1、银行机构往来银行机构往来l与系统行往来（同城、异地）l与所属网点往来l与人民银行往来l与同业行往来（同城、异地）第五章第五章 联行联行电子汇划与清算电子汇划与清算 第一节第一节 联行电子汇划业务概述联行电子汇划业务概述 第二节第二节 系统行间资金往来的核算系统行间资金往来的核算 第三节第三节 电子汇划业务核算电子汇划业务核算 第四节第四节 辖内往来业务的核算辖内往来业务的核算第一节第一节 联行电子汇划业务概述联行电子汇划业务概述 一、联行电子汇划业务的发展一、联行电子汇划业务的发展 二、联行电子汇划业务的组织体系二、联行电子汇划业务的组织体系 三、电子汇划业务范围、机构要求及信息三、电子汇划业
2、务范围、机构要求及信息 传输方式传输方式 四、电子汇划业务的基本做法和处理程序四、电子汇划业务的基本做法和处理程序一、联行电子汇划业务的发展一、联行电子汇划业务的发展 联行联行是指同一银行系统内异地各行处之间彼此的互称。是指同一银行系统内异地各行处之间彼此的互称。联行往来联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处之间的资金账是指同一银行系统辖内所属各行处之间的资金账务往来，主要包括务往来，主要包括办理结算、资金调拨以及相互代理款办理结算、资金调拨以及相互代理款项收付项收付等业务。等业务。上级行上级行 发报行发报行 收报行收报行 （联行往帐）（联行往帐）（联行来帐）（联行来帐）甲客户甲客户 乙客户乙
3、客户 一、联行电子汇划业务的发展一、联行电子汇划业务的发展 电子汇划及清算业务电子汇划及清算业务是指系统内各行际是指系统内各行际间通过本行资金清算系统实行异地资金电间通过本行资金清算系统实行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。算往来汇差资金。一、联行电子汇划业务的发展一、联行电子汇划业务的发展 1.1.是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要工具。是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要工具。其联网机构已实现其联网机构已实现2424小时到账；小时到账；2.2.能对每
4、一笔系统内汇划资金实现实时结计汇差，日能对每一笔系统内汇划资金实现实时结计汇差，日终清算汇差，大大减少了传统联行制度下的联行占款；终清算汇差，大大减少了传统联行制度下的联行占款；3.3.能对每一笔汇划资金实行日中对账；通过账务核算能对每一笔汇划资金实行日中对账；通过账务核算和账目平衡；和账目平衡；4.电子汇划清算，整个业务系统，在系统各网络节点上，电子汇划清算，整个业务系统，在系统各网络节点上，均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容审查。审查
5、。二、联行电子汇划业务组织体系二、联行电子汇划业务组织体系 （一）电子联行的管理体制（一）电子联行的管理体制 三级会计主体三级会计主体 三级管理联行体制三级管理联行体制 根据统一领导、分级管理原则：根据统一领导、分级管理原则：全国联行：全国联行：总行核准（全国联行行号和联行专用章）、总行核准（全国联行行号和联行专用章）、按全国联行往来制度办理，总行负责监督清算；按全国联行往来制度办理，总行负责监督清算；省辖联行：省辖联行：省分行核准（省分行行号和联行专用章），省分行核准（省分行行号和联行专用章），按省分行联行往来制度办理，省分行负责监督清算；按省分行联行往来制度办理，省分行负责监督清算；市辖联
6、行：市辖联行：市分行核准（市分行行号和联行专用章），市分行核准（市分行行号和联行专用章），按市分行联行往来制度办理，市分行负责监督清算。按市分行联行往来制度办理，市分行负责监督清算。二、联行电子汇划业务组织体系二、联行电子汇划业务组织体系 （二）电子联行的组织系统（二）电子联行的组织系统 总行清算中心总行清算中心 （资金汇划、清算、账务核对）（资金汇划、清算、账务核对）清算行清算行 (报文转发、账务核对）报文转发、账务核对）清算行清算行 （辖属清算、业务指导）（辖属清算、业务指导）经办行经办行 （发报、收报、查询查复）（发报、收报、查询查复）经办行经办行 （发报行）（发报行）（收报行）（收报行
