1、 第一章第一章 总总 论论 第一节第一节 会计概述会计概述 一、会计的概念及特征一、会计的概念及特征 会计是以货币为主要计量单位，反映即核算和监视会计是以货币为主要计量单位，反映即核算和监视一个单位经济活动的一种经济管理工作。一个单位经济活动的一种经济管理工作。引出引出4个问题：个问题：1、会计以、会计以 D 为主要计量单位为主要计量单位 A实物实物 B劳动时间劳动时间 C价格价格 D货币货币 2、会计的根本职能、会计的根本职能 A B A 核算核算 B监视监视 C评价评价 D预测、决策预测、决策 3、会计是以货币为唯一的计量单位，反映和监视、会计是以货币为唯一的计量单位，反映和监视一个单位经
2、济活动的一种经济管理工作。一个单位经济活动的一种经济管理工作。4、会计的本质是、会计的本质是 是一种经济管理工作或管理活动。是一种经济管理工作或管理活动。二、会计的根本职能二、会计的根本职能 1、会计核算单项选择职能是从会计产生之、会计核算单项选择职能是从会计产生之日起就具有的一种根本职能，是指会计以货币为日起就具有的一种根本职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告多项选择等环节，对特定主体的经济活动进多项选择等环节，对特定主体的经济活动进展记账、算账、报账多项选择，为各有关方展记账、算账、报账多项选择，为各有关方面提供会计信息的功
3、能。包括事前事中事后。面提供会计信息的功能。包括事前事中事后。2、会计监视单职能是指会计人员在进展会、会计监视单职能是指会计人员在进展会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性多进展审查。包括事前事中合法性和合理性多进展审查。包括事前事中事后。事后。会计核算是会计监视的根底，会计监视是会计核会计核算是会计监视的根底，会计监视是会计核算质量的保障。算质量的保障。三、会计的对象和会计核算的具体内容三、会计的对象和会计核算的具体内容 会计的对象是指会计所核算和监视的内容。但凡会计的对象是指会计所核算和监视的内容。但凡特定主体能够以货币表现的经
4、济活动特定主体能够以货币表现的经济活动(又称为资又称为资金运动金运动)，都是会计核算和监视的内容，也就是，都是会计核算和监视的内容，也就是会计的对象。单项选择会计的对象。单项选择 会计核算的具体内容会计核算的具体内容 1款项？和有价证券？的收付款项？和有价证券？的收付 2财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用 3债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算 4资本的增减资本的增减 5收入、支出、费用、本钱的计算收入、支出、费用、本钱的计算 6财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理 第二节第二节 会计根本假设会计根本假设 会计根本假设包括会计根本假设包括 ABCD A 会计主体会计主体
5、B 持续经营持续经营 C 会计分期会计分期 D 货币计量。货币计量。1、会计主体单项选择是指会计所核算和监视的特定、会计主体单项选择是指会计所核算和监视的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。法人如企业、行政、事业单位可一定作为会计主法人如企业、行政、事业单位可一定作为会计主体，但会计主体不一定是法人如个体工商户、分厂、车体，但会计主体不一定是法人如个体工商户、分厂、车间、企业集团间、企业集团 多项选择多项选择 会计主体对会计主体对ABCD有着重要意义有着重要意义 A对会计确认、计量、报告范围从空间上作了有效界定对会计确认、计量、报
6、告范围从空间上作了有效界定 B解决了会计人员为谁核算的问题解决了会计人员为谁核算的问题 C正确反映一个会计主体的资产和负债正确反映一个会计主体的资产和负债 D正确计算会计主体的利润或亏损正确计算会计主体的利润或亏损 2、企业会计确认、计量和报告应当以、企业会计确认、计量和报告应当以(B)为前提。为前提。A会计主体会计主体 B持续经营持续经营 C会计分期会计分期 D货币计货币计量。量。持续经营为持续经营为ABC提供了根本前提提供了根本前提 A.会计核算的时间范围会计核算的时间范围 B.企业选择会计处理方法企业选择会计处理方法 C.进展会计要素确实认和计量进展会计要素确实认和计量 D.会计核算的空
7、间范围会计核算的空间范围 3、会计期间的划分为、会计期间的划分为ACD提供了前提提供了前提 A.会计分期核算会计分期核算 B.企业生产经营企业生产经营 C.及时提供会计信息及时提供会计信息 D.确定会计处理方法确定会计处理方法 4、企业的会计核算以应以人民币为记账本位币。、企业的会计核算以应以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外货币为主的企业，可以选定其业务收支以人民币以外货币为主的企业，可以选定其中一种某种货币作为记账本位币，但是编报的财中一种某种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当必须折算为人民币。在境外设立务会计报告应当必须折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务
