1、 税 法 Tax Law Home第一节 税收产生和发展第二节 税收概述第三节 税收的职能和分类第一章第一章 税收基础知识税收基础知识Home【学习目标学习目标】1.理解和掌握税收的含义、特征、职能理解和掌握税收的含义、特征、职能2.了解税法产生和发展了解税法产生和发展Home第一节 税收产生和发展税收起源历史案例：由海盗和洋旗得到的启示税收起源历史案例：由海盗和洋旗得到的启示一、税收的产生和发展一、税收的产生和发展（一）税收产生的条件（一）税收产生的条件1.产生税收的前提条件产生税收的前提条件国家的产生和存在国家的产生和存在2.产生税收的经济条件产生税收的经济条件私有财产制的存在和私有财产制
2、的存在和发展发展（二）我国税收产生的过程（二）我国税收产生的过程1.夏商周时期的夏商周时期的“贡助彻贡助彻”雏形阶段雏形阶段2.春秋时期鲁国的春秋时期鲁国的“初税亩初税亩”成熟阶段成熟阶段1.二、税收起源的理论说二、税收起源的理论说HomeHomeHome二、税收的特征二、税收的特征（一）（一）强制性强制性（二）（二）无偿性无偿性（三）（三）固定性固定性第二节 税收概述税收是文明的对价税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫Home第三节 税收的职能和分类一、税收的职能一、税收的职能（一）税收的财政职能（一）税收的财政职能（二）税收的经济职能（二）税收的经济职能（三）税收的管理职能（三）税
3、收的管理职能二、税收的分类二、税收的分类【例题例题单选题单选题】可以将全部税种分为从价税和从量税的分可以将全部税种分为从价税和从量税的分类依据是（类依据是（）。）。A.课税对象课税对象 B.计税标准计税标准 C.税收的征收权限和收入支配权限税收的征收权限和收入支配权限 D.税收与价格的依存关系税收与价格的依存关系Home第一节 税收产生和发展第二节 税收概述第三节 税收的职能和分类第二章第二章 税法基本理论税法基本理论Home【学习目标学习目标】1.掌握税法的定义，理解税法的分类、地位、作用掌握税法的定义，理解税法的分类、地位、作用2.理解和掌握税收法律关系，熟悉税法构成要素理解和掌握税收法律
4、关系，熟悉税法构成要素3.明确税收立法的原则、程序与实施明确税收立法的原则、程序与实施Home第一节 税法概述一、税法的概念一、税法的概念（一）税法的定义（一）税法的定义 【例题例题判断题判断题】税法是调整税务机关与纳税人关税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税政权利向公民进行课税()（二）税法与其他法律的关系（二）税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系税法与宪法的关系2.税法与民法的关系税法与民法的关系3.税法与刑法的关系税法与刑法的关系Home第二节 税法基础二、税法的分类二、税法的分类（一）税
5、法内容和功效标准的分类（一）税法内容和功效标准的分类（二）征税对象标准的分类（二）征税对象标准的分类主体主体税税流转税法（间接税）流转税法（间接税）包括增值税、消费税、营业税、关税包括增值税、消费税、营业税、关税所得税法（直接税）所得税法（直接税）包括企业所得税、个人所得税包括企业所得税、个人所得税非主非主体税体税资源税法资源税法包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、耕地占用税行为目的税法行为目的税法固定资产投资方向调节税、印花税、城市维固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税护建设税、车辆购置税、烟叶税财产税法财产
6、税法 包括房产税、车船税、遗产税、不动产税、包括房产税、车船税、遗产税、不动产税、契税契税Home（三）税法其他标准的分类（三）税法其他标准的分类 1.按税收收入归属和征管权限不同：中央税法、按税收收入归属和征管权限不同：中央税法、地方税法地方税法 2.按照计税依据标准不同：从价税、从量税按照计税依据标准不同：从价税、从量税 3.按照税负能否转嫁：直接税和间接税按照税负能否转嫁：直接税和间接税第二节 税法基础Home第二节 税法基础三、税法的地位和作用三、税法的地位和作用（一）税法的地位（一）税法的地位（二）税法的作用（二）税法的作用Home第三节 税法要素 税法要素税法要素是指税法中应具备的
7、基本内容和因素，是保证税法科学性、是指税法中应具备的基本内容和因素，是保证税法科学性、合理性和规范性的必要条件。包括税收法律关系和税法构成要素。合理性和规范性的必要条件。包括税收法律关系和税法构成要素。一、税收法律关系一、税收法律关系（一）税收法律关系的特征（一）税收法律关系的特征 1.主体的一方只能是国家主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质具有财产所有权或支配权单向转移的性质【判断判断】在税收法律关系中，征纳双方法律地位在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现
