1、财经应用文写作作者：付家柏2022-12-19第16章 总 论本章概要16.1财务分析报告的概念和特点 16.2财务分析报告的作用和种类16.3财务分析报告的格式及写法 16.4写财务分析报告应注意的事项2022-12-1916.1财务分析报告的概念和特点2022-12-19财务分析报告的概念 财务分析报告是指企业以财务报表及其他相关资料为主要依据，对企业报告期内财务状况和经营成果进行分析后，反映企业在经营过程中生产、资金、效益等方面的优缺点及发展态势，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要财务信息而编写的结论性的书面文字报告。2022-12-19财务分析报告的特点（一）分析性 整篇财务
2、分析报告是建立在财务分析的基础上，离开了运用科学的分析方法对本单位的财务活动进行分析，那么，编写出来的财务分析报告只能是一纸空文，对实际工作没有多大指导意义。（二）检验性 通过对本企业的财务活动进行分析，可以检验本企业的日常财务活动是否遵守党和国家的方针、政策，是否遵守有关财经制度和财经纪律，从而为决策者调整经营方向和提高管理水平服务。2022-12-19财务分析报告的特点（三）参考性 政府主管部门、企业管理层及上级主管部门以及财税银行、投资者等相关单位或部门往往以企业财务分析报告中的有关指标和数字来评价企业的业绩，并据此为依据来调整各项指标或追加投资等，因而财务分析报告的目的是向这些相关单位
3、或投资者报送、公布本企业财务状况的总体概况，为他们提供有关参考信息。（四）剖析性 财务分析报告对本企业的财务活动应实事求是的进行分析，对本企业经营业绩、资金和效益等方面的优势进行重点突出说明的同时，也要科学的剖析企业目前所存在的问题或将要发展的不良态势以及企业需要面对的经营风险和财务风险程度，以便企业决策者及时商讨对策，调整经营策略，促进企业的生产经营活动实现良性运行。2022-12-1916.2财务分析报告的作用和种类2022-12-19财务分析报告的作用 财务分析报告是会计报表的必要补充，也是会计报表的重要组成部分。它全面地反映了单位的生产经营活动情况、资金情况以及成本利润情况，分析和总结
4、了单位生产经营过程中以及资金筹措、营运、回收过程中的成绩和缺点。它是单位向外界介绍自身实力状况的工具和手段，也是上级与社会有关方面了解该单位财务状况，以协调处理彼此关系的窗口与渠道。其作用有如下几点：（一）通过数字分析和文字分析可以检验期初制订的各项生产经营计划指标的执行情况并据此作出评价，为进一步制定生产经营的各项计划指标提供现实依据。2022-12-19财务分析报告的作用（二）通过分析，可以反映本单位的成本、利润情况，让单位领导和职工群众认识到生产经营环节存在的优点和缺点，为厉行节约，提高经济效益和管理水平，充分调动职工群众的积极性打下坚实的基础。（三）财务分析报告为单位领导者、投资者、政
5、府主管部门以及有关业务部门等提供了有关财务信息资料，以便其据此作出经营管理、投资贷款、业务指导等的科学决策。2022-12-19财务分析报告的种类 财务分析报告的种类比较多，根据不同的标准，可以得出不同的报告结果。（一）按报告的主从关系分，有主报告和辅助报告两类。主报告反映单位总体经济状况，包括资产、负债和所有者权益等方面情况；而辅助报告只是对主报告中某一项内容进行具体的阐述和反映，例如资产减值、利润分配等表格及其财务情况说明书。（二）按报告所反映的资金运动方式分，有动态财务分析报告和静态财务分析报告两类。动态财务分析报告主要是系统的反映报告期内单位资金的运动情况，包括资金的筹措、营运、投放、
6、回收；而静态财务分析报告主要是用以反映报告期末某一时点资金的分布情况，如年末或季末的资金结构和资金占用情况。2022-12-19财务分析报告的种类（三）按报告所反映的财务活动内容分，有资金变动情况报告、资产变动情况报告、利润及利润分配情况报告、负债变动情况报告、税务完成情况报告、股份变动情况报告等。（四）按报告内容的作用对象分，有对内财务分析报告和对外财务分析报告两类。对内的主要有管理费用明细表、单位成本表、债权债务明细表、利税完成情况表等，用以满足单位内部领导及有关人员经营管理的需要。对外的则有资产负债表、利润及利润分配表、单位基本情况变动表、现金流量表等。2022-12-1916.3财务分
7、析报告的格式及写法2022-12-19财务分析报告的格式 财务分析报告一般由标题、前言、主体、结尾、落款和时间六部分组成。（一）标题 标题一般包括企业名称、报告期和具体的分析内容组成。但并不是所有的标题都由这三项要素组成。视财务分析报告的需要和当时的具体情况而定，有的标题可以用其中的某些要素组成。有些标题为了突出重点，也可以以报告中的主要陈述观点作为标题，但这种标题形式常用于专项财务分析报告。（二）前言 前言包括报告概述、依据、原则、意义等内容。概述主要是分析对象的基本情况和财务活动情况，取得的主要成绩和存在的不足，对过去一年财务状况作简单的回顾。接着对报告所遵循的依据和原则作出说明，为报告期