8、会计报告，应当必须的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当必须折算为人民币。折算为人民币。第三节会计根底第三节会计根底 1、权责发生制是按照权利和责任是否转移或发生来、权责发生制是按照权利和责任是否转移或发生来确认收入和费用归属期间的。确认收入和费用归属期间的。2、企业会计确实认、计量和报告应当以权责发生制、企业会计确实认、计量和报告应当以权责发生制为根底。我国的行政单位会计采用收付实现制作为会为根底。我国的行政单位会计采用收付实现制作为会计核算的根底；事业单位会计除经营业务可以采用权计核算的根底；事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他业务采用收付实现制作为会计核算责发生制外，其他业
9、务采用收付实现制作为会计核算的根底。的根底。3、案例、案例 业务：业务：1销售产品销售产品10万款已收万款已收 2销售产品销售产品5万款未收万款未收 3预收货款预收货款3万元万元 4收到上个月销售的货款收到上个月销售的货款2万元，存入银行万元，存入银行 5用银行存款支付工工资用银行存款支付工工资3万万 6本月应付未付的贷款利息本月应付未付的贷款利息1万万 问：权责发生制和收付实现制的收入和费用？问：权责发生制和收付实现制的收入和费用？第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目 第一节第一节 会计要素会计要素 一、会计要素确实认一、会计要素确实认 会计要素单项选择是对会计对象进展的根本会
10、计要素单项选择是对会计对象进展的根本分类。分类。资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业一定日期的财运动的相对静止状态，即反映企业一定日期的财务状况，构成资产负债表。务状况，构成资产负债表。收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业一定时期的经营成果，显著变动状态，即反映企业一定时期的经营成果，形成利润表。形成利润表。行政事业单位的会计要素有：资产、负债、净资行政事业单位的会计要素有：资产、负债、净资产、收入、支出等五个会计要素。产、收入、支出等五个会计要
11、素。1、资产是企业过去的交易或事项形成的、资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。经济利益的资源。在某些条件下，对一些由特殊方式形成的在某些条件下，对一些由特殊方式形成的资源，企业虽然不享有所有权，但能够被资源，企业虽然不享有所有权，但能够被企业所控制，也可作为企业资产企业所控制，也可作为企业资产(如融资租如融资租入固定资产入固定资产)。一项资源在符合资产定义的情况下，要确一项资源在符合资产定义的情况下，要确认为资产还要：认为资产还要：1经济利益很可能流入；经济利益很可能流入；2本钱或价值能够可靠地计量。本钱或价
12、值能够可靠地计量。流动资产主要包括流动资产主要包括 货币资金库存现金、银行存款、货币资金库存现金、银行存款、其他货其他货币资金币资金 交易性金融资产以赚取差价为目的从二级交易性金融资产以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金市场购入的股票、债券、基金 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款其他应收款、预付账款 存货原材料、周转材料、在产品即生产本存货原材料、周转材料、在产品即生产本钱、半成品、产成品、库存商品、委托加工钱、半成品、产成品、库存商品、委托加工物资物资 非流动资产主要包括长期股权投资、固定资非流动资产主要包括长期股权
13、投资、固定资产、无形资产长期待摊费用等。产、无形资产长期待摊费用等。2、负债、负债-企业过去的交易或事项形成的、预期会企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。一项义务在符合负债定义的情况下，要确认为负一项义务在符合负债定义的情况下，要确认为负债还要债还要 1经济利益很可能流出；经济利益很可能流出；2未来流出的经济利益金额能够可靠地计量。未来流出的经济利益金额能够可靠地计量。流动负债主要包括流动负债主要包括 短期借款应付票据应付账款其他应付款预收账款短期借款应付票据应付账款其他应付款预收账款 应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息应付职工薪
14、酬应交税费应付股利应付利息 非流动负债非流动负债 主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等 3、所有者权益、所有者权益-所有者权益也称净资产或股东权益，是所有者权益也称净资产或股东权益，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。所有者权益的利得和损失、留存收益。所有者投入的资本既包括构成企业注册资本或股本局部所有者投入的资本既包括构成企业注册资本或股本局部的金额，也包括投入资本超过注册资
