1、新个人所得税法新个人所得税法综合业务科综合业务科 冯耀武冯耀武月饼税来了？月饼税来了？个人所得税法中福利费有关内容个人所得税法中福利费有关内容 个人所得税法第四条个人所得税法第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得下列各项个人所得，免纳个人所得税：税：四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；个人所得税法实施条例第十四条个人所得税法第四条个人所得税法实施条例第十四条个人所得税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者或者工工会经费中支
2、付给个人的生活补助费；所说的救济金，是会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。生活困难补助费。2.2.生活补助费范围确定问题生活补助费范围确定问题中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费明确如下：费明确如下：生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位人本人或其家庭的正
3、常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。临时性生活困难补助。国税发国税发1999155号号下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的（二）从福利费和工会经费中支付给本单
4、位职工的人人有份人人有份的补贴、补助；的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。不属于临时性生活困难补助性质的支出。国税发国税发1999155号号实施条例第十条：个人所得的形式，包实施条例第十条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其它形式的经括现金、实物、有价证券和其它形式的经济利益。济利益。月饼的实质：为实物形式的个人所得，月饼的实质：为实物形式的个人所得，不属于个税中免税的福利费范围。不属于个税中免税的福利费范围。个人所得税法新旧对比个人所得税法新旧对比个人所得税政策问题个人所得税政策问
5、题一些注意事项一些注意事项个人所得税法新旧对比：个人所得税法新旧对比：1.1.减除费用标准由减除费用标准由20002000元元/月提高到月提高到35003500元元/月月2.2.调整工薪所得税率结构调整工薪所得税率结构,由由9 9级调整为级调整为7 7级，取级，取消了消了15%15%和和40%40%两档税率，将最低的一档税率由两档税率，将最低的一档税率由5%5%降降为为3%3%3.3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业单调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距位承包承租经营所得税率级距4.4.纳税期限由纳税期限由7 7天改为天改为1515天天1.1.提高工资薪金所得减
6、除费用标准提高工资薪金所得减除费用标准 2000350020003500中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第六条第一款第一第六条第一款第一项修改为：项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。千五百元后的余额，为应纳税所得额。”调低附加减除费用标准调低附加减除费用标准 2800130028001300中华人民共和国个人所得税实施条例中华人民共和国个人所得税实施条例第二十九条第二十九条修改为：修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为13001300元。
7、元。”2.调整工薪所得税率结构调整工薪所得税率结构级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数(元元)1 1500500元以下元以下5%5%0 02 2500500元元-2000-2000元元10%10%25253 320002000元元-5000-5000元元15%15%1251254 450005000元元-20000-20000元元20%20%3753755 52000020000元元-40000-40000元元25%25%137513756 64000040000元元-60000-60000元元30%30%337533757 76000060000元元-8000
8、0-80000元元35%35%637563758 88000080000元元-100000-100000元元40%40%10375103759 9100000100000元以上元以上45%45%1537515375级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数(元元)1 115001500元元3%3%0 02 215001500元至元至45004500元元10%10%1051053 345004500元至元至90009000元元20%20%5555554 490009000元至元至3500035000元元25%25%100510055 53500035000元至元至550
9、0055000元元30%30%275527556 65500055000元至元至8000080000元元35%35%550555057 78000080000元元45%45%1350513505新旧影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。减影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。减除费用标准由除费用标准由20002000元提高到元提高到35003500元，全国工薪收入元，全国工薪收入者的纳税面由目前的约者的纳税面由目前的约28%28%下降到约下降到约7.7%7.7%，纳税人数，纳税人数将由现在的约将由现在的约84008400万人减至约万人减至约24002400万人。万人。第二，适当加大
10、对高收入者的调节力度。实行提高第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。税负增减税负增减表表举例：张三为一企业员工，每月工资收入举例：张三为一企业员工，每月工资收入50005000元元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？纳多少个人所得税？原应纳税额原应纳税额=（5
