1、出纳业务的核算出纳业务的核算 能力目标能力目标?能正确识别并按规范填写票据和结算凭证。?基本会办理出纳岗位的现金及票据结算业务。?能按照规范流程和方法进行库存现金、银行存款和其他货币资金等业务的账务处理。知识目标?熟悉货币资金的管理制度。?熟悉各类银行结算方式的结算程序、票据的结算与传递方法。?掌握货币资金收支业务的会计核算方法。?熟悉库存现金清查、银行存款对账的处理方法。出出 纳 业业 务 概概 述 出纳岗位的日常业务 1 货币资金核算 2 往来结算 现金收付，审核审批单据 办理银行结算，规范使用支票 保管现金和有价证券 认真登记日记账，保证日清月结 保管有关印章，登记注销支票 复核收入凭证
2、，办理销售结算 保管现金和有价证券 办理银行结算 保管有关 印章 登记日记账 复核收入凭证 货币资金核算 现金 收付 往来结算 办理往来结算 建立清算制度 出出 纳 业业 务 概概 述 出纳岗位的业务流程 现金收付业务流程 银行存款收付业务流程 库存现金的管理库存现金的管理?库存现金使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金结算范围的款项支付，
3、一律通过银行转账结算。学 习 任 务 2.1 库 存 现 金 请思考 某企业会计人员对下列各项开支都用现金支付，你认为对吗？A.支付王红差旅费800元 B.张江购入办公用纸、笔等共计1500元 C.向个人收购废纸等废旧物资支付500元 D.向个人呢收购农产品支付货款2000元 E.向职工发放工资50000元 F.购买原材料支付960元 学学 习 任任 务务 2.1 库 存存 现现 金 库存现金的管理库存现金的管理 现金的日常管理?建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金，实行钱账分管。?核定库存现金限额?开户单位不得从本单位的现金收入中直接支现，即不得“坐支”现金。?不准用不符合会计制
4、度的凭证顶替库存现金，即不得 白条抵库?从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单拉财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。?不准谎报用途套取现金;不准保留账外公款，即不得设置 小金库 库存现金的日常业务核算?账户设置 “库存现金”账户?日常业务处理 当企业发生库存现金收支业务时，应借记“库存现金”科目，贷记有关科目;当 当企业发生库存现金支出业务时，贷记“库存现金”科目，借记有关科目。?账薄设置 “现金日记账”序时核算 “库存现金”总账 总分类核算 学 习 任 务 2.1 库 存 现 金 库存现金核算举例库存现金核算举例 收支 库存现金 非定额 备用金 定额 备用金 与银行存款
5、 的相互划转的相互划转 企业以现金支付职工工资20000元。借：应付职工薪酬 20000 贷：库存现金 20000 企业收到职工交来的罚款100元。借：库存现金 100 贷：营业外收入 100 企业采购员王某出差预借差旅费5000元，以现金付讫 借：其他应收款王某 5000 贷：库存现金 5000 王某出差回来报销差旅费4100元，退回余款900 借：管理费用 4100 库存现金 900 贷：其他应收款王某 5000 企业 开出现金支票一张，从银行提取现金6000元。借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 企业将收到的现金3000元存入银行 借：银行存款 3000 贷：库存现金 300
6、0 生产一车间领用备用金2000元。借：其他应收款备用金（生产一车间）2000 贷：库存现金 2000 例6.生产一车间购入办公用品，共计1450元，多余款退回。借：制造费用生产一车间 1450 贷：库存现金 1450 例7.年终收回生产一车间备用金，账务处理如下：借：库存现金 2000 贷：其他应收款备用金（生产一车间）2000 学学 习 任任 务务 2.1 库 存存 现现 金 库存现金的清查库存现金的清查 企业应定期和不定期对库存现金进行清查，以确保库存现金的安全和完整。根据实地清查的结果编制 库存现金盘点报告单，填写库存现金实存数、账存数与盈亏情况，如果发现账实不一致，应及时查明原因，并
7、进行相应的会计处理。项目 项目 企业如果发生现金盘盈时，应按实际溢余的金额借记 库存现金 科目，货记待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 科目;待查明原因后，再转入相应科目。如果属于应支付给有关个人或单位的库存现金溢余，则转入 其他应付款“科目;如果属于无法查明原因的库存现金溢余，则转入 营业外收入科目。盘 盈 盘 亏 企业如果发生现金盘亏时，应按实际短缺数，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；待查明原因后，再转入相应科目。如果属于应由责任人赔偿的库存现金短缺，应转入“其他应收款”科目;如果属于无法查明原因的库存现金短缺，应转入“营业外支出 科目 学学 习 任任
8、 务务 2.1 库 存存 现现 金 企业盘点现金时，发现长款200元，无法查明原因。借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 企业在盘点时，发现现金短款150元，经查系元，经查系出纳员李某工作失误所致，责其赔偿。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金贷：库存现金 150 借：其他应收款借：其他应收款李某李某 150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 学习任务学习任务2.2 银行存款银行存款?银行存款，是指企业存入银行或其他金融机构的各种