15、本或者股本局部的的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本局部的金额即资本溢价或股本溢价。金额即资本溢价或股本溢价。直接计入所有者权益的利得和损失，是指由企业非日常直接计入所有者权益的利得和损失，是指由企业非日常活动所发生的不应计入当期损益、会导致所有者权益发活动所发生的不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。润无关的利得或损失。留存收益包括盈余公积和未分配利润。留存收益包括盈余公积和未分配利润。所有者权益内容包括实收资本或股本、资本公积所有者权益内容包括实收资本或股本、资本公积包括
16、资本或股本溢价、直接计入所有者权益的利得和包括资本或股本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失、盈余公积、未分配利润损失、盈余公积、未分配利润 即历年的积累即历年的积累 4、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入确实认条件：济利益的总流入。收入确实认条件：1与收入相关的经济利益应当很可能流入企与收入相关的经济利益应当很可能流入企业业 2经济利益流入企业的结果会导致资产的增经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少加或者负债的减少 3经济利益的流
17、入额能够可靠计量经济利益的流入额能够可靠计量 收入从内容上包括销售商品收入、提供劳务收入、收入从内容上包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。让渡资产使用权收入。收入从账户上包括主营业务收入销售商品收入、收入从账户上包括主营业务收入销售商品收入、提供劳务收入、其他业务收入租金收入和销提供劳务收入、其他业务收入租金收入和销售材料收入不包括营业外收入罚款捐赠收售材料收入不包括营业外收入罚款捐赠收入、为第三方或客户代收的款项入、为第三方或客户代收的款项 5、费用是指企业在日常活动中发生的、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的所有者权益减
18、少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益的总流出。费用只有在费用只有在(1)经济利益很可能流出经济利益很可能流出(2)导致企业导致企业资产减少或者负债增加资产减少或者负债增加(3)经济利益的流出额能经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。够可靠计量时才能予以确认。费用按其功能分为营业本钱和期间费用。费用按其功能分为营业本钱和期间费用。(1)、营业本钱、营业本钱 产品本钱包括直接材料、直接人工、制造费用产品本钱包括直接材料、直接人工、制造费用(2)、期间费用不计入产品本钱而在发生当期、期间费用不计入产品本钱而在发生当期直接计入当期损益直接计入当期损益 包括管理费用、财务费用、
19、销售费用包括管理费用、财务费用、销售费用 6、利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括、利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额日常活动、直接计入收入减去费用后的净额日常活动、直接计入当期利润的利得和损失非日常活动如营业外收当期利润的利得和损失非日常活动如营业外收支等。支等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。利得和损失。利润有三个层次：利润有三个层
20、次：(1)、营业利润、营业利润=营业收入营业收入-营业本钱营业本钱-营业税金及附营业税金及附加加-期间费用期间费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收益投资收益(2)、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 (3)、净利润、净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业本钱包括主营业务本钱和其他业务本钱营业本钱包括主营业务本钱和其他业务本钱 营业税金及附加包括消费税、营业税、资源税、城建税、营业税金及附加包括消费税、营业税、资源税、城建税
21、、教育费附加教育费附加 公允价值变动损益是企业交易性金融资产等资产和负债公允价值变动损益是企业交易性金融资产等资产和负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批
22、准后转作营业外收入的应付款项等。准后转作营业外收入的应付款项等。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失等。出、罚款支出、非常损失等。二、会计要素的计量二、会计要素的计量 会计计量属性主要包括历史本钱、重置本钱、可会计计量属性主要包括历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值。变现净值、现值和公允价值。历史本钱历史本钱-取得
