1、财务基础及税法知识讲解何为企业经营的三张表？“三张表”是一个企业财务管理和动态的缩影，包括资产负债表、利润表和现金流量表（简称为“三张表”）。这三张报表从不同的方面反映了企业的财务状况。资产负债表反映的是企业的“家底”；利润表反映的是企业的收入和各项成本；现金流量就好比是企业的血液，血液的多少和流动快慢表现为资本运作的效率，影响企业持续经营的能力。如何解读三张表第一张表-资产负债表解读 资产负债表是反映企业在某一特定日所拥有的资产、需偿还的债务以及企业的所有者拥有的权益，并按照“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式建立构成要素的综合性基础报表。通过资产负债表可以反映出企业在某一时间点所拥有或
2、控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。从该表中可以看到以下信息：如何解读三张表1、查看注册资本的情况及企业的成长性 首先查看所有者权益，也称为净资产。查看企业报表“实收资本”（或者股本）数额，将其与企业注册资本数额相比，检验注册资本是否到位。“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证。(年末所有者权益年初所有者权益)x 100=资本保值增值率。资本保值增值率=100%,为资本保值；资本保值增值率大于 100%,为资本增值。如何解读三张表 2、查看企业各类资产的分步及管理情况 在不同生产经营类型企业的报表中，总资产内部各项目的分步状况也不完全一致。一般来说，流动资产、长期投资、
3、固定资产、无形资产和其他长期资产项目在各类企业资产总额中占比不同，但总体来看要特别关注流动资产的变动情况，流动资产类项目中要特别关注以下几类科目：如何解读三张表 首先是货币资金的增减变动情况，资金类项目净增加则表示同期的销售收入增加、应收账款减少、存货减少、流动负债增加或上述几种因素同时存在；资金类项目净减少则表示同期的销售收入减少、应收账款增加、存货增加、流动负债减少或上述几种因素同时存在。如何解读三张表 其次对应收类项目的净增加或净减少进行分析。在主营业务较为稳定的情况下，应收项目净减少带来的资金及其他资产的增加或短期负债的减少对企业都是件好事；而在剔除投资收益等因素下，应收账款增长超过同
4、期主营业务收入增长，表明企业主营业务销售过分倚重赊销策略或账款回收不力，这可以从应收账款周转率下降得以体现；此时就要对应收项目的管理进行针对性分析，比如坏账准备计提是否充分。虽然其他应收款与企业的经营无关，但如果关联者无偿占用数额较大，同样会影响企业资金的流动性。如何解读三张表 第三对存货进行比较分析。存货在企业中往往占用大量的资金，其构成也比较复杂。所以企业应根据自己的生产实际测算出经济的存货量、金额或存货与流动资产的比例，并据此对存货项目进行管理分析。当主营业务稳定情况下，存货增长超过同期主营业务收入的增长，表明存货逐渐出现积压，即购进数量不合理，要对存货购进及保管体系进行重新测算和查明原
5、因；存货跌价的风险和或有损失会增加。如何解读三张表3、查看企业资产负债率和各项流动性比率了解企业对各类债权人利益的保证程度。用（负债总额资产总额）x 100=资产负债率 可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权人的风险越大。如何解读三张表第二张表-利润表解读 利润表反映的是企业在一定期间的经营收支和经营成果(利润或亏损)情况。它通过对企业一定时期内收入和费用，反映企业投入产出比例关系，并确定企业在此期间是盈利或者是亏损。损益表反映阅读和分析损益表主要需要对比如下几个指标：如何解读三张表1、通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到企业主营业务的毛利率，借
6、此了解到企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。如何解读三张表 2、通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到企业的主营业务是否突出，并借此对企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。如何解读三张表3、通过“营业费用、管理费用、财务费用”与“主营业务利润相比较，则可分别了解到企业销售部门、管理部门的工作效率以及企业融资业务的合理性。再通过企业之间的横向比较及企业前后会计期间的纵向比较，进一步挖掘企业降低“营业费用、管理费用、财务费用”的潜力，提高其工作效率，并对企业的融资行为做出审慎安排。如何解读三张表4、通过“营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出”与“利润总额相比
7、较，可以对企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。特别是“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的投资回报，占企业实现利润的比例越大证明企业的主营业务获利能力越差。只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。如何解读三张表第三张表-现金流量表解读 现金流量对企业至关重要，它是企业正常运行、获取竞争力的根本保证，所以现金流量表反映的企业在一定期间内现金流入和流出情况也是资产负债表和损益表的重要参照。正确阅读分析现金流量表就可以了解企业现金流量的详细情况以及企业是否存在虚假利润。如何解读三张表1、分析现金流量净增加值的构成。该指标表明当期现金流入与流出的相
8、抵后的差额，正数表明当期现金流入大于流出；负数反之。如果企业现金流量净增加且主要由主营业务构成，则表明企业的现金流量状况在改善。如果现金流量净增加主要是由投资活动、筹资活动产生的现金流入构成，则应对企业的经营状况和生存提高警惕。如何解读三张表2、比较经营活动产生的现金流量净额与净利润指标。如果净利润数大大高于经营活动产生的现金流量净额，则表明企业存在大量赊销行为及未来的应收账款收账风险，同时也可能存在着虚假利润。在不考虑投资收益和亏损的情况下，如果经营活动产生的现金流入及应收款项规模远远高于历史同期，且物价上涨指数较低、企业净利润水平又与历史同期基本持平的情况下，则又说明企业可能存在隐瞒利润，
9、甚至出现“小金库”现象。如何解读三张表3、分析投资活动产生的现金流量净额。企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流出会对企业未来的发展产生影响，尤其当其数额较大时，应特别引起我们的注意。结合资产负债表和损益表，如果企业的投资收益成为净损失，而投资活动产生的现金流量净额长时间为负数，且投资仍集中于收益为负的项目时，企业则存在转移资产的可能。如何解读三张表4、警惕筹资活动产生的现金流量净额。作为企业筹资信誉的体现，该指标会反映出企业偿还借款本、息及支付股利的现金流出情况。如果当期筹资活动产生的现金流入量过大，往往会造成以后会计期间资金成本的一定压力。如果当期的借款大部分用来偿还到期借款本、
10、息，则说即企业前期借款使用效益不佳。如何解读三张表 “三张表”基本可以真实反映企业的经营、资金流动、会计政策执行、及管理效力等状况，在实际工作中，它对企业管理起到的作用也是不可忽视的，所以企业经营管理者应该学习能熟练阅读会计的“三张表”，并能通过对这三张表中反映出的数据进行分析对比，找出相应的管理漏洞，不断提高企业的效益。如何解读三张表税收相关知识一、增值税 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。纳税人销售增值税税率为税率为17%。一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法。应纳税额当期销项税额-当期进项税额税收相关知
11、识（一）计算应纳税额的时间界定：1.销项税额时间界定：关于销项税额的“当期”规定（即纳税义务发生时间）总的要求是：销项税计算当期不得滞后。增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.进项税额抵扣时限防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额的抵扣时限，自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。税收相关知识二、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。税税 目目税税 率率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%
