1、 本章重点介绍了会计监督和内部控制两个问题。通过本章本章重点介绍了会计监督和内部控制两个问题。通过本章的学习，要求了解会计监督的意义，会计监督的组成以及单位的学习，要求了解会计监督的意义，会计监督的组成以及单位内部会计监督、国家监督和社会监督的关系，深入理解单位内内部会计监督、国家监督和社会监督的关系，深入理解单位内部对原始凭证的监督、会计账簿和财务报告的监督以及财务收部对原始凭证的监督、会计账簿和财务报告的监督以及财务收支的监督，理解国家监督和社会监督的含义和作用；了解内部支的监督，理解国家监督和社会监督的含义和作用；了解内部控制的涵义、设计原则、设计步骤，内部控制的内容与方法以控制的涵义、
2、设计原则、设计步骤，内部控制的内容与方法以及如何评价内部控制制度。及如何评价内部控制制度。基础会计基础会计第十一章第十一章学习目标学习目标基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 从宏观上来讲，合理地进行会计监督，可以促进社从宏观上来讲，合理地进行会计监督，可以促进社会经济运行的规范化和合理化，推进廉政建设，节约使会经济运行的规范化和合理化，推进廉政建设，节约使用资金，使社会经济运行更加秩序化，并提高整个社会用资金，使社会经济运行更加秩序化，并提高整个社会的经济效益。的经济效益。从微观上讲，通过有效地履行会计监督，至少可以从微观上讲，通过有效地履
3、行会计监督，至少可以起到以下几个方面的作用：有利于单位经济活动更加符起到以下几个方面的作用：有利于单位经济活动更加符合国家的法律法规；有利于单位提供更加真实可靠的会合国家的法律法规；有利于单位提供更加真实可靠的会计信息；有利于约束财产所有者、经营者的经济行为；计信息；有利于约束财产所有者、经营者的经济行为；有利于单位节约开支，提高经营效益。有利于单位节约开支，提高经营效益。基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节按会计监督的按会计监督的主体的不同分主体的不同分 单位内部会计监督单位内部会计监督 国家监督国家监督 社会监督社会监督 基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 各单位进行的内
4、部会计监督，是由各单位的会计机各单位进行的内部会计监督，是由各单位的会计机构和会计人员作为监督主体，本单位的经济活动作为监构和会计人员作为监督主体，本单位的经济活动作为监督对象，根据有关法律、法规和规章制度所进行的会计督对象，根据有关法律、法规和规章制度所进行的会计监督。监督。基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节单位内部会计监督的依据：单位内部会计监督的依据：国家财经法律、法规、规章。国家财经法律、法规、规章。1 会计法律、法规和国家统一会计制度。会计法律、法规和国家统一会计制度。2 各省、自治区、直辖市人民政府和国务院业务各省、自治区、直辖市人民政府和国务院业务主管部门根据中华人民共
5、和国会计法和国家统主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。3 各单位根据国家和上级有关法规制定的单位内各单位根据国家和上级有关法规制定的单位内部会计管理制度。部会计管理制度。4 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。务计划等。5基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 真实性、合法性监督真实性、合法性监督 1 准确性、完整性监督准确性、完整性监督2基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 会计账簿是全面、系统、连续地记录单位各项经济业务会计账簿是全面、
6、系统、连续地记录单位各项经济业务的簿籍，是了解一个单位全面经济活动情况的重要依据；而的簿籍，是了解一个单位全面经济活动情况的重要依据；而财务报告是反映一个单位财务状况和经营成果的书面文件。财务报告是反映一个单位财务状况和经营成果的书面文件。确保账簿记录和财务报告的真实、全面，是会计基础该工作确保账簿记录和财务报告的真实、全面，是会计基础该工作的重要环节，也是会计监督的内容。对会计账簿和财务报告的重要环节，也是会计监督的内容。对会计账簿和财务报告的监督，要求会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭的监督，要求会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账的，应当制止和纠正；对于指使
7、、强会计账簿或者账外设账的，应当制止和纠正；对于指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的应当向上级主管单位报告，请求处理。无效的应当向上级主管单位报告，请求处理。基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支，应当退回，会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。要求补充、更正。1 会计机构、会计人员对违反规定不纳入单位统一会计核算的会计机构、会计人员对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。财务收支，应当制止和纠正。2 会计机构、