23、或制造某项财产物资时所实际支取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。付的现金或现金等价物。重置本钱重置本钱-按照当前市场条件，重新取得同样一按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。项资产所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值可变现净值-在正常生产经营过程中，以预计售在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工本钱和预计销售费用以及相关价减去进一步加工本钱和预计销售费用以及相关税费后的净值。税费后的净值。现值现值-对未来现金流量以恰当的折现率进展折现对未来现金流量以恰当的折现率进展折现后的价值。后的价值。公允价值公允价值-在公平交易中，熟悉情况的
24、交易双方在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进展分类核算的工程。会计科目是指对会计要素的具体内容进展分类核算的工程。二、会计科目的分类二、会计科目的分类1、会计科目按其归属的会计要素分为资产类、负债类、会计科目按其归属的会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类所有者权益类、本钱类、损益类5大类大类2、会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系分为、会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科
25、目。总分类科目和明细分类科目。所有总分类科目应该设置其明细分类科目。所有总分类科目应该设置其明细分类科目。三、会计科目的设置原那么三、会计科目的设置原那么1合法性原那么合法性原那么2相关性原那么相关性原那么3实用性原那么实用性原那么单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目。特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目。第三节第三节 账户账户 一、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，一、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。用于
26、分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户的分类二、账户的分类 1、账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系，分为、账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系，分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户和明细分类账户。在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上要时还需要实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上进展反映，以满足经营管理的需要。进展反映，以满足经营管理的需要。2、根据账户所反映的经济内容，账
27、户分为资产类、负、根据账户所反映的经济内容，账户分为资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类等。债类、所有者权益类、本钱类、损益类等。3、根据账户与财务报表的关系，账户分为资产负债表、根据账户与财务报表的关系，账户分为资产负债表账户和利润表账户。账户和利润表账户。三、三、账户的根本构造账户的根本构造 账户的根本构造具体包括账户名称、日期和摘要、账户的根本构造具体包括账户名称、日期和摘要、增减金额及余额、凭证号数等增减金额及余额、凭证号数等 详细展开详细展开 四、账户与会计科目的联系和区别四、账户与会计科目的联系和区别 1、会计科目和账户所反映的会计对象的具体内、会计科目和账户所反映的会计对
28、象的具体内容是一样的，两者口径一致，性质一样，都是容是一样的，两者口径一致，性质一样，都是表达对会计要素具体内容的分类。表达对会计要素具体内容的分类。2、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依、会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。的具体运用。3、会计科目仅仅是账户的名称，不存在构造；、会计科目仅仅是账户的名称，不存在构造；而账户那么具有一定的格式和构造。而账户那么具有一定的格式和构造。4、在实际工作中，对会计科目和账户不加严格、在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。区分，而是相互通
29、用。第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账 第一节第一节 会计等式会计等式会计等式提醒了会计要素之间的内在联系，是设会计等式提醒了会计要素之间的内在联系，是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。一资产一资产=权益权益 =债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 =负债负债 +所有者权益所有者权益“资产负债所有者权益是最根本的恒等式，资产负债所有者权益是最根本的恒等式，静态会计恒等式，第一会计等式。说明了企业在静态会计恒等式，第一会计等式。说明了企业在一定时点上的财务状况。它是编制资产负债表的一定时点上的财务状况。它是编制资产负债表的