12、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5%20%税收相关知识 营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。营业税应纳税额营业额税率 纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天,为纳税义务发生时间。税收相关知识三、城市维护建设税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。应纳税额=（实纳增值税消费
13、税营业税）税率税收相关知识四、教育费附加 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（不包括外商投资企业和外国企业），就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。现行教育费附加征收比率为3%。应纳税额（实纳增值税消费税营业税）3%税收相关知识五、地方教育费附加 地方教育税附加由各省、自治区、直辖市根据实际情况自行决定是否征收及确定各自的征收标准，属于政府性基金，专项用于发展教育事业，是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（不包括外商投资企业和外国企业），就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种地方附加费。现行地方教育费附加征收比率为2%。应纳税额（实纳增值税消费税营业税）2%税收相关知识六
14、、企业所得税 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的基本税率25%，两档优惠税率20%、15%。应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 或：应纳税所得额会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额税收相关知识（一）一般收入包括：（1）销售货物收入；（2）劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；（5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入
15、。（6）租金收入；（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。（8）接受捐赠收入；（9）其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收人、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。税收相关知识（二）特殊收入的确认 除企业所得税法及实施条例前述关于收入的规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。税收相关知识特殊收入特殊收入确认收入确认收入1.1.分期收款方式销售货物分期收款方式销售货物合同约定的收款日期合同约定的收款日期2.2.受托加工制造大型机械设受托加工制造大型机
16、械设备、船舶、飞机，以及从事建备、船舶、飞机，以及从事建安、装配工程或者提供其他劳安、装配工程或者提供其他劳务等，持续时间超过务等，持续时间超过l2l2个月个月按照纳税年度内完工进度或者完按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量成的工作量3.3.采取产品分成采取产品分成按照分得产品的日期，收入额按照分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确定按照产品的公允价值确定4.4.视同销售视同销售非货币性资产交换，以及将货非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，工福利或者利润分配等
17、用途的，应当视同销售货物、转让财产或应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务者提供劳务税收相关知识（二）、扣除原则和范围（一）税前扣除项目的原则原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。（二）扣除项目的范围税收相关知识1.成本：指企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。（1）销售费用：是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用。（2）管理费用：是指企业的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。（3）财务费用：是指企业筹集经营性资金而发生的费用。税收相关知识3.税金：是指企业发生的
18、除企业所得税和允许扣除的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。（1）六税二费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加及地方教育费附加；（2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。（3）增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。税收相关知识 4.损失：指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。5.扣除的其他支出 指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有
19、关的、合理的支出。税收相关知识（三）扣除项目的标准1.工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税收相关知识2.职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准为：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部
20、分准予结转以后纳税年度扣除。税收相关知识 3.社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除；（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。税收相关知识 4.利息费用（1）非金融企业向
21、金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。税收相关知识5.业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。计提依据范围：当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等。税收相关知识6.保险费企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。7.其他项目如会员费、合理的会议费、差旅
22、费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。税收相关知识（四）、不得扣除项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。税收相关知识五、高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。1、拥有核心自主知识产权。2、产品（服务）属于国
23、家重点支持的高新技术领域规定的范围。3、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。1）最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；2）最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%；4、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。5、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。6、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。税收相关知识六、研发费用加计扣除优惠 研究开发费:是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。税收相关知识
