1、第第7.87.8章章 会计凭证和会计凭证和 会计帐簿会计帐簿当每项经济业务当每项经济业务 发生、完成发生、完成原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证根据审核无误根据审核无误的记账凭证的记账凭证登记账簿登记账簿取得取得编制编制取得、填制、审核取得、填制、审核 会计凭证会计凭证 会计核算会计核算工作的开始工作的开始 记录经济业务，明确经济责任记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明并作为记账依据的书面证明按其填制程序与用途不同按其填制程序与用途不同经济业务事项发生时取得或填制的经济业务事项发生时取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任
2、明确经济责任作为记账原始依据的一种会计凭证作为记账原始依据的一种会计凭证是会计核算的是会计核算的 重要重要 原始资料原始资料原始原始凭证凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证 各种发票、收据各种发票、收据 火车票火车票 飞机票飞机票从外单位取得从外单位取得 一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证领料单领料单借款单借款单入库单入库单限额领料单限额领料单发料汇总表发料汇总表工资汇总表工资汇总表收货汇总表收货汇总表按按取取得得来来源源不不同同由单位内部由单位内部经办部门或经办部门或人员填制人员填制原始凭证原始凭证 的的 要素要素 基本内容基本内容名称名称日期日期填制凭
3、证单位名称、填制人姓名填制凭证单位名称、填制人姓名接受凭证单位名称接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求1、所反映的经济业务必须合法与真实、所反映的经济业务必须合法与真实2、必须逐项填写齐全，不得遗漏、必须逐项填写齐全，不得遗漏3、要用水笔（蓝色或黑色）、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：、金额书写要求：大写金额用汉字，加货币名称大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写以元为单位
4、，写到角分，无角分的，小写时写“00”或或“”5、不得随意涂改、刮擦、挖补、不得随意涂改、刮擦、挖补6、填制应当及时、填制应当及时原始凭证的原始凭证的 审审 核核1、不真实的、不真实的 不予受理，向上报告，查明原因，追究责任不予受理，向上报告，查明原因，追究责任2、不准确、记载不完整的、不准确、记载不完整的 予以退回，要求经办人员进行更正、补充予以退回，要求经办人员进行更正、补充3、错误的、错误的 由开具单位重开或更正由开具单位重开或更正 审核结果审核结果 的的 处理处理合法性合法性 真实性真实性 合理性合理性 完整性完整性 正确性正确性记账凭证记账凭证根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始
5、凭证对经济业务事项按其性质加以归类对经济业务事项按其性质加以归类确定会计分录确定会计分录并据以登记会计账簿的会计凭证并据以登记会计账簿的会计凭证分类管理原始凭证分类管理原始凭证 满足登记账簿需要满足登记账簿需要作用作用记账凭证分类记账凭证分类按适用的按适用的经济业务经济业务专用记账凭证专用记账凭证p186收款凭证收款凭证 记录现金、银行存款记录现金、银行存款收入收入 业务的记账凭证业务的记账凭证付款凭证付款凭证 记录现金、银行存款记录现金、银行存款付出付出 业务的记账凭证业务的记账凭证转账凭证转账凭证 记录记录与现金、银行存款与现金、银行存款无无 关关的转账业务的记账凭证的转账业务的记账凭证通
6、用记账凭证通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务的以一种格式记录全部经济业务的记账凭证记账凭证按其填制方式按其填制方式复式记账凭证复式记账凭证p189单式记账凭证单式记账凭证 将一项经济业务所涉及的应借将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、应贷的各个会计科目、集中填列在集中填列在一张记账凭证上一张记账凭证上的会计凭证的会计凭证 将一项经济业务所涉及的应借将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、应贷的各个会计科目、分别分别填列在填列在两张或两张以上的记账凭证上两张或两张以上的记账凭证上的会的会计凭证计凭证记账凭证填制方法记账凭证填制方法收款凭证收款凭证 6月月7日，业务员王力预借差
7、旅费日，业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫。元，以现金付讫。6月月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款日，收到三环公司偿付上月所欠货款23400元，元，存入银行。存入银行。6月月5日，收到日，收到A产品销售款产品销售款1170元，其中增值税元，其中增值税170元。元。付款凭证付款凭证 6月月10日，以银行存款日，以银行存款93600元支付前欠东方公司材料元支付前欠东方公司材料款。款。6月月12日，从银行提取现金日，从银行提取现金9000元，备用。元，备用。6月月16日，将销售款日，将销售款5850元存入银行。元存入银行。涉及现金与银行存款之间业务涉及现金与银行存款之间业务提取现金提取现金
8、存入现金存入现金只须填制只须填制 付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 6月月30日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资50000元，其元，其中生产工人工资中生产工人工资35600元，车间管理人员元，车间管理人员5000元，行元，行政管理人员政管理人员9400元。元。6月月30日，摊销应由本月负担的设备大修理费用日，摊销应由本月负担的设备大修理费用2800元。元。6月月30日，预提本月应负担的银行借款利息日，预提本月应负担的银行借款利息600元。元。记账凭证填制要求记账凭证填制要求 P169记账凭证的审核记账凭证的审核1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制、是否按照易经审核无误的原始凭证
9、填制2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全数以及有关人员签章等各项是否齐全审核无误后，据以登记审核无误后，据以登记账簿账簿练习练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证1、2003年年5月月6日，向银行借入期限为日，向银行借入期限为9个月的贷款个月的贷款500000元，元，当日收到后存入银行。当日收到后存入银行。2、8日，车间将完工的日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本件乙产品交仓库，每件成本