30、理论根底。理论根底。经济业务对会计恒等式的影响经济业务对会计恒等式的影响 就某一个企业而言，无论在任何时候，发生任何就某一个企业而言，无论在任何时候，发生任何变动，其资产总额同负债和所有者权益总额，将变动，其资产总额同负债和所有者权益总额，将永远保持平衡关系。永远保持平衡关系。假设期初假设期初 资产资产100万万=负债负债40万万+所有者权益所有者权益60万万 1、资产与负债同增，增加金额相等，不破坏平衡、资产与负债同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。关系。如：购入原材料如：购入原材料1万元，但货款未付万元，但货款未付 借：原材料借：原材料 10 000 贷：应付账款贷：应付账款 10 000
31、 又如又如 向银行贷款存入本企业存款户头向银行贷款存入本企业存款户头 2、资产与负债同减，减少金额相等，不破坏平衡、资产与负债同减，减少金额相等，不破坏平衡关系。关系。如：用银行存款如：用银行存款2万元归还前欠货款万元归还前欠货款 借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 又如又如 用银行存款归还短期借款、支付工资、支付税金、用银行存款归还短期借款、支付工资、支付税金、支付利息、支付商业汇票款、支付股东利润支付利息、支付商业汇票款、支付股东利润 3、资产与所有者权益同增，增加金额相等，、资产与所有者权益同增，增加金额相等，不破坏平衡关系。不破坏平衡关系。如
32、：收到投资者投入的设备如：收到投资者投入的设备3万元。万元。借：固定资产借：固定资产 30 000 贷：实收资本贷：实收资本 30 000 又如又如 收到投资者投入的银行存款、无形资产、收到投资者投入的银行存款、无形资产、原材料等原材料等 4、资产与所有者权益同减，减少金额相等，、资产与所有者权益同减，减少金额相等，不破坏平衡关系。不破坏平衡关系。如：某投资者退出投资，企业用银行存款如：某投资者退出投资，企业用银行存款4万元万元支付支付 借：实收资本借：实收资本 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 总结：总结：1、2、3、4资产与权资产与权益同增同减，增减金额相等，不破坏平衡
33、关系。益同增同减，增减金额相等，不破坏平衡关系。5、资产内部一增一减，增减金额相等，不、资产内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。破坏平衡关系。如：用银行存款购置原材料如：用银行存款购置原材料5万元万元 借：原材料借：原材料 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 又如用存款买固定资产；提现；存现；收回应收又如用存款买固定资产；提现；存现；收回应收账款存入银行账款存入银行 6、负债内部一增一减，增减金额相等，不破坏平、负债内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。衡关系。如：向银行贷款用于归还前欠外单位货款如：向银行贷款用于归还前欠外单位货款6万元万元 借：应付账款借：应
34、付账款 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 000 又如又如 企业签发商业汇票用以抵付应付账款企业签发商业汇票用以抵付应付账款 7、所有者权益内部一增一减，增减金额相等，不、所有者权益内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。破坏平衡关系。如：董事会决定将盈余公积或资本公积如：董事会决定将盈余公积或资本公积7万元转为万元转为实收资本实收资本 借：盈余公积借：盈余公积 70 000 贷：实收资本贷：实收资本 70 000 又如又如 从净利润中提取盈余公积从净利润中提取盈余公积 8、负债增加所有者权益减少，增减金额相、负债增加所有者权益减少，增减金额相等，不破坏平衡关系。等，不破坏平衡
35、关系。如：年终从净利润中计算应付投资者股东利如：年终从净利润中计算应付投资者股东利润润8万元万元 借：利润分配借：利润分配 80 000 贷：应付股利贷：应付股利 80 000 9、负债减少所有者权益增加，增减金额相、负债减少所有者权益增加，增减金额相等，不破坏平衡关系。等，不破坏平衡关系。如：前欠外单位货款如：前欠外单位货款9万转为对本企业的投资万转为对本企业的投资 借：应付账款借：应付账款 90 000 贷：实收资本贷：实收资本 90 000 总结：总结：6、7、8、9，权益内，权益内部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。部一增一减，增减金额相等，不破坏平衡关系。二收入费用二收入费用=