7、）三、电子汇划业务范围、信息传输方式三、电子汇划业务范围、信息传输方式 （一）电子汇划业务范围、机构要求（一）电子汇划业务范围、机构要求 1.1.业务范围业务范围 电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划，电子汇划业务作为通过资金清算系统进行异地资金汇划，其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款、划其汇划业务的范围包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务。付款业务。异地划收款业务包括：异地划收款业务包括：单位、个人之间结算业务的各项单位、个人之间结算业务的各项资金划拨资金划拨(包括信汇、电汇、托收承付、委托收款结算种包括信汇、电汇、托收承付、委托收款结算种类类)、系统内行处间的资金
8、划拨等；、系统内行处间的资金划拨等；异地划付款业务包括异地划付款业务包括:限于解付银行汇票、系统内按规定限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转、以及按规定允许扣收的款项扣划款项、贷款账户移转、以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。和特定的直接借记业务。三、电子汇划业务范围、信息传输方式三、电子汇划业务范围、信息传输方式 2 2、机构要求、机构要求 电子汇划业务作为系统内各行际间的异地资金汇划，其电子汇划业务作为系统内各行际间的异地资金汇划，其在汇划主体上的汇出行、汇入行均要求通过资金清算中在汇划主体上的汇出行、汇入行均要求通过资金清算中心心(组组)办理电子汇划业务的全国联
9、行机构。办理电子汇划业务的全国联行机构。发有全国联行行号且已成立清算中心机构的行处：发有全国联行行号且已成立清算中心机构的行处：可直可直接将汇划款项信息提交其清算中心接将汇划款项信息提交其清算中心(组组)办理；办理；发有全国联行行号但未成立清算中心发有全国联行行号但未成立清算中心(组组)机构的行处：机构的行处：汇划款项信息采用委托管辖行清算中心或同一管辖行的汇划款项信息采用委托管辖行清算中心或同一管辖行的邻近行清算中心邻近行清算中心(组组)转划的方法办理；转划的方法办理；没有全国联行行号的行处：没有全国联行行号的行处：应将款项汇划至其管辖行会应将款项汇划至其管辖行会计部门，再按电子汇划规定转汇
10、。计部门，再按电子汇划规定转汇。(二二)各级行清算中心间的信息传输方式和特点各级行清算中心间的信息传输方式和特点 1 1电子汇划信息采用电子汇划信息采用全自动、全封闭、无纸方式全自动、全封闭、无纸方式传输；传输；2 2电子汇划信息的传输电子汇划信息的传输 ，采用，采用树形多级架构进行逐树形多级架构进行逐级纵向传输级纵向传输 ，各清算中心，各清算中心(组组)不直接发生横向电子汇划不直接发生横向电子汇划信息的传输信息的传输 ；3 3发送电子汇划信息可采取紧急的发送电子汇划信息可采取紧急的即时发送即时发送，一般的，一般的定额批发送定额批发送和和定时批发送定时批发送三种方法进行；三种方法进行；4 4各
11、级清算中心各级清算中心(组组)对电子汇划信息要做到对电子汇划信息要做到及时发送及时发送和处理和处理，并坚持，并坚持当日事项当日处理完毕当日事项当日处理完毕的原则，并自动的原则，并自动结计当日资金清算汇差结计当日资金清算汇差。三、电子汇划业务范围、信息传输方式三、电子汇划业务范围、信息传输方式四、基本做法和处理程序四、基本做法和处理程序（一）电子汇划业务的基本做法（一）电子汇划业务的基本做法 实存资金：实存资金：开立备付金帐户，用于汇划款项资开立备付金帐户，用于汇划款项资金清算；金清算；同步清算：同步清算：经办行汇出汇入资金同时清算，随经办行汇出汇入资金同时清算，随发随收；发随收；头寸控制：头寸
12、控制：各清算行开立的备付金帐户，保持各清算行开立的备付金帐户，保持存款充足；存款充足；集中监督：集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、行间查询查复进行管理和监督。资金清算、行间查询查复进行管理和监督。四、基本做法和处理程序四、基本做法和处理程序 （二）电子汇划业务的基本程序（二）电子汇划业务的基本程序 总行清算中心总行清算中心 （资金汇划、清算、账务核对）（资金汇划、清算、账务核对）清算分中心清算分中心 (报文转发、账务核对）报文转发、账务核对）清算分中心清算分中心 （辖属清算、业务指导）（辖属清算、业务指导）发报经办行发报经办行 （发报、收报、查