11、000-20005000-2000）*15%-125=32515%-125=325元元调整后应纳税额调整后应纳税额=（5000-35005000-3500）*3%=453%=45元元每月可少缴纳每月可少缴纳325-45=280325-45=280元元举例：李四为一企业高管，某月工作业绩特别突举例：李四为一企业高管，某月工作业绩特别突出，工资加上奖金收入共计出，工资加上奖金收入共计8500085000元，税改前后缴纳元，税改前后缴纳个人所得税的变化？个人所得税的变化？现应纳税额现应纳税额=（85000-200085000-2000）*40%-10375=2282540%-10375=22825元
12、元调整后应纳税额调整后应纳税额 =（85000-350085000-3500）*45%-13505=2317045%-13505=23170元元税改后需多缴纳税改后需多缴纳23170-22825=34523170-22825=345元元3.对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修对个人承包经营、承租经营所得的必要减除费用，在修改改个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例的决定中明确的决定中明确 第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元
13、。”对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的对个体工商户业主、个人独资和合伙企业的个人投资者的必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。必要减除费用，通过财政部、税务总局的规范性文件明确。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。财税201162号级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数(元元)1 150005000元以下元以下5%5%0 02 25,0005,000元元-10,000-1
14、0,000元元10%10%2502503 310,00010,000元元-30,000-30,000元元 20%20%125012504 430,00030,000元元-50,000-50,000元元 30%30%425042505 550,00050,000元以上元以上35%35%67506750级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数(元元)1 11500015000元以下元以下5%5%0 02 215,00015,000元元-30,000-30,000元元10%10%7507503 330,00030,000元元-60,000-60,000元元20%20%37
15、5037504 460,00060,000元元-100,000-100,000元元30%30%975097505 5100,000100,000元以上元以上35%35%1475014750新旧个体工商户及承包承租经营所得税率表新旧对比个体工商户及承包承租经营所得税率表新旧对比例：某个人独资企业按照新老税法相关规定计算出例：某个人独资企业按照新老税法相关规定计算出20112011年度全年度全年应纳税所得额为年应纳税所得额为2500025000元（减除费用标准为，前元（减除费用标准为，前8 8个月按老个月按老税法税法20002000元元/月计算，后月计算，后4 4个月按新税法个月按新税法35003
16、500元元/月计算），月计算），则其全年应纳税额计算如下：则其全年应纳税额计算如下：前前8 8个月应纳税额（个月应纳税额（250002500020%-125020%-1250）8/128/1225002500元元后后4 4个月应纳税额（个月应纳税额（250002500010%-75010%-750）4/124/12583.33583.33元元 全年应纳税额全年应纳税额2500+583.332500+583.333083.333083.33元元 如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得税如果按照老税法计算，投资者本人需缴纳个人所得税50505050元，因此，新税法实施后，投资者本人节省元，因
17、此，新税法实施后，投资者本人节省1966.671966.67元税款。元税款。4.4.延长申报缴纳税款期限延长申报缴纳税款期限 次月次月7 7日内日内 次月次月1515日内日内 中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第九条中第九条中“七日内七日内”修改为：修改为：“十五日内十五日内”。此项修改使个人所得税与其他主要税种的申此项修改使个人所得税与其他主要税种的申报缴纳时间一致。报缴纳时间一致。个人所得税政策问题：个人所得税政策问题：1.1.三险一金三险一金2.2.年金年金 3.3.年终奖金个人所得税计算年终奖金个人所得税计算4.4.通讯费补贴征收个人所得税问题通讯费补贴征收个人所得税
18、问题5.“5.“一次性奖励收入一次性奖励收入”的个人所得税问题的个人所得税问题6.6.促销展业赠送礼品的个人所得税问题促销展业赠送礼品的个人所得税问题1 1、（一）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、（一）基本养老保险、基本医疗保险、失业保险 企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法或省
19、（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。财税财税200610200610号号（二）（二）住房公积金税前扣除标准住房公积金税前扣除标准“单位
20、和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资工资12%12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的职工月平均工资的3 3倍，具体标准按照各地有关规定执行。倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部
21、分并入个人当期的工资、薪金收入，计征金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人所得税。”财税财税200610200610号号2.2.年金年金一、根据国税函一、根据国税函2009694号规定，设立企业年金计划的企业号规定，设立企业年金计划的企业(以下简称年金企业以下简称年金企业)，应按照个人所得税法和税收征收管理法，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。为方便企业明的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。为方便企业明细申报，省局将在细申报，省局将在扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表中的所得项目列中的所得项目列下单设下单设“工资