8、财务状况作出简单的评价并分析其意义所在。在前言最后，用恰当的方式和语言将前言过渡到主体，为主体展开分析作好铺垫。2022-12-19财务分析报告的格式（三）主体 主体是报告的主要分析部分。它包括企业报告期的基本财务状况和经营成果，总结工作中取得的成绩和指标的完成情况及增减变动情况，抓住问题的主要方面分析其中存在的问题，并分析其成因。这一部分要用文字加以数据对比分析，分析要有力度、深度和说服力。要抓住问题的主要矛盾而不能偏离报告的主题。要用数据分析到问题的本质而不能大谈阔论。（四）结尾 结尾部份包括评价与建议，改进措施与未来展望。报告在评价主要成绩的同时要有针对性地提出具体的改进措施和建议，还可
9、以从财务发展趋势方面提出预见性的意见，对未来作适当展望，以供领导及有关方面参考。这一部分内容应写得具体而简洁，意见要中肯，建议和改进措施要符合实际并切实可行。展望要合理，不能自吹自夸。2022-12-19财务分析报告的格式（五）落款 落款要在正文之后标示作出分析报告的单位或部门全称，并加盖印章。（六）时间 最后标示成文的年月日。2022-12-19财务分析报告的写法（一）财务分析报告的内容要全面，有针对性 财务分析报告所反映的内容要全面总括说明整个企业的总体财务状况及经营成果。全面反映的同时也要有针对性和侧重点。要从报告的作用对象出发，紧紧围绕报告的主题思想，有针对性地抓住关键问题，分析到本质
10、，而不需要将企业的财务活动进行一一解剖。（二）要充分运用数据进行论述，提高说服力 在报告中光用文字难以分析到本质，而应通过对企业财务报表及其他相关资料进行整理分析后，提炼一些数据加以说明，利用数据进行比较和分析，可以提高服力，可以将问题解释得更透彻，更深入。2022-12-19财务分析报告的写法（三）数据及有关文字表述要符合报告的精神 报告中大量的数据主要来源于财务报表，不仅要用报表中有关正确和关联数据来比较分析，而且所采集的数据要能对报告的主要精神或论点起说明解释作用。同样地，文字表述也要与报告主要精神或论点起说明解释作用，不能夸夸其谈而风马牛不相及。（四）行文流畅，条理清楚，排列有序 报告
11、中文字表述要合乎语言逻辑，自然流畅，有条有理，观点明确，论据充分，论证有力，一条一条加以分析论证。2022-12-19财务分析报告的写法（五）客观、真实、及时、准确 报告要建立在客观公正和实事求是的基础上，通过调查研究后编写出来的，否则有可能华而不实，偏而不全。此外，编写应该及时准确，不得拖延。只有为决策者提供客观、真实、及时、准确的财务分析报告，才能达到为决策的科学性、连续性和适时性提供智囊服务的目的。2022-12-1916.4写财务分析报告应注意的事项2022-12-19写财务分析报告应注意的事项 财务分析报告应注意的事项主要有：一、标题要精练 财务分析报告的标题应突出重点，主题明确，经
12、提练而成，让人一看到标题便知整个报告的主题。如果标题太冗长，反而容易造成误解或厌烦，但并不提倡越短越好，言不达意的标题同样不可取。二、前言要承前启后，开门见山，切入主题 有些财务分析报告根据需要对以前一段时期的生产经营状况进行回顾，对业绩进行评价，则宜简单。然后开门见山，直接切入主题。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项三、主体要分析到本质而且分析结论要准确 分析报告是建立在分析的基础上，没有分析的报告没有说服力。同时分析要建立在调查研究的基础上，运用一定的分析方法，把事情分析到本质，把语言表达到“点”。当然，分析离不开具体的数据。同时，分析还应注意结合以下几个方面考虑：政策因素与企
13、业内部管理因素。主观因素与客观因素。动态分析与静态分析。定量分析与定性分析。现状分析与态势分析。偿债能力分析与营运能力分析。盈利能力分析与发展能力分析。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项四、结尾要提出具体的意见或建议以供参考 结尾部分也比较重要。因为报告人要针对当时的实际情况，提出合理化建议。在分析问题的基础上提出的合理化建议往往具有很强的针对性和科学性，对决策者来说具有比较重要的参考价值。但也不能有浮躁作风。有些报告只提笼统的建议，多半是缺乏分析，因而起不到分析报告应有的作用。例如“我们企业在第三季度的成本状况不甚理想，为实现各项计划指标，圆满完成上级的任务，第四季度必须大力控制
14、成本开支，振奋精神，团结一致，为实现各项计划指标，圆满完成上级的任务而作出自己的贡献”，这类建议为决策者提供不了智囊作用。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。这些指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。（一）偿债能力分析偿绩能力分析指标主要包括流动比率、速动比率、资产负债率，产权比率等。（1）流动比率 流动比率反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力，其运算公式为：流动比率=流动资产 流动负债2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（2）速动比率
