速在西方国家成长起来。起来。税收支出：以特殊的法律条款规定税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。弃的收入。性质：这是政府的一种间接性支出，性质：这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。属于财政补贴性支出。Stanley.S.Surrey三清山阳光
31、海岸2022-12-1623税税收收支支出出照顾性照顾性税收支出税收支出刺激性刺激性税收支出税收支出针对特定纳税针对特定纳税人的税收支出人的税收支出针对特定课税对针对特定课税对象的税收支出象的税收支出针对纳税人由于客针对纳税人由于客观原因经营困难而观原因经营困难而无力纳税无力纳税针对享受税收支针对享受税收支出的特定纳税人出的特定纳税人针对特定行业的针对特定行业的所有纳税人所有纳税人税收优惠政策的主税收优惠政策的主要方面要方面，用来改善资用来改善资源配置、提高效率源配置、提高效率2022-12-16241、税收豁免、税收豁免 在一定时期内，对纳税人某些所得在一定时期内，对纳税人某些所得项目不予课
32、税或某项目不予课税或某些活动不纳入课税范围些活动不纳入课税范围。免关税和所得税等。免关税和所得税等2、纳税扣除纳税扣除 允许企业把一些合乎规定的特殊支出以一定比率或全允许企业把一些合乎规定的特殊支出以一定比率或全部部从应税所得中扣除从应税所得中扣除。累进税时具有双重效应。累进税时具有双重效应3、税收抵免税收抵免 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其比率从其应纳税额中扣除应纳税额中扣除。纳税扣除和税收抵免的区别纳税扣除和税收抵免的区别 纳税扣除一般指所得税方面的，如费用本成扣除后再计所得税。纳税扣除一般指所得税方面的，如费用本成扣除
33、后再计所得税。税税收抵免一般是指出口退税和外国已缴税抵免方面的。收抵免一般是指出口退税和外国已缴税抵免方面的。4、优惠税率优惠税率 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。二、税收支出的形式2022-12-16255、延期纳税、延期纳税 允许纳税人对合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳，允许纳税人对合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳，也称为也称为“税负延迟缴纳税负延迟缴纳”。6、盈亏相抵盈亏相抵 准许企业以某一年的亏损，抵消以后年度的盈余，准许企业以某一年的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲减以前年度盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲减以前
34、年度盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。申请退还以前年度已纳的部分税款。7、加速折旧加速折旧 在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。8、退税退税 国家按规定对纳税人已缴税款的退还。国家按规定对纳税人已缴税款的退还。出口退税、再投资退税出口退税、再投资退税2022-12-1626三、税式支出的预算控制三、税式支出的预算控制1 1、对税收支出进行预算控制的目的、对税收支出进行预算控制的目的“税收支出税收支出”出现的原因：出现的原因：强调在鼓励效果上各项税收减免措施与直接强调在鼓励效果上各项税收减免措施与直接政府支出相类似；政府支出相类似；确认各项税收减免
35、措施和其他政府支出一样，确认各项税收减免措施和其他政府支出一样，必须经过国家预算控制程序方可实施。必须经过国家预算控制程序方可实施。目的就在于把大量的税收优惠以预算形式目的就在于把大量的税收优惠以预算形式管理控制起来，将各种税收支出列入国家管理控制起来，将各种税收支出列入国家预算，以明其得失，并赋予其同直接预算预算，以明其得失，并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序。支出一样的评估和控制程序。2022-12-16272.2.税收支出预算控制三种类型：税收支出预算控制三种类型：非制度化的临时监督与控制非制度化的临时监督与控制指政府在实施某项政策过程中，只是在解决特指政府在实施某项政策过程中，