22、薪金（年金）工资薪金（年金）”项目，专门用于年金企业对企业项目，专门用于年金企业对企业缴费计入个人账户的部分依法申报扣缴个人所得税额。缴费计入个人账户的部分依法申报扣缴个人所得税额。年金企业应在企业年金方案生效后年金企业应在企业年金方案生效后10日内，将人力社保部日内，将人力社保部门对企业年金方案的批文和企业年金方案报主管地税机关备案，门对企业年金方案的批文和企业年金方案报主管地税机关备案，主管地税机关实行即报即备，并在企业报备后在主管地税机关实行即报即备，并在企业报备后在税友税友2006登记模块中做好相应的税种鉴定，确保年金企业对企业缴费计登记模块中做好相应的税种鉴定，确保年金企业对企业缴费
23、计入个人账户的部分能按时依法申报扣缴。入个人账户的部分能按时依法申报扣缴。浙地税函浙地税函20101号号 二、年金缴纳个人所得税相关规定：二、年金缴纳个人所得税相关规定：（一）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金（一）企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。计算个人所得税时扣除。（二）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企（二）企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪应税收入
24、，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，不扣除任何费用，按照按照工资、工资、薪金所得薪金所得项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。国税函2009694号三、关于
25、企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年三、关于企业为月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题金的征税问题（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人（一）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但（二）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除加上计
26、入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照标准的，其超过部分按照通知通知第二条规定缴纳个人所得税。第二条规定缴纳个人所得税。总局总局2011年第年第9号公告号公告例：例：我国公民韩先生在某一公司工作，企业为其建立了年金，我国公民韩先生在某一公司工作，企业为其建立了年金，20112011年年1212月月3 3日取得收入日取得收入34003400元，不包括韩先生本人缴纳年金元，不包括韩先生本人缴纳年金 的的200200元，企业为其缴纳年金元，企业为其缴纳年金800800元，应缴纳多少个人所得税？元，应缴纳多少个人所得税？工资薪金部分：工资薪金部分：3400+200=36
27、003400+200=3600元，应缴个税元，应缴个税 （3600-35003600-3500）*3%=33%=3元元 企业缴纳年金部分：企业缴纳年金部分：800800*3%=243%=24元元 1212月份共应缴纳个税月份共应缴纳个税2727元。元。3.3.纳税人取得的全年一次性奖金缴纳个人所得税计算方法不变。纳税人取得的全年一次性奖金缴纳个人所得税计算方法不变。(注意：一年仅能使用一次注意：一年仅能使用一次)举例：我国公民韩先生在某一公司工作，举例：我国公民韩先生在某一公司工作，20112011年年1212月月3 3日取得日取得工资收入工资收入34003400元，当月又一次取得年终奖金元，
28、当月又一次取得年终奖金2410024100元，其应缴元，其应缴纳多少个人所得税？纳多少个人所得税？分析：韩先生因当月工资不足分析：韩先生因当月工资不足35003500元，可用其取得的奖金元，可用其取得的奖金收入收入2410024100元补足其差额部分元补足其差额部分100100元，剩余元，剩余2400024000元除以元除以1212个月，个月，得出月均收入得出月均收入20002000元，其对应的税率和速算扣除数分别为元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%10%和和105105元。元。计算：应纳税额计算：应纳税额=（24100+3400-350024100+3400-3500）10%-105=
29、229510%-105=2295元元 若若20112011年年1212月月3 3日取得工资收入为日取得工资收入为36003600元，当月又一次取得年元，当月又一次取得年终奖金终奖金2400024000元（方便计算）元（方便计算）首先，其工资收入超过首先，其工资收入超过35003500元，应纳税额元，应纳税额=（3600-35003600-3500）*3%=33%=3元元其取得的奖金收入其取得的奖金收入2400024000元除以元除以1212，月均收入，月均收入20002000元，其元，其对应的税率和速算扣除数分别为对应的税率和速算扣除数分别为10%10%和和105105元。元。应纳税额应纳税额
30、=24000=2400010%-105=229510%-105=2295元元共计共计3+2295=22983+2295=2298元元4.4.通讯费补贴征收个人所得税问题通讯费补贴征收个人所得税问题个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）个人取得各种形式（包括现金补贴和凭票报销等）的通讯费补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按的通讯费补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照照“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月取项目计征个人所得税。按月取得的，并入当月得的，并入当月“工资、薪金所得工资、薪金所得”计征个人所得税；计征个人所得税；不按月取得的，分解到所属月份并与该月份不按月