10、400元。元。3、10日，将现金日，将现金20000元存入银行。元存入银行。4、16日，销售商品一批价款日，销售商品一批价款10000元，增值税率元，增值税率17。5、18日，收到东风工厂上月所欠货款日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。元，存入银行。6、20日，车间领用日，车间领用A材料材料1000千克，价值千克，价值40000元，用于生产元，用于生产甲产品。甲产品。7、23日，以现金日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。元支付行政管理用办公用品费。8、28日，收到三环公司归还的前欠货款日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。元，存入银行。会计凭证的传递会计凭
11、证的传递会计凭证的保管会计凭证的保管p193会计凭证取得、填制到送交会计部门的过程中会计凭证取得、填制到送交会计部门的过程中p195保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等保管制度保管要求、调用手续、保管期限和销毁办法等保管制度 取得取得填制填制审核无误审核无误审核无误审核无误复式记账复式记账234设置会计科目和账户设置会计科目和账户1成本计算成本计算财产清查财产清查56第二节 会计账簿是一种簿记是一种簿记具有一定格式、相互联系的账页组成具有一定格式、相互联系的账页组成序时、分类地全面记录经济业务序时、分类地全面记录经济业务 会计要素的增减变动情况会计要素的增减变动情况外表形式外表形式内里形式
12、内里形式内容内容 账户账户生成会计信息生成会计信息账簿分类账簿分类用用途途分分类类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿时间先后顺序时间先后顺序逐日逐笔登记逐日逐笔登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账材料采购日记账材料采购日记账全部业务分类登记全部业务分类登记总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿外表外表形式形式分类分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账固定资产固定资产 注意：注
13、意：各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点p198按账页按账页格式分格式分类类p199三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式应收帐款等明细应收帐款等明细帐、总分类账帐、总分类账财产物质明财产物质明细分类账细分类账费用、成本、收入等明细帐费用、成本、收入等明细帐 注意：注意：各种账簿的格式各种账簿的格式账簿的内容账簿的内容封页封页扉页扉页账页账页账簿的名称账簿的名称账簿使用登记表账簿使用登记表 科目索引科目索引账户的名称账户的名称登账日期栏登账日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏页次页次账簿启用规则账簿启用规则p207账簿登记原则账簿登记原则登记账簿的依据登记账簿的依据
14、 审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证登记账簿的时间登记账簿的时间 总账总账 明细账明细账 日记账日记账规范要求规范要求 日记账的登记日记账的登记p202普通日记账普通日记账规模小、经济业务不多规模小、经济业务不多且又简单的单位且又简单的单位特种日记账特种日记账三栏式三栏式现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账多栏式多栏式多栏式现金日记账多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账多栏式多栏式现金现金收入日记账收入日记账多栏式多栏式现金现金支出日记账支出日记账银行存款银行存款日记账的登记方法日记账的登记方法（现金（现金 银行存款）银行存款）依据收款凭证、付款凭证登记依据收
15、款凭证、付款凭证登记逐日逐笔登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额每日终了，结出余额 现金要与库存现金实存数核对现金要与库存现金实存数核对登记银行存款日记账并结出发生额与余额登记银行存款日记账并结出发生额与余额1、8月月1日，开出转账支票一张，归还欠前日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料工厂采购材料款款23400元。元。2、8月月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品品200元，直接交科室使用。元，直接交科室使用。3、8月月6日，收到日，收到C厂所签上月货款厂所签上月货款34000元，存入银行。元，存入银行。4、8月月9日，接银行通知，
16、上月采用委托收款方式向日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司公司收取货款收取货款48000元，已收妥入账。元，已收妥入账。5、8月月15日，开现金支票一张，提取现金日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工资。元备发工资。6、8月月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款款13000元。元。7、8月月28日，开出转账支票一张，支付职工培训费日，开出转账支票一张，支付职工培训费4000元。元。分类账的登记分类账的登记p203总分类账总分类账一般用三栏式一般用三栏式 借方借方 贷方贷方 余额余额登记方法取决于所采用的会计核算形式登记方
17、法取决于所采用的会计核算形式 一般情况下：业务量少一般情况下：业务量少根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记 业务量大业务量大根据汇总记账凭证定期登记根据汇总记账凭证定期登记月末，结出各账户的本期发生额、期末余额月末，结出各账户的本期发生额、期末余额每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账明细分类账明细分类账p204三栏式三栏式 借方借方 贷方贷方 余额余额数量金额式数量金额式 数量数量 单价单价 金额金额借方多栏式借方多栏式贷方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式借方贷方多栏式多栏式多栏式适用于适用于 债权债务账户债权债务账户适用于适用于 库存商品库存商品