13、询查复）（发报、收报、查询查复）收报经办行收报经办行 录入数据、加密录入数据、加密 接收数据接收数据四、基本做法和处理程序四、基本做法和处理程序（三）电子汇划业务的处理要求（三）电子汇划业务的处理要求 1.对经办行的要求；对经办行的要求；2.对清算分中心的要求；对清算分中心的要求；3.对总行清算中心的要求。对总行清算中心的要求。（见教材第（见教材第8080页）页）第二节第二节 系统行间资金往来的核算系统行间资金往来的核算 一、系统行上存款项的核算一、系统行上存款项的核算 二、系统内借款的核算二、系统内借款的核算 一、系统行上存款项的核算一、系统行上存款项的核算 系统内款项包括系统内款项包括系统
14、内存放款项系统内存放款项和和存放系统内款存放系统内款项项，主要用于日常结算和资金划拨所需清算资金，主要用于日常结算和资金划拨所需清算资金而相互存入存出的款项。而相互存入存出的款项。上级行上级行 “系统内存放款项系统内存放款项”负债类负债类 下级行下级行 “存放系统内款项存放系统内款项”资产类资产类一、系统行上存款项的核算一、系统行上存款项的核算 (一）下级行上存资金的核算一）下级行上存资金的核算 系统内存款主要是由下级行通过人民银行实汇资金，划往系统内存款主要是由下级行通过人民银行实汇资金，划往上级行在人行的账户。上级行在人行的账户。下级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制下级行会计
15、部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。上级行会计部门收到人民银行收账通知后，填制转账借、上级行会计部门收到人民银行收账通知后，填制转账借、贷方凭证办理转账。贷方凭证办理转账。上级行上级行 人民银行人民银行 下级行下级行 人民银行人民银行一、系统行上存款项的核算一、系统行上存款项的核算 （二）实际支用或退回资金的处理（二）实际支用或退回资金的处理 上级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填上级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。以人民银行的以
16、人民银行的回单回单作贷方记账凭证，另以资金调拨单作附件填制借方作贷方记账凭证，另以资金调拨单作附件填制借方记账凭证办理转账。会计分录为：记账凭证办理转账。会计分录为：借：系统内存放款项借：系统内存放款项-下级行存款户下级行存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 下级行会计部门收到人民银行回单后，另填制贷方记账下级行会计部门收到人民银行回单后，另填制贷方记账凭证办理转帐。会计分录为：凭证办理转帐。会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项-存放上级行存款户存放上级行存款户三、三、系统内借款的核算的核算（一）借出款项的核算（一）借出款项的核
17、算 1.1.借出资金的处理借出资金的处理 根据资金管理部门借出款项的通知，填制人民银行汇根据资金管理部门借出款项的通知，填制人民银行汇款凭证或两联特种转账借方凭证，通过款凭证或两联特种转账借方凭证，通过人民银行人民银行或或电电子汇划子汇划办理汇划手续。会计分录：办理汇划手续。会计分录：借：系统内借出借：系统内借出行行借款户借款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 或：存中央银行存款或：存中央银行存款存存人行存款户人行存款户 三、三、系统内借款系统内借款的核算的核算 2.2.收到还款的处理收到还款的处理 收到借入行还款时，收到借入行还款时，以电子汇划收款补充报单以电子
18、汇划收款补充报单凭证第一凭证第一联作贷方记账凭证，第二联加盖联作贷方记账凭证，第二联加盖“转讫章转讫章”后交资金管后交资金管理部门；或根据资金管理部门的内部资金转户通知，填理部门；或根据资金管理部门的内部资金转户通知，填制特种转账凭证一借两贷，其中各一联作记账凭证，另制特种转账凭证一借两贷，其中各一联作记账凭证，另一联特种转账贷方凭证加盖一联特种转账贷方凭证加盖“转讫章转讫章”后交资金管理部后交资金管理部门。会计分录：门。会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来-电子汇划款项户电子汇划款项户 或：存中央银行存款或：存中央银行存款-存存人行存款户人行存款户 贷：系统内借出贷：系统内借出-行行借