8、为双方权利与义务的对等。的平等主要体现为双方权利与义务的对等。()()主体双方法律主体双方法律地位平等，但地位平等，但权利和义务不权利和义务不对等对等Home第三节 税法要素【例题例题多选多选】税收法律关系的特点有（）。税收法律关系的特点有（）。A.体现国家单方面的意志体现国家单方面的意志 B.权利义务关系具有不对等性权利义务关系具有不对等性C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务Home（二
9、）税收法律关系的构成（二）税收法律关系的构成1.税收法律关系的主体税收法律关系的主体 征税主体：各级税务机关、财政机关、海关征税主体：各级税务机关、财政机关、海关 纳税主体：纳税人（含单位）和扣缴义务人纳税主体：纳税人（含单位）和扣缴义务人 确定原则：属地兼属人原则确定原则：属地兼属人原则2.税收法律关系的客体税收法律关系的客体3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容 税务机关的权利：税务机关的权利：税务管理、税款征收、税务检查、对税务管理、税款征收、税务检查、对违法者处罚、税收行政立法权、代位权和撤销权违法者处罚、税收行政立法权、代位权和撤销权 税务机关的义务：税务机关的义务：宣传、守法、解
10、库、保密、受理宣传、守法、解库、保密、受理 纳税人的权利：纳税人的权利：税法知情权、发票购买权、减免税申请税法知情权、发票购买权、减免税申请权、多缴税款退还权、依法赔偿请求权、税务复议申权、多缴税款退还权、依法赔偿请求权、税务复议申请和诉讼权请和诉讼权 纳税人的义务：纳税人的义务：税务登记、纳税申报、接受检查、纳税税务登记、纳税申报、接受检查、纳税第三节 税法要素Home【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于税务机关依法具下列各项中，属于税务机关依法具有的权限的是（有的权限的是（）。）。A.缓期征税权缓期征税权 B.税收行政法规制定权税收行政法规制定权 C.税法执行权税法执行权 D.提起行政
11、诉讼权提起行政诉讼权【例题例题单选题单选题】下列行为中属于纳税人权利的是下列行为中属于纳税人权利的是（）。）。A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序向税务机关咨询税法及纳税程序第三节 税法要素Home第三节 税法要素 （三）税收法律关系的行为（三）税收法律关系的行为1.税收法律关系的产生税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更税收法律关系的变更3.税收法律关系的终止税收法律关系的终止（四）税收法律关系的保护（四）税收法律关系的保护Home第三节
12、税法要素二、税法构成要素二、税法构成要素（一）纳税人（一）纳税人Home（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率1.比例税率比例税率2.累进税率累进税率3.定额税率定额税率4.特殊税率特殊税率第三节 税法要素Home第三节 税法要素税率形式税率形式含义含义形式及应用举例形式及应用举例比例税率比例税率即对同一征税对象，不分数额大即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。小，规定相同的征收比例。单一比例税率（如单一比例税率（如增值税增值税）差别比例税率（如差别比例税率（如城市维护城市维护建设税建设税）幅度比例税率（幅度比例税率（如营业税娱如营业税娱乐业税率乐业税率）累进税率累进税
13、率征税对象按数额（或相对率）大征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额计算结果相加后得出应纳税额超额累进税率超额累进税率（如（如个人所得税中的工资薪金个人所得税中的工资薪金所得所得）超率累进税率（如超率累进税率（如土地增值土地增值税税）定额税率定额税率按征税对象确定的计算单位，直按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。接规定一个固定的税额。如如资源税