9、款项。各单位的银行账户一般由出纳人员直接管理。?凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在生产经营活动中发生的一切货币收支业务都必须通过银行存款账号进行核算。银行存款的管理 3 临 时 存 款 户 2 一 般 存 款 户 4 专 用 存 款 户 1 基 本 存 款 户 银银 行行 结结 算算 方方 式式 支付结算 种类 支付结算 方式 支付结算的 概念 各单位、个人之间由于商品、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。现金结算 转账结算 支票 银行本票 银行汇票汇兑 托收承付委托收款商业汇票信用卡 信用证 学
10、习 任 务 2.2 银 行 存 款 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 支付结算纪律：结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。支付结算原则：是单位、个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则，共有三项基本原则如下：（1）恪守信用，履约付款原则。（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配原则。（3）银行不垫款的原则。学 习 任 务 2.2 银 行 存 款 票据之外 商业汇票 银行本票 支 票 银行汇票 票 据 信 用 卡 汇
11、 兑 托收承付 委托收款 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 支票的概念 支票有关规定 支票结算方式的账务处理支票结算方式的账务处理 分现金支票、转帐支票和普通支票三种。其中普通支票未印有“现金”、“转帐”字样的可以转帐也可以支取现金，但左上角划两条平行线的，只能用于转帐不能支取现金。期限10天。转账支票可背书。支票一律记名。由单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。收款方借记“银行存款”账户，贷记有关账户；付款方根据支票存根和有关单证借记有关账户，贷记“银行存款”账户。银行汇票概念 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行
12、存存 款 银行汇票结算方式的账务处理 汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票有关规定 期限1个月，可背书；可转帐，填明“现金”字样可支取现金；银行汇票丧失可凭法院出具的享有票据权力的证明向出票银行请求付款或退款。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。付款方通过“其他货币资金银行汇票”账户核算；收款方借记“银行存款”账户，贷记有关账户。学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 银行本票概念 银行本票有关规定 银行本票银行本票结算方式的账务处理结算方式的账务处理 期限2个月，有定
13、额和不定额两种。定额面额为1000元、5000元、10000元和50000元。可以背书转让。注明“现金”字样的本票可以支取现金。一律记名。银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。申请银行本票的单位通过“其他货币资金银行本票”账户进行核算；收款企业借记“银行存款”账户，贷记有关账户。商业汇票概念 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 商业汇票结算方式的账务处理 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票有关规定 收款方通过“应收票据”账户核算；付款方通过“应付票据”账户核算。注意：商业承兑汇票到期时，若付
14、款人存款账户不足支付票款，银行将商业承兑汇票退交持票人。银行承兑汇票到期时，若出票人存款不足，承兑银行凭票应向持票人无条件付款。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票期限不超过 6个月。可贴现、转贴现、再贴现。贴现时应做成转让背书。必须有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。为加强对商业汇票的管理，应设置“应收、应付票据备查簿”进行详细登记。汇兑的概念 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。汇兑适用于外地单位和个人的各种款项的结算。汇兑按凭证传递方式不同，分为信汇和电汇。汇兑结算方式的账务处理汇兑结算方式的账务处
15、理 汇款人将资金汇往外地开立采购专户的业务，通过“其他货币资金金外埠存款外埠存款”账户核算；汇账户核算；汇款给收款人的，收款人借记“银行存款”账户，贷记有关账户。托收承付结算概念托收承付结算概念 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算方式的账务处理 托收承付有关规定托收承付有关规定 收款单位通过“应收账款”账户核算；付款企业借记有关账户，贷记“银行存款”账户。根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人承认付款。验单付款期 3天
16、，验货付款10天。每笔金额起点为 10000元，新华书店为1000元。付款人三次拖欠货款的，银行将停止办理托收。委托收款的概念 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算方式的账务处理委托收款结算方式的账务处理 收款单位通过“应收账款”账户核算；付款企业借记有关账户，贷记“银行存款”账户。委托收款有关规定委托收款有关规定 付款期限为3天。单位和个人凭已承兑商业汇票、债劵、存单等付款人债务证明办理款项的结算均可使用。信用卡概念信用卡概念 学学 习习 任任 务 2.2 银 行行 存存 款 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、