19、款户借款户 金融企业往来收入金融企业往来收入-系统内借出利息收入户系统内借出利息收入户三、三、系统内借款系统内借款的核算的核算(三）借入款项的处理三）借入款项的处理 1.1.借入资金的处理借入资金的处理 收到借入款项时，收到借入款项时，以电子汇划收款补充报单以电子汇划收款补充报单第一联作第一联作贷方记账凭证，第二联交资金管理部门；或贷方记账凭证，第二联交资金管理部门；或以人民银以人民银行收账通知行收账通知作借方记账凭证，另填制两联特种转账贷作借方记账凭证，另填制两联特种转账贷方凭证，一联作记账凭证，另一联交资金管理部门。方凭证，一联作记账凭证，另一联交资金管理部门。会计分录：会计分录：借：清算
20、资金往来借：清算资金往来-电子汇划款项户电子汇划款项户 或：存中央银行存款或：存中央银行存款-存存人行存款户人行存款户 贷：系统内借入贷：系统内借入-行行借款户借款户三、三、系统内借款系统内借款的核算的核算 2.2.归还借款的处理归还借款的处理 归还借款时，根据资金管理部门书面还款通知分别本归还借款时，根据资金管理部门书面还款通知分别本金、利息填制相关凭证转账。会计分录：金、利息填制相关凭证转账。会计分录：借：系统内借入借：系统内借入-行行借款户借款户 金融企业往来支出金融企业往来支出-系统内借入利息支出户系统内借入利息支出户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-电子汇划款项户电子汇划款项户 或
21、：存中央银行存款或：存中央银行存款-存存人行存款户人行存款户第三节第三节 电子汇划业务的核算电子汇划业务的核算一、一、会计科目与会计凭证会计科目与会计凭证二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算三、电子汇划业务汇差资金的管理三、电子汇划业务汇差资金的管理一、一、会计科目与会计凭证会计科目与会计凭证 （一）设置会计科目（一）设置会计科目 1 1“清算资金往来清算资金往来”，资产负债共同类科目资产负债共同类科目，用以核算系统行内分中心与总行清算中心之间、用以核算系统行内分中心与总行清算中心之间、经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务。经办行与清算分中心之间的资金汇划与清算业务。一、
22、一、会计科目与会计凭证会计科目与会计凭证 借方借方 清算资金往来清算资金往来 贷方贷方 发送划付款信息发送划付款信息 发送划收款信息发送划收款信息 接收划收款信息接收划收款信息 接收划付款信息接收划付款信息 应收汇差应收汇差 应付汇差应付汇差一、一、会计科目与会计凭证会计科目与会计凭证（二）会计凭证（二）会计凭证电子汇划汇总报单：电子汇划汇总报单：分中心使用分中心使用电子汇划借方报单：电子汇划借方报单：经办发报行使用，一式两联；经办发报行使用，一式两联；电子汇划贷方报单：电子汇划贷方报单：经办发报行使用，一式两联；经办发报行使用，一式两联；电子汇划借方补充报单：电子汇划借方补充报单：经办收报行
23、使用，一式五联；经办收报行使用，一式五联；电子汇划贷方补充报单：电子汇划贷方补充报单：经办收报行使用，一式五联。经办收报行使用，一式五联。二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 1 1划收款的核算划收款的核算 （1 1）汇出网点的处理）汇出网点的处理 审核客户付款凭证，填制审核客户付款凭证，填制“电子汇划款项划收款清单电子汇划款项划收款清单”，经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制“电子清算划收款专用凭证电子清算划收款专用凭证”作贷方凭证。会计分录：作贷方凭证。会计分录：借：活期存款借：活期存款存款人户存款人户 贷：清算资