8、会计人员对违反国家统一财政、财务、会计制度会计机构、会计人员对违反国家统一财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。规定的财务收支，不予办理。3 会计机构、会计人员对认为是违反国家统一的财政、财务、会会计机构、会计人员对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。当向单位领导人提出书面意见请求处理。4 会计机构、会计人员对严重违反国家利益和社会公众利益的财会计机构、会计人员对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务
9、机关报告。务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。5基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 账实、账款、账账相符，是会计工作的基本要求，也是账实、账款、账账相符，是会计工作的基本要求，也是加强财产物资管理的重要措施。在实际工作中，账实不符、加强财产物资管理的重要措施。在实际工作中，账实不符、账款不符的问题在许多单位经常发生，造成会计工作秩序混账款不符的问题在许多单位经常发生，造成会计工作秩序混乱和会计信息失真。对财产物资的监督要求会计机构、会计乱和会计信息失真。对财产物资的监督要求会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产人员应当对实物、款项进行监督，
10、督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，做出处理。应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，做出处理。基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 国家监督是指财政、审计、税务机关代表国家对各国家监督是指财政、审计、税务机关代表国家对各单位的财务会计工作进行的监督，它是社会主义市场经单位的财务会计工作进行的监督，它是社会主义市场经济监督体系的重要组成部分，与单位内部
11、由会计机构、济监督体系的重要组成部分，与单位内部由会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。会计人员实行的会计监督是相辅相成的。基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节国家监督包括国家监督包括财政机关的监督财政机关的监督审计机关的监督审计机关的监督税务机关的监督税务机关的监督 基础会计基础会计第十一章第十一章第一节第一节 会计核算所提供的以财务数据为主的经济信息，一方面会计核算所提供的以财务数据为主的经济信息，一方面满足单位内部经营管理的需要，另一方面满足外部有利害关满足单位内部经营管理的需要，另一方面满足外部有利害关系的信息使用者作出相应经济决策的需要，为保证会计信息系的信息使用者作
12、出相应经济决策的需要，为保证会计信息的相关性和可靠性，各单位对外提供的会计报告必须经过独的相关性和可靠性，各单位对外提供的会计报告必须经过独立审计人员的审计，即接受社会监督。社会监督要求按照法立审计人员的审计，即接受社会监督。社会监督要求按照法律规定，对应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托律规定，对应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐瞒、谎报，不得示意注册会计师
13、出具不当况，不得拒绝、隐瞒、谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。由审计人员运用职业判断，对财务报告是否公的审计报告。由审计人员运用职业判断，对财务报告是否公允表示意见，做出审计报告。允表示意见，做出审计报告。基础会计基础会计第十一章第十一章第二节第二节基础会计基础会计第十一章第十一章第二节第二节 内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个
14、权责明确、制衡有力、动态改进的管理共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。过程。基础会计基础会计第十一章第十一章第二节第二节内部管理控制制度内部管理控制制度 内部会计控制制度内部会计控制制度 内部控制制度按内部控制制度按工作范围分类工作范围分类 基础会计基础会计第十一章第十一章第二节第二节12345合规、合法性控制合规、合法性控制 6授权、分权控制授权、分权控制 不相容职务控制不相容职务控制 业务程序标准控制业务程序标准控制 复查核对控制复查核对控制 人员素质控制人员素质控制 基础会计基础会计第十一章第十一章第二节第二节12345职责分工控制职责分工控制 6授权批准控制授权批准控制 会计系统控制会计系统控制 预算控制预算控制 资产保全控制资产保全控制 风险控制风险控制 78内部报告控制内部报告控制 信息技术控制信息技术控制