17、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡的账务处理信用卡的账务处理 信用卡有关规定信用卡有关规定 付款方通过“其他货币资金信用卡”账户核算。个人卡的主持卡人可为其配偶及年满18岁的亲属申领附属卡（不得超过两张）也有权要求注销其附属卡。按信用等级分金卡和普通卡。单位卡一律不得支取现金。个人卡可转帐也可支取现金。银行存款的核算银行存款的核算 1、账户设置 “银行存款”账户、“银行存款日记账”2、银行存款的实务处理 （1）收支银行存款（2）银行存款日记账 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结
18、出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（3）银行存款清查 应定期对账。银行存款日记账核对的环节：主要包括三个 一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要核对相符；二是银行存款日记账与银行存款总账要核对相符；三是银行存款日记账与银行存款对账单要核对相符。“银行存款日记账”与“银行对账单”应定期进行逐笔核对，至少每月核对一次。应按月编制“银行存款余额调节表“。银行存款的核算银行存款的核算 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 未 达 账 项 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款
19、项。银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。余 额 调节表 单位银行日记账期初余额：银行对账单余额：加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调整后余额：调整后余额：学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金 其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金 账户设置 1.“其他货币资金”账户，核算其他货币资金的增减及结余。该账户属于资产类，借方登记增加的其他货币资金，贷方登记减少的
20、其他货币资金，期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。2.明细账户设置：可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金 实务处理银行汇票存款 上述银行汇票收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录：借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额）6800 学习任务2.3 其他货币资金 实务处理银行汇票存款 收到购货发票发票和“银
21、行汇票”第四联“多余款收账通知”等原始凭证，购货发票注明材料价款40000元，增值税6800元，材料尚未运达。借：材料采购 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票存款 50000 学习任务2.3 其他货币资金 实务处理银行汇票存款 收到购货发票发票和“银行汇票”第四联“多余款收账通知”等原始凭证，购货发票注明材料价款40000元，增值税6800元，材料尚未运达。借：材料采购 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票存款 50000 学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金
22、实务处理实务处理信用卡存款 企业向银行申请办理信用卡10000元，并支付手续费10元。借：其他货币资金银行汇票存款 10000 财务费用 10 贷：银行存款 10010 学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金 实务处理信用卡存款信用卡存款 企业办公室主任持信用卡招待客户，消费5000元。借：管理费用 5000 贷：其他货币资金银行汇票存 5000 学习任务2.3 其他货币资金 实务处理存出投资款 企业向在北方证券公司开设的证券账户转入资金100000元。借：其他货币资金存出投资款 100000 贷：银行存款 100000 学习任务2.3 其他货币资金 实务处理存出投资款 企业购入交易
23、性金融资产公允价值8万元。借：交易性金融资产成本 80000 贷：其他货币资金存出投资款 80000 学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金 实务处理外埠存款 企业委托当地的开户银行将20000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户，收到汇兑结算凭证回单，编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 20000 贷：银行存款 20000 学习任务学习任务2.3 其他货币资金其他货币资金 实务处理外埠存款 企业收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款 10000元，增值税款1700元。根据供货单位的发票账单编制如下会计分录：借：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：其他货币资金外埠存款 11700 学习任务2.3 其他货币资金 实务处理外埠存款 企业收到银行转回的多余款8300元，根据银行收账通知编制如下会计分录：借：银行存款 8300 贷：其他货币资金外埠存款 8300 THANK YOU