24、金往来贷：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 （2 2）汇入网点的处理）汇入网点的处理 汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账汇划信息，填制账汇划信息，填制“电子汇划款项划收款清单电子汇划款项划收款清单”、“电子电子清算划收款专用凭证清算划收款专用凭证”和和“电子汇划收款补充报单电子汇划收款补充报单”，经，经复核无误后，以电子清算划收款专用凭证作借方记账凭证，复核无误后，以电子清算划收款专用凭证作借方记账凭证，清单作附件，以电子汇划收款补充报单第一联作贷方记账清单作附件，
25、以电子汇划收款补充报单第一联作贷方记账凭证，第二联加盖凭证，第二联加盖“转讫章转讫章”作收账通知交收款人。会计作收账通知交收款人。会计分录：分录：借：清算资金往来借：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 或：或：科目科目户户二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 2 2划付款的核算划付款的核算 （1 1）汇出）汇出网点网点的处理的处理 汇出行审核有关收款凭证后，填制汇出行审核有关收款凭证后，填制“电子汇划款项划付款清电子汇划款项划付款清单单”经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，
26、并填制“电子清算划付款专用凭证电子清算划付款专用凭证”作借方记账凭证，电子汇划款项作借方记账凭证，电子汇划款项划付款清单作附件，以有关收款凭证作贷方凭证。划付款清单作附件，以有关收款凭证作贷方凭证。借：清算资金往来借：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 贷：活期存款贷：活期存款户户 或：或：科目科目户户二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 （2 2）汇入网点的处理）汇入网点的处理 汇入网点根据汇划系统下传的汇划信息，填制汇入网点根据汇划系统下传的汇划信息，填制“电子汇电子汇划款项划付款清单划款项划付款清单”、“电子清算划付款专用凭证电子清算划付款专用凭证”和和“电子汇
27、划付款补充报单电子汇划付款补充报单”两联，经审核无误后，区别两联，经审核无误后，区别以下情况处理：以下情况处理：一般划付款业务：一般划付款业务：以电子清算划付款专用凭证作贷方记以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件），电子汇划账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件），电子汇划付款补充报单第一联作借方记账凭证，第二联作附件。付款补充报单第一联作借方记账凭证，第二联作附件。会计分录：会计分录：借：借：科目科目户（活期存款）户（活期存款）贷：清算资金往来贷：清算资金往来集中汇划点户集中汇划点户二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 解付汇票的划付款业务：解付
28、汇票的划付款业务：与与“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”和原专和原专夹保管的汇票一、四联核对无误，确属本行签发的，销夹保管的汇票一、四联核对无误，确属本行签发的，销记记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”，分别作如下处理：，分别作如下处理：全额解付的全额解付的：将汇划金额填入汇票第一联：将汇划金额填入汇票第一联“实际实际结算金额结算金额”栏，在汇票第四联的栏，在汇票第四联的“多余金额多余金额”内填写内填写“0 0”。以汇票第一联作借方记账凭证（两联电子汇。以汇票第一联作借方记账凭证（两联电子汇划付款补充报单和汇票第四联作附件），以电子清算划划付款补充报单和汇票第四联作附件），以电子清算划付款专用凭证
29、作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清付款专用凭证作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件）。会计分录：单作附件）。会计分录：借：汇出汇款借：汇出汇款银行汇票户银行汇票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 有多余金额的：有多余金额的：将汇划金额填入汇票第一联将汇划金额填入汇票第一联“实实际结算金额际结算金额”栏，将栏，将“原凭证金额原凭证金额”减减“汇划金额汇划金额”后后的余额填入汇票第四联的余额填入汇票第四联“多余金额多余金额”栏内，以汇票第一栏内，以汇票第一联作借方记账凭证，电子清算划付款专用凭证作联作