36、利润利润 1、这一会计等式可称为第二会计等式，是资金、这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，表达了企业一定时期内的经营运动的动态表现，表达了企业一定时期内的经营成果，是编制利润表的依据成果，是编制利润表的依据.2、取得了收入，会表现为资产和收入同时增加，、取得了收入，会表现为资产和收入同时增加，或者是在增加收入的同时减少负债。或者是在增加收入的同时减少负债。3、发生了费用，会表现为费用的增加和资产的、发生了费用，会表现为费用的增加和资产的减少，或者是增加费用的同时增加负债。减少，或者是增加费用的同时增加负债。4、企业的利润通过分配后的存在形态、企业的利润通过分配后的存在形态AC
37、D A盈余公积盈余公积 B 资本公积资本公积 C 应付股利应付股利 D未分配利未分配利润润 三、结帐前等式三、结帐前等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用 第二节第二节 复式记账复式记账 一、复式记账法一、复式记账法 1、复式记账法是以资产与权益平衡关系单项、复式记账法是以资产与权益平衡关系单项选择作为记账根底，对发生的每一笔经济业务，选择作为记账根底，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进展记录一种记账方法。账户中进展记录一种记账方法。2、各种复式记账法的根本区别在于记账符号、各种复式记
38、账法的根本区别在于记账符号单项选择不同单项选择不同 3、我国企业应当采用的记账方法、我国企业应当采用的记账方法 D A收付记账法收付记账法B增减记账法增减记账法C单式记账法单式记账法D借贷记借贷记账法账法 二、借贷记账法二、借贷记账法 一借贷记账法一借贷记账法-是以是以“借、借、“贷作为记贷作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上 相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进展记录的一种复式记账法。面地进展记录的一种复式记账法。借贷记账法账户的借方表示增加，贷方表示减少借贷记账法账户的借方表示增加，贷方
39、表示减少 二借贷记账法的记账符号二借贷记账法的记账符号 账户的账户的“借表示增加还是借表示增加还是“贷表示增加，取贷表示增加，取决于账户的性质及构造。决于账户的性质及构造。“借表示资产本钱支出的增加、负债和所借表示资产本钱支出的增加、负债和所有者权益收入的减少；有者权益收入的减少；“贷表示资产本贷表示资产本钱支出的减少、负债和所有者权益收入的钱支出的减少、负债和所有者权益收入的增加。多增加。多 三账户构造三账户构造 1、资产类、本钱类、损益支出类账户的构造、资产类、本钱类、损益支出类账户的构造 借方借方 资产、本钱、损益支出类资产、本钱、损益支出类 贷方贷方 期初余额增加减少本期发生额本期发生
40、额期末余额2、负债、所有者权益及收入类账户的构造、负债、所有者权益及收入类账户的构造借方借方 负债、所有者权益、收入类负债、所有者权益、收入类 贷方贷方 减少期初余额增加 本期发生额本期发生额期末余额 注意：注意：1、之间的数学关系。之间的数学关系。2、资产类特殊的账户如、资产类特殊的账户如“累计折旧累计折旧“坏账准坏账准备备“存货跌价准备存货跌价准备“材料本钱差异材料本钱差异 的的构造。构造。3、损益类、本钱类的、损益类、本钱类的“制造费用账户余额一制造费用账户余额一般为般为0 。(多项选择多项选择)4、一般来说，账户的余额方向与增加的方向是、一般来说，账户的余额方向与增加的方向是一致的。一
41、致的。四记账规那么四记账规那么 有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录应借应贷方向、账户科目名称和金额构成了应借应贷方向、账户科目名称和金额构成了会计分录的三要素。多项选择会计分录的三要素。多项选择按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录指涉及两个以上不含两个复合会计分录指涉及两
42、个以上不含两个 对应对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。或多借多贷的会计分录。多借多贷的会计分录，其对应关系不清晰，除特多借多贷的会计分录，其对应关系不清晰，除特殊情况外，一般不使用。殊情况外，一般不使用。借贷记账法一律不允许多借多贷的对应关系借贷记账法一律不允许多借多贷的对应关系 在会计实务中，编制会计分录是通过填制记账凭在会计实务中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。证来完成的。复合会计分录至少涉及复合会计分录至少涉及 C 个会计科目个会计科目 A 1 B 2 C 3 D 4 一般来说复合会计分录可以分解为假设
43、干简单会一般来说复合会计分录可以分解为假设干简单会计分录。计分录。()六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查所有账户记录是否贷记账法的记账规那么，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。平衡法两种方法。多项选择多项选择 1发生额试算平衡法。发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计方发生额合计 原理依据原理依据-记账规那么记账