31、取得的，分解到所属月份并与该月份“工资、工资、薪金所得薪金所得”合并后计征个人所得税。合并后计征个人所得税。必须事先将本单位通讯费补贴的具体方案报主管必须事先将本单位通讯费补贴的具体方案报主管地税机关备案，否则一律不得予以扣除。地税机关备案，否则一律不得予以扣除。浙地税发浙地税发2001118号号 公务费用的扣除标准规定如下：公务费用的扣除标准规定如下：1 1根据根据浙委办浙委办200020009999号号文件规定享受通讯费补贴的文件规定享受通讯费补贴的党政机关工作人员，参照浙委办党政机关工作人员，参照浙委办200020009999号文件规定的标号文件规定的标准予以扣除；准予以扣除；2 2按照
32、企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月单位主要负责人在每月500500元元额度内按实际取得数予以扣除，额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月其他人员在每月300300元元额度内按实际取得数予以扣除；额度内按实际取得数予以扣除；3 3既按浙委办既按浙委办200020009999号文件规定取得补贴、又按企号文件规定取得补贴、又按企事业单位规定取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标事业单位规定取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标准之一进行扣除；个人取得超过上述标准的通讯费补贴收入准之一进行扣除；个人取得超过上述标准的通讯
33、费补贴收入一律并入个人一律并入个人“工资、薪金所得工资、薪金所得”征收个人所得税。征收个人所得税。浙地税发浙地税发2001118号号 5.“5.“一次性奖励收入一次性奖励收入”的个人所得税问题的个人所得税问题依据依据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法的规的规定，个人因在各行各业作出突出贡献而从省级以定，个人因在各行各业作出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税奖金范畴，应按免税奖金范畴，应按“偶然所得偶然所得”项目征收个人
34、项目征收个人所得税。所得税。国税函国税函19981998293293号号 6.6.促销展业赠送礼品的个人所得税问题促销展业赠送礼品的个人所得税问题根据根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品
35、、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；供服务；2.2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；如通信企业对个
36、人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。财税财税201120115050号号 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.1.企业在业务宣传、广告等活动中，企业在业务宣传、广告等活动中，随机随机向本单位以外的个人赠送向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照礼品，对个人取得的礼品所
37、得，按照“其他所得其他所得”项目，全额适用项目，全额适用20%20%的的税率缴纳个人所得税。税率缴纳个人所得税。2.2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外向本单位以外的个人的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得其他所得”项目，全额适用项目，全额适用20%20%的税率缴纳个人所得税。的税率缴纳个人所得税。3.3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外额外抽奖机会，个人抽奖机会，个人的获奖所得，按照的获奖所得，按照“偶然所得偶然所得”项目，全额适用项目，
38、全额适用20%20%的税率缴纳个人所得的税率缴纳个人所得税。税。三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。财税财税201120115050号号 一一.9.9月月1 1日前后的工资、薪金所得如何适用新老税日前后的工资、薪金所得如何适用新老税法的规定？法的规定？纳税人纳税人20112011年年9 9月月1 1日（含）以后
39、日（含）以后实际取得实际取得的的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人20112011年年9 9月月1 1日以前日以前实际取得实际取得的工资、薪金所得，的工资、薪金所得，无论税款是否在无论税款是否在20112011年年9 9月月1 1日以后申报入库，均日以后申报入库，均适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。二二.对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特殊行对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特殊
40、行业实行业实行按年计算按年计算的纳税人，其取得的工资、薪金的纳税人，其取得的工资、薪金所得如何计算？所得如何计算？举例：我国公民张先生在某一煤矿企业从事举例：我国公民张先生在某一煤矿企业从事井下采煤工作，假设井下采煤工作，假设20112011年每月工资收入年每月工资收入40004000元元（已扣除三险一金），全年收入（已扣除三险一金），全年收入4800048000元。如何计元。如何计算？算？前前8 8月的每月应扣税款为：月的每月应扣税款为：应纳税款应纳税款=(4000-2000)=(4000-2000)15%-125=17515%-125=175元元 共计应纳税款共计应纳税款 =(4000-2
41、000)=(4000-2000)15%-12515%-1258=14008=1400元元后后4 4个月的每月应扣税款为：个月的每月应扣税款为：应纳税款应纳税款=(4000-3500)=(4000-3500)3%=153%=15元元 共计应纳税款共计应纳税款(4000-3500)(4000-3500)3%3%4=604=60元元 全年共计应纳税额全年共计应纳税额=1460=1460元元三三.全员申报软件全员申报软件 1.1.软件中新增加软件中新增加“工资发放时间工资发放时间”字段，软件会字段，软件会根据这个字段自动判断适用扣除金额。根据这个字段自动判断适用扣除金额。2.2.软件中员工身份证号码须为软件中员工身份证号码须为1818位，如果以前位，如果以前录入时最后一位为小写字母录入时最后一位为小写字母x x，要先改为，要先改为1 1，保存，保存，再改为大写再改为大写X X。3.QQ3.QQ空间：空间： 谢谢大家！谢谢大家！