30、借方记账凭证，电子清算划付款专用凭证作“清算清算资金往来资金往来”科目的记账凭证，另根据科目的记账凭证，另根据“多余金额多余金额”填制填制特种转账贷方凭证一联作多余款转入科目的贷方记账凭特种转账贷方凭证一联作多余款转入科目的贷方记账凭证，将汇票第四联加盖证，将汇票第四联加盖“转讫章转讫章”作收账通知交原汇票作收账通知交原汇票申请人。会计分录：申请人。会计分录：借：汇出汇款借：汇出汇款银行汇票户银行汇票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 贷：活期存款贷：活期存款存款人户存款人户二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算 3 3待汇出业务的核算待汇出业务
31、的核算 （1 1）汇划网点的核算）汇划网点的核算 汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录：一联。会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来集中汇划点往来户集中汇划点往来户 （或电子汇划款项户）（或电子汇划款项户）贷：待汇出汇划款项贷：待汇出汇划款项待汇出汇划款项户待汇出汇划款项户 次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭证各一次日将待汇出款
32、项发出，并填制借、贷方记账凭证各一联，作相反的会计分录。联，作相反的会计分录。待汇出业务为划付款的，作相反会计分录。待汇出业务为划付款的，作相反会计分录。二、电子汇划日常业务的核算二、电子汇划日常业务的核算三、电子汇划汇差资金管理三、电子汇划汇差资金管理 总总 行行 10万 10万 甲一级分行一级分行 乙一级分行乙一级分行 15万万 5万万 甲二级分行二级分行 乙二级分行乙二级分行 +25万 10万甲经办行甲经办行 乙经办行乙经办行 第四节第四节 辖内往来的核算辖内往来的核算 一、辖内往来的定义一、辖内往来的定义 二、科目设置二、科目设置 三、辖内往来核算三、辖内往来核算 一、辖内往来的定义一
33、、辖内往来的定义 在集中核算主体行内主要在集中核算主体行内主要核算手工或单机营业机构与核算手工或单机营业机构与其核算主体行之间发生的代理收、付资金划转业务，其核算主体行之间发生的代理收、付资金划转业务，内部往来不得跨核算主体行使用；内部往来不得跨核算主体行使用；在分散核算的主体行内，主要在分散核算的主体行内，主要核算支行辖内派出机构核算支行辖内派出机构与被派出机构与被派出机构(包括储蓄所、代办所、分理处以及其他包括储蓄所、代办所、分理处以及其他被派出机构被派出机构)之间发生的代理收、付资金划转的业务，之间发生的代理收、付资金划转的业务，支行辖外的业务往来，不得使用内部往来科目核算。支行辖外的业
34、务往来，不得使用内部往来科目核算。一、辖内往来的定义一、辖内往来的定义 银行内部往来的范围：银行内部往来的范围：（1 1）处、所委托其派出行代为转划的结算资金；）处、所委托其派出行代为转划的结算资金；（2 2）处、所与其派出行之间相互代收、代付结算资金划转；）处、所与其派出行之间相互代收、代付结算资金划转；（3 3）委托办理）委托办理“储蓄存款异地托收储蓄存款异地托收”款项的划回与承付，处、款项的划回与承付，处、所与其派出行之间产生的资金划转；所与其派出行之间产生的资金划转；（4 4）处、所发行、兑付国库券及各种债券本金及利息的上划）处、所发行、兑付国库券及各种债券本金及利息的上划与下拨；与下
35、拨；（5 5）同城储蓄通存通兑需通过内部往来划转的；）同城储蓄通存通兑需通过内部往来划转的；（6 6）处、所的库存限额以上的现金交回派出行或从派出行提）处、所的库存限额以上的现金交回派出行或从派出行提取备用现金；取备用现金；（7 7）财会部门内部）财会部门内部(含专柜含专柜)之间的有关往来款项。之间的有关往来款项。二、辖内往来的核算二、辖内往来的核算（一）辖内异地汇划业务的核算（一）辖内异地汇划业务的核算 1 1内部往来内部往来划收业务划收业务的处理的处理 某支行某支行 甲营业机构甲营业机构 乙营业机构乙营业机构 签发机构签发机构 收受机构收受机构 A A客户客户 B B客户客户三、内部往来的
