1、第第十四讲十四讲 税务管理法律制度税务管理法律制度一、税务登记法律制度一、税务登记法律制度二、账簿凭证管理法律制度二、账簿凭证管理法律制度三、发票管理法律制度三、发票管理法律制度四、纳税申报法律制度四、纳税申报法律制度税务登记法律制度税务登记法律制度一、税务登记概述一、税务登记概述l概念：概念：又称纳税登记，是整个税收征收管理过程的首要环节，是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范围实行法律登记的一项管理制度。l 税务登记对象：税务登记对象：1.从事生产经营的纳税人 两类两类 2.其他发生纳税义务的各类组织单位l 税务登记种类：税务登记种类：1.设立登记，又称开业登记 2.变更登记
2、3.注销登记 4.停业、复业登记 5.外出报验登记 6.扣缴税款登记二、税务登记证件制度二、税务登记证件制度l 概念：概念：税务登记证件制度作为纳税人依法履行税务登记手续后由税务机关核发的书面证明，是纳税人履行纳税义务的法定证明。l 税收征管法税收征管法及其实施细则的相关规定：及其实施细则的相关规定：1.使用税务登记证件的事项：适用情况开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款、领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；补办停业、歇业等。2.验证和换证制度：“三年更换一次，一年验审一次”3.税务登记证件的悬挂和补办制度 悬挂：税务登记证件要在其生产、经营场所或者办公场
3、所公开悬挂，接受税务机关检查 补办：15日内 4.税务登记代码制度：同一代码，信息共享三、工商部门、银行以及其他金融机构三、工商部门、银行以及其他金融机构的登记协助义务的登记协助义务（一）工商行政管理机关的定期通报义务（一）工商行政管理机关的定期通报义务：l 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。l 意义：弥补了我国工商登记与税务登记的脱节之处，是两者衔接的更加紧密，今后配合也更为协调、有效。l 我国目前法律主要规定了两个方面：1.开业登记和变更登记：先办工商登记再办税务登记 2.注销登记：先注销税务登记再办工商注销登记（二）银行及其他金融机构的账号登录义
4、（二）银行及其他金融机构的账号登录义务：务：针对一些不需税务登记证件的经济活动，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登陆纳税人识别号，并在税务登记证件中登陆从事生产、经营的纳税人的账户账号。税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。四、税务登记制度评析四、税务登记制度评析存在问题存在问题转借税务登记证现转借税务登记证现象普遍存在象普遍存在管户不实管户不实基层税务部门办基层税务部门办证积极性不高证积极性不高缺乏有效的动态缺乏有效的动态管理措施管理措施完善完善简化税务登记手续简化税务登记手续实行税务登记免费制度实行税务登记免费制度
5、建立税务登记跟踪管建立税务登记跟踪管理系统理系统尽快出台工商和税务部门尽快出台工商和税务部门间的定期通报制度和联席间的定期通报制度和联席会议制度会议制度保护合法经营，加大对保护合法经营，加大对漏征漏管户的查处力度漏征漏管户的查处力度账簿凭证管理法律制度账簿凭证管理法律制度一、账簿和凭证概述一、账簿和凭证概述l 账簿账簿 又称会计账簿，指以会计凭证为依据，由符合一定格式并相互联系的账页组成，对纳税人的全部经济业务进行全面、分类、系统、叙时的登记和反映的簿册，是用来序时地、分类地和全面系统地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。l 分类：分类：序时账簿 分类账簿 联合账簿 备查账簿l 凭证：凭证：即会
6、计凭证，用来记账的依据，也是税务机关监督检查的主要依据。二、账簿和凭证的设置二、账簿和凭证的设置l 从事生产、经营的纳税人：从事生产、经营的纳税人：应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。l 扣缴义务人：扣缴义务人：应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。l 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人：可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。三、财务会计制度的备案三、财务会计制度的备案l 从事生产
7、、经营的纳税人：应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。l 纳税人、扣缴义务人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。四、账簿和凭证的保管四、账簿和凭证的保管l一般情况：一般情况：账簿、会计凭证、报表、完税凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。l 外商投资企业和外国企业：外商投资企业和外国企业：会计凭证、账簿和报表至少保存15年。l 私营企业：私营企业：会计凭证、账簿保存期为15年，月、季度会计报表保存期为5年。l 年度会计报表和税收年度决算报表：年度会计报表和税收年度
8、决算报表：永久保存发票管理法律制度发票管理法律制度一、发票概述一、发票概述l 发票：发票：是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的过程中，开具、收取的收付款凭证。l 分类：分类：普通发票和增值税专用发票。二、发票的印刷二、发票的印刷l 地位：地位：首要环节，基础环节l 专门性规定：专门性规定：发票印刷的内容 发票准印证制度 发票防伪专用品 套印全国统一发票监制章 实行不定期换版制度三、发票的领购三、发票的领购四、发票的开具、保管与撤销四、发票的开具、保管与撤销l 开具开具l 保管：保管：已开具的发票存根和登记簿应保存5年l 缴销：缴销：纳税人按照规定向税务机关上缴已使用 或未使用
9、的发票，由税务机关将其进行销毁。五、发票的检查五、发票的检查六、发票管理制度评析六、发票管理制度评析问题问题1.1.弄虚作假现象严重弄虚作假现象严重2.2.不开票经营现象普遍不开票经营现象普遍3.3.发票内部管理制度没有发票内部管理制度没有严格落实严格落实完善完善1.1.深化发票知识宣传深化发票知识宣传2.2.建立以发票为中心的多元监控建立以发票为中心的多元监控税源体系税源体系3.3.逐步实现发票管理现代化逐步实现发票管理现代化4.4.营造法治化外部环境，实行综营造法治化外部环境，实行综合治理合治理纳税申报法律制度纳税申报法律制度一、纳税申报概述一、纳税申报概述l 纳税申报：纳税申报：是指纳税
10、人在税法规定的期限内，就纳税有关事项向税务机关进行书面报告的一项制度。是纳税人必须履行的一项法定手续，也是税务机关办理业务、监督以及评估的主要依据。二、我国纳税申报制度二、我国纳税申报制度（一）申报主体（一）申报主体l 一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣缴义务的单位和个人。（二）申报内容（二）申报内容（三）申报期限（三）申报期限l 延期申报两种情形：1.纳税主体因财务会计处理上的困难等主观原因导致不能按期申报纳税的情形。2.因不可抗力导致纳税申报主体不能办理纳税申报的情形。（四）申报方式（四）申报方式1.1.按纳税申报表及有按纳税申报表及有关资料送达方式划分关资料送达方式划分直接申报直接申报邮寄申报邮寄申报电子申报电子申报2.2.按纳税申报的填报按纳税申报的填报人划分人划分自行申报自行申报代理申报代理申报三、纳税申报法律制度三、纳税申报法律制度问题问题1.法律规定尚显粗陋法律规定尚显粗陋,缺乏可操作性缺乏可操作性2.控管不严控管不严3.申报方式的选择尚受限制申报方式的选择尚受限制4.纳税申报服务有待完善纳税申报服务有待完善完善完善1.1.完善纳税申报立法完善纳税申报立法2.2.改进申报方式的多样化选择改进申报方式的多样化选择3.3.改进申报服务改进申报服务,增强服务意识增强服务意识4 4采用申报激励措施，促进依法采用申报激励措施，促进依法自行申报自行申报