14、、城镇土地使用税、资源税、城镇土地使用税、车船税车船税等等Home第三节 税法要素【单选题单选题】若某税种适用若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超的比例税率，按规定应税收入超过过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为为8万元时，其应纳税额为（）。万元时，其应纳税额为（）。A.2.4万元万元 B.5.5万元万元 C.1.9万元万元 D.1.6万元万元应纳税额应纳税额520%+320%（1+50%）1.9（万元）（万元）Home第三节 税法要素Home【例题例题单选题单选题】下列各项中，表述正确的是（）。下列各项中，表述正
15、确的是（）。A.税目是区分不同税种的主要标志税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品品Home第三节 税法要素（四）纳税环节（四）纳税环节（五）纳税期限（五）纳税期限（六）税收优惠（六）税收优惠 减免税、起征点、免征额减免税、起征点、免征额（七）征收方法（七）征收方法（八）纳税地点（八）纳税地点（九）总则、罚则和附则（九）总则、罚则和附则Home第四节 税收立法一、税
16、收立法的概念一、税收立法的概念二、税收立法的原则二、税收立法的原则（一）公平性与效率性原则（一）公平性与效率性原则（二）法定性与灵活性的原则（二）法定性与灵活性的原则（三）稳定性与连续性的原则（三）稳定性与连续性的原则（四）民主性与可行性的原则（四）民主性与可行性的原则Home第四节 税收立法三、税收立法机关三、税收立法机关（一）税收立法体制（一）税收立法体制（二）税收立法权限（二）税收立法权限 1.全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收立法权全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收立法权 2.全国人民代表大会及其常务委员会的税收授权立法全国人民代表大会及其常务委员会的税收授权立法 3.国务
17、院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章地方政府制定的税收地方规章Home第四节 税收立法分类分类立法机关立法机关形式形式举例举例税收税收法律法律全国人大及常委会全国人大及常委会法律法律企业所得税法、个企业所得税法、个人所得税法、税收人所得税法、税收征收管理法征收管理法全国人大及其常委会授权立法全国人大及其常委会授权立法暂行条例暂行条例5 5个暂行条例个暂行条例税收税收法规法规
18、国务院国务院税收行政法规税收行政法规条例、暂行条条例、暂行条例、法律的实例、法律的实施细则施细则房产税暂行条例房产税暂行条例税收地方法规税收地方法规税收税收规章规章财政部、税务总局、海关总财政部、税务总局、海关总署署税收部门规章税收部门规章地方政府地方政府税收地方规章税收地方规章办法、规则、办法、规则、规定、暂行条规定、暂行条例的实施细则例的实施细则税务总局颁发的税务总局颁发的税收代理试行办税收代理试行办法法Home第四节 税收立法【例题例题多选题多选题】下列各项中，有权制定税收规章的是（下列各项中，有权制定税收规章的是（）。）。A.国务院办公厅国务院办公厅 B.财政部财政部 C.海关总署海关
19、总署 D.国税总局国税总局Home第四节 税收立法四、税收立法程序四、税收立法程序（一）税收立法的一般程序（一）税收立法的一般程序1.提出税法草案提出税法草案2.审议税法草案审议税法草案3.通过税法草案通过税法草案4.公布实施税法公布实施税法（二）税收行政立法程序（二）税收行政立法程序五、税法的实施五、税法的实施Home第五节 税法体系(自学)一、新中国税制的建立与发展一、新中国税制的建立与发展（一）新中国税制的建立（一）新中国税制的建立（二）税制建设中的简并（二）税制建设中的简并1.1953年修正税制年修正税制2.1958年改革工商税制和农业税制年改革工商税制和农业税制3.1973年试行工商
20、税年试行工商税（三）新时期的税制建设（三）新时期的税制建设1.19801981年建立涉外税制年建立涉外税制2.19831984年国营企业利改税年国营企业利改税3.1984年工商税制的全面改革年工商税制的全面改革4.19851993年的税制调整和改革年的税制调整和改革Home第五节 税法体系（四）（四）1994年适应市场经济的税制改革年适应市场经济的税制改革1.流转税制改革流转税制改革2.所得税制改革所得税制改革3.其他各税改革其他各税改革 （五）（五）21世纪以来的税制改革世纪以来的税制改革1.流转税的调整与改革流转税的调整与改革2.所得税的调整与改革所得税的调整与改革3.其他各税的调整与改革其他各税的调整与改革Home第五节 税法体系二、我国现行税收法律体系二、我国现行税收法律体系（一）税收实体法体系的构成（一）税收实体法体系的构成（二）税收程序法体系的构成（二）税收程序法体系的构成