36、核算三、内部往来的核算 （1 1）签发机构的处理）签发机构的处理（甲营业机构）（甲营业机构）签发机构签发机构根据有关业务凭证填制根据有关业务凭证填制“内部往来划收款报单内部往来划收款报单”一式两联，经主管审核签字后，在通知联上加盖一式两联，经主管审核签字后，在通知联上加盖“业务用业务用公章公章”及经办、复核人名章，连同有关业务凭证及划款清及经办、复核人名章，连同有关业务凭证及划款清单内部传递到营业机构（或核算主体行会计部门），单内部传递到营业机构（或核算主体行会计部门），内部内部往来划收款报单往来划收款报单存根联作借方记账凭证，有关业务凭证作存根联作借方记账凭证，有关业务凭证作贷方记账凭证，划
37、款清单作贷方记账凭证附件。贷方记账凭证，划款清单作贷方记账凭证附件。借：借：科目科目AA客户客户 贷：内部往来贷：内部往来乙机构往来户乙机构往来户三、内部往来的核算三、内部往来的核算（2 2）收受机构的处理）收受机构的处理（乙营业机构）（乙营业机构）营业机构（或核算主体行）收到转来的营业机构（或核算主体行）收到转来的内部往来划收款内部往来划收款报单通知联报单通知联及有关业务凭证，经审查无误，以通知联作及有关业务凭证，经审查无误，以通知联作借方记账凭证，以有关业务凭证作贷方记账凭证，划款借方记账凭证，以有关业务凭证作贷方记账凭证，划款清单作借方记账凭证附件。会计分录：清单作借方记账凭证附件。会计
38、分录：借：内部往来借：内部往来甲机构往来户甲机构往来户 贷：贷：科目科目BB客户客户三、内部往来的核算三、内部往来的核算 2 2内部往来内部往来划付业务划付业务的处理的处理 某支行某支行 甲营业机构甲营业机构 乙营业机构乙营业机构 收受机构收受机构 签发机构签发机构 A A客户客户 支票支票 B B客户客户三、内部往来的核算三、内部往来的核算 （1 1）签发机构的处理）签发机构的处理（乙营业机构）（乙营业机构）划付款业务如为客户提交的划付款业务如为客户提交的系统非本行支票系统非本行支票，签发机构，签发机构应将应将支票支票连同连同内部往来划付款报单通知联内部往来划付款报单通知联交收受机构，交收受
39、机构，另填制贷方记账凭证一联，以划付款报单作借方记账凭另填制贷方记账凭证一联，以划付款报单作借方记账凭证。会计分录：证。会计分录：借：内部往来借：内部往来-甲机构往来户甲机构往来户 贷：待处理结算款项贷：待处理结算款项-内部往来划款待处理户内部往来划款待处理户三、内部往来的核算三、内部往来的核算（2 2）收受机构的处理）收受机构的处理（甲营业机构）（甲营业机构）收受机构收到收受机构收到内部往来报单通知联内部往来报单通知联及客户支票，经审查及客户支票，经审查无误能够付款的，以支票作借方记账凭证，以无误能够付款的，以支票作借方记账凭证，以内部往来内部往来划付款报单通知联划付款报单通知联作贷方记账凭
40、证；经审查不能付款的，作贷方记账凭证；经审查不能付款的，另填制一联借方记账凭证列另填制一联借方记账凭证列“待处理结算款项待处理结算款项内部往内部往来划款待处理户来划款待处理户”。会计分录：。会计分录：借：借：存款存款-存款人户存款人户 或：待处理结算款项或：待处理结算款项-内部往来划款待处理户内部往来划款待处理户 贷：内部往来贷：内部往来-乙机构往来户乙机构往来户三、内部往来的核算三、内部往来的核算 退票时，填制退票时，填制内部往来划付款报单内部往来划付款报单一式两联，经会计主一式两联，经会计主管签字后在通知联上加盖管签字后在通知联上加盖“业务用公章业务用公章”将通知联及支将通知联及支票交原签发机构，以内部往来划付款报单存根联作借方票交原签发机构，以内部往来划付款报单存根联作借方记账凭证，另填制一联贷方记账凭证。会计分录：记账凭证，另填制一联贷方记账凭证。会计分录：借：内部往来借：内部往来-乙机构往来户乙机构往来户 贷：待处理结算款项贷：待处理结算款项-内部往来划款待处理户内部往来划款待处理户 原签发机构待付款人开户行确认付款或退回支票时，办原签发机构待付款人开户行确认付款或退回支票时，办理客户存款入账或将支票退票。会计分录：理客户存款入账或将支票退票。会计分录：借：待处理结算款项借：待处理结算款项-内部往来划款待处理户内部往来划款待处理户 贷：贷：存款存款-存款人户存款人户