44、规那么 2余额试算平衡法。余额试算平衡法。全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期初余额合计期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方全部账户的贷方期末余额合计期末余额合计 原理依据原理依据-“资产资产=负债负债+所有者权益单项选择所有者权益单项选择 如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。误，应认真查找，直到实现平衡为止。即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会
45、影响借贷双方的绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如，漏记、重记、借贷方向错误、平衡关系。例如，漏记、重记、借贷方向错误、科目用错、串户等，试算依然是平衡的。科目用错、串户等，试算依然是平衡的。多项选择多项选择 如果试算平衡表是平衡的，说明该企业账户记录如果试算平衡表是平衡的，说明该企业账户记录正确无误。正确无误。三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系一、总分类账户与明细分类账户的关系 1、总分类账户与明细分类账户的内在联系、总分类账户与明细分类账户的内在联系 1两者所反映的经济业务的内容一样。两者所反
46、映的经济业务的内容一样。2登记账簿的原始依据一样。登记账簿的原始依据一样。2、总分类账户与明细分类账户的区别、总分类账户与明细分类账户的区别 1反映经济业务内容的详细程度不同。反映经济业务内容的详细程度不同。2作用不同。作用不同。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法行登记的方法。单项选择单项选择 采用平行登记规那么，应注意以下要点：采用平行登记规那么，应注意以下要点：1依据一样。依据一样。2方向一致。方向一致。3期间一样。对每项经济业务在记入总分类账期间一样
47、。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间如同一个月、同一个季度、必须在同一会计期间如同一个月、同一个季度、同一年度全部登记入账。同一年度全部登记入账。4金额相等。记入总分类账户的金额，应与记金额相等。记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。包括发入其所属明细分类账户的金额合计相等。包括发生额和余额。生额和余额。第四章第四章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类 1、会计凭证会计凭证。是记录经济业务完成情况、明确
48、经济责。是记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。任，并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。2、任何会计凭证都必须经过有关会计人员严格、任何会计凭证都必须经过有关会计人员严格审核审核，并确认无误后，才能作为记账的依据。并确认无误后，才能作为记账的依据。3、会计凭证按照填制的、会计凭证按照填制的程序和用途程序和用途不同，分为不同，分为原始凭原始凭证和记账凭证证和记账凭证。4、原始凭证、原始凭证又称单据，是在经济业务又称单据，是在经济业务发生或完成发生或完成时由时由经办人取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生经办人取得或填制的，用以记录或证明经济业
49、务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，是或完成情况，明确经济责任的书面证明，是记账的原始记账的原始依据依据，具有法律效力具有法律效力。5、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明，是登记账簿的直会计分录后所填制的书面证明，是登记账簿的直接依据。接依据。第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类 一原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭一原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证证和自制原始凭证。但凡自制原始凭
50、证都是由本单位会计部门填制的但凡自制原始凭证都是由本单位会计部门填制的 购货合同、请购单、对账单、调节表、财务方案、购货合同、请购单、对账单、调节表、财务方案、资金预算、财务统计数据等不是原始凭证。资金预算、财务统计数据等不是原始凭证。二原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专二原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证多项选择用凭证多项选择 通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原