18、 原材料原材料 产成品产成品 等账等账户户适用于成本、费用类账户适用于成本、费用类账户适用于收入类账户适用于收入类账户本年利润账户本年利润账户总分类账总分类账&明细分类账平行登记练习明细分类账平行登记练习教材教材 P 103习题二习题二总分类账总分类账&明细分类账平行登记明细分类账平行登记总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额 =所属明细账户本期发生额所属明细账户本期发生额总分类账户期末余额总分类账户期末余额 =所属明细账户期末余额所属明细账户期末余额错账更正的办法错账更正的办法划线更正法划线更正法篮字补充法篮字补充法红字更正法红字更正法错账更正的办法错账更正的办法划线更正法划线更正法p21
19、3使用条件使用条件结账前结账前账簿记录有错误账簿记录有错误 文字或数字笔误文字或数字笔误 记账凭证没有错误记账凭证没有错误1、将错误的用红线划去、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00错账更正的办法错账更正的办法红字更正法红字更正法p214第第1种情况种情况记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷科目错误应借应贷科目错误 导致导致 应借应贷方向错误应借应贷方向错误 账簿记录错误账簿记录错误 方法方法1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的
20、凭证2、据以、据以红字红字登记入账登记入账 以示冲销以示冲销3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账红字更正错账红字更正错账p215错账更正的办法错账更正的办法第第2种情况种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误方法方法1、将多记金额用、将多记金额用红字红字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同2、据以登记入账、据以登记入账冲销多记金额冲销多记金额错账更正的办法错账更正的办法蓝字补充法蓝字补充法p216使用条件使用条件记账凭证和
21、账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误方法方法1、将少记金额用、将少记金额用蓝字蓝字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同2、据以登记入账、据以登记入账补充少记金额补充少记金额对账对账p208结帐结帐p209账证核对账证核对 账账核对账账核对账式核对账式核对主要程序主要程序本期发生的经济业务全部登记入账本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法划线结账法月结月结 划一条划一条通栏红线
22、通栏红线 本月结束本月结束 再划一条再划一条通栏红线通栏红线完成月结完成月结季结季结年结年结 划通栏划通栏双红线双红线 表示封账表示封账 结账的意义结账的意义 结账的内容和方法结账的内容和方法结账的意义结账的意义 为了总结某一会计期间（月度、年为了总结某一会计期间（月度、年度）的经营活动情况，必须定期进行结度）的经营活动情况，必须定期进行结帐。帐。结账就是对分类账各帐户的记录，结账就是对分类账各帐户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期其余额分别结清或结转下期，以使本期各帐户的记录告一段落。各帐户的记录告一段落。结账的内容
23、结账的内容 虚帐户资产、负债、使用者权益帐户虚帐户资产、负债、使用者权益帐户 实帐户损益类帐户实帐户损益类帐户 结帐包括结转实帐户和结清虚帐户结帐包括结转实帐户和结清虚帐户：实帐户结转，只需要将余额转入下期，不需要通过实帐户结转，只需要将余额转入下期，不需要通过会计分录。会计分录。虚帐户结清，则是通过会计分录将收入和费用汇总虚帐户结清，则是通过会计分录将收入和费用汇总于本年利润帐户，以确定本年利润的数额。最终将于本年利润帐户，以确定本年利润的数额。最终将本年利润转入本年利润转入“利润分配未分配利润利润分配未分配利润”帐户。帐户。虚帐户（损益表帐户）的结清虚帐户（损益表帐户）的结清 计算本期发生
24、额和期末余额计算本期发生额和期末余额 编制结帐分录（月末小结可编制结帐分录（月末小结可“表结表结”）过账与结账过账与结账主营业务收入主营业务收入1、1 30000 25000 8000 130000 100000 本月合计本月合计 293000本月止累计本月止累计 2930002、1 500000 46000 30000本月合计本月合计 576000本月止累计本月止累计869000损益类帐户的月末小结损益类帐户的月末小结主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税主营业务收入
25、主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入1000000本年利润本年利润1000000 01000000例：见书例：见书209页页实帐户（资产负债表帐户）的结转实帐户（资产负债表帐户）的结转 采用划红线的方式来结转采用划红线的方式来结转采用划红线的方式结转现 金1、1、5000 3、3000 8、6000 15、8000 20、3500 25、83603、30005、15009、400013、350023、50001、31 28360 16360 170002、1、16360总分类帐总分类帐账户名称：现金账户名称：现金20
26、年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借方借方贷方贷方借借贷贷余余 额额 月月日日 7（4）（5）（9）（11）（13）（17）（18）月初余额月初余额购设备运杂费购设备运杂费设备安装费设备安装费采购员借支采购员借支购料运杂费购料运杂费采购员返纳采购员返纳提现备发工资提现备发工资支付工资支付工资 2019600 200 100 240 18019600借借借借借借借借借借借借借借借借 900 700 600 360 180 200 19800 200 731本月发生额及余额本月发生额及余额1962020320借借 200 8 1月初余额月初余额借借 200 1231全年发生额及余额全年发生额及余额169835170000借借 335上年结转上年结转结转下年结转下年 500 335平平合合 计计170335170335