15、 速动比率是速动资产与流动负债的比率。速动资产一般指现金、应收帐款、短期投资及预付款项。一般情况下，该比率越大，债务偿还的安全性越高，但西方企业传统经验认为，速动比率为1时是安全标准。（3）资产负债率 资产负债率是企业负债总额对资产总额的比率。其计算公式为：资产负债率=负债总额 资产总额 该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。但企业可以根据实际情况，在经营及资金状况良好的情况下，适度利用财务杠杆作用，以期获得较多的投资利润。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（二）营运能力分析营运能力分析指标主要包括劳动效率、流动资产周转率、总资产周转率
16、等。（1）劳动效率 劳动效率指企业主营业务收入净额或净产值与平均职工人数的比率，其计算公式为：劳动效率=主营业务收入净额或净产值 平均职工人数2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（2）速动比率速动比率是速动资产与流动负债的比率。速动资产一般指现金、应收帐款、短期投资及预付款项。一般情况下，该比率越大，债务偿还的安全性越高，但西方企业传统经验认为，速动比率为1时是安全标准。（3）资产负债率 资产负债率是企业负债总额对资产总额的比率。其计算公式为：资产负债率=负债总额 资产总额 该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。但企业可以根据实际情况，在
17、经营及资金状况良好的情况下，适度利用财务杠杆作用，以期获得较多的投资利润。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（二）营运能力分析营运能力分析指标主要包括劳动效率、流动资产周转率、总资产周转率等。（1）劳动效率劳动效率指企业主营业务收入净额或净产值与平均职工人数的比率，其计算公式为：劳动效率=主营业务收入净额或净产值 平均职工人数2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（2）流动资产周转率流动资产周转率（次数）=主营业务收入净额 平均流动资产总额流动资产周转期（天数）=平均流动资产总额 360
18、 主营业务收入净额在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（三）盈利能力分析 盈利能力分析指标主要包括主营业务利润率、总资产报酬率、净资产收益率等。（1）主营业务利润率：主营业务利润率=利润 主营业务收入净额 通过主营业务利润率的变化，可以发现企业经营理财状况的变化，以及企业的产品适应市场需要的变化。（2）总资产报酬率总资产报酬率=（利润总额+利息支出）平均资产总额该比率越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强，经营管理水平越高。202
19、2-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（3）净资产收益率 该指标是反映企业资本运营的综合效益。其通用性强，适应范围广，不受行业局限。在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。一般认为，企业净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，经营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（四）发展能力分析 发展能力分析指标包括销售（营业）增长率、三年资本平均增长率等。（1）销售（营业）增长率 该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业务拓展趋势
20、的重要标志。该指标若大于零，表示企业本年的销售（营业）收入有所增长，指标越高，表明增长速度越快，市场前景越好。（2）三年资本平均增长率 三年资本平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况，体现企业的发展水平和发展趋势。2022-12-19写财务分析报告应注意的事项五、写财务分析报告，同时要熟悉有关财务指标。（四）发展能力分析（3）年末所有者权益 该指标越高，表明企业所有者权益得到的保障程度越大，企业可以长期使用的资金越充足，抗风险和保持连续发展的能力越强。2022-12-19思考与练习一、填空题1.财务分析报告是对企业进行具体分析后得出的书面报告。2.财务分析报告具有、剖析性的特点。3.按财务分析报告所反映资金运动方式分，有和两类。二、简答题1.财务分析报告写作重在分析，试结合例文，谈谈其分析的重要性体现在哪里？2.比较财务分析报告与经济活动分析报告的异同。3.谈谈本章例文的突出特点？4.财务分析报告包括哪几个部分？它的正文部分应该怎样写？2022-12-19