36、只是在解决特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。制。例：经济合作与发展组织的许多国家例：经济合作与发展组织的许多国家建造统一的税收支出帐户建造统一的税收支出帐户例：前联邦德国和美国最早设立统一的例：前联邦德国和美国最早设立统一的税收支出帐户。税收支出帐户。临时性与制度化相结合临时性与制度化相结合例：意大利、葡萄牙和英国等少数国家例：意大利、葡萄牙和英国等少数国家2022-12-1628 3 3、怎样实现对我国税收支出的预算、怎样实现对我国税收支出的预算控制控制(1)(1)对现行税法条款进行认真梳理和分析，对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出
37、于优惠目的而制定的可能减少税将那些出于优惠目的而制定的可能减少税收收入的法令条款开列出来。收收入的法令条款开列出来。(2)(2)在此基础上，划分确定出正规的税制在此基础上，划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出的范围和内容。结构，进而确定税收支出的范围和内容。(3)(3)对认定为税收支出的各种减免项目进对认定为税收支出的各种减免项目进行归类，建立税收支出的控制体系。行归类，建立税收支出的控制体系。2022-12-16292022-12-1630【复习与思考】【复习与思考】1试述财政补贴的性质和分类。试述财政补贴的性质和分类。2试述财政补贴经济影响的机理及财政补试述财政补贴经济影响的机理及财
38、政补贴的经济效应。贴的经济效应。3试述建立适应社会主义市场经济体制要试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。求的新型财政补贴制度的思路。4试述税收支出概念以及提出这一概念的试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。意义。5.如何控制税收支出如何控制税收支出?2022-12-1631一一、填空题填空题 1、我国的社会保障体系主要有三个部分组成，即（）、（）、（）。2、社会保障体系中的最低层次是（），最高层次是_（）。3、财政补贴的环节有（）、（）、和（）。4、按财政补贴的透明度可将其分为（）和（）。二二 二、单项选择二、单项选择 1、我国社会保障制度的核心内容是（）A、社会救
39、济、社会福利、社会保险、社会公平 2、只产生收入效应不产生替代效应的补贴方式是（）A、对生产环节补贴、对流通环节补贴、暗补、明补 3、实行“以支定筹”、“略有积累”原则的社会保险资金筹资模式是（）A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.公积金制 4、财政补贴最主要的分类方法是（）A.按补贴对象分类 B.按补贴环节分类 C.按补贴性质分类 D.按补贴目的分类5、社会保障体系的第三层次是（），用以满足人们改善和提高生活质量的需要。A、社会救济 B、社会保险 C、社会福利 D、商业保险 2022-12-1632三、多项选择三、多项选择 1、由政府举办的社会保险的项目是（）。、财产保险、养
40、老保险、医疗保险、失业保险 E、工伤保险 2、按政策目的财政补贴可分为（）。A.价格补贴 B.企业亏损补贴 C.居民生活补贴 D.财政贴息 E.税式支出 3、社会保险与商业保险的区别在于（）。A、二者体现的经济性质不同 B、二者的资金来源不尽相同 C、二者的权利与义务关系不同 D、二者的保险原则不同 E、是否缴纳保险费4、财政补贴的范围和项目应限制在以下几个方面：（）。A、对宏观经济效益和社会效益大而自身微观经济效益小的项目和产品B、仍然需要由国家实行价格管制的关系国计民生的少数重要产品和劳务C、对在市场竞争中处于不利地位的弱质产业（如农业等）和经济不发达地区D、市场风险程度较高的高新技术产业E、对国家鼓励出口的产品，填补国内空白的进口产品和技术以及进口替代产品等 2022-12-1633四、判断题四、判断题 1、采取明补方式的财政补贴可以改变补贴商品与非补贴商品的需求结构。（）2、税式支出就是税收优惠（）2022-12-1634一、填空题一、填空题 1、社会救济、社会保险、社会福利 2、社会救济、社会福利 3、生产环节、流通环节、消费环节 4、明补、暗补 二、单项选择二、单项选择 1、C 2、D 3、C 4、D 5、C 三、多项选择三、多项选择 1、BCDE 2、ABCDE 3、ABCD 4、ABCDE 四、判断题四、判断题 1、错 2、对2022-12-1635
