1、2022年12月28日星期三第七章固定资产控制第七章固定资产控制第一节第一节 岗位设立与工作职责岗位设立与工作职责一、归口分级管理一、归口分级管理 二、管理权限设置及职二、管理权限设置及职责分工责分工一、固定资产的归口分级管理固定资产的归口分级管理职责分工职责分工定义定义：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工输工
2、具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。具等。固定资产的归口管理固定资产的归口管理：单位管理层领导，谁使用谁负：单位管理层领导，谁使用谁负责原则责原则二、管理权限设置及职责分工管理权限设置及职责分工 内容内容各部门的管理权限各部门的管理权限职责分工职责分工（一）各部门的管理权限（一）各部门的管理权限 1.财务部门的固定资产管理权限财务部门的固定资产管理权限（1）审核预算外的资本性支出；）审核预算外的资本性支出；（2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项；（3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制
3、管理；理；（4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进行相应的财务处理；进行相应的财务处理；（5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废预算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请，大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预申请，大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项资本支出以及超预算的在建工程支出，算外的各项资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出的预算及预算执行情况小结等事项各项资本性支出的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。进行管理。2
4、.固定资产主管部门的权限固定资产主管部门的权限（1）负责资本性支出日常审核；）负责资本性支出日常审核；（2）向各工程建造单位和设备供应单位询价；）向各工程建造单位和设备供应单位询价；（3）编制在建工程施工预算；）编制在建工程施工预算；（4）与供应单位签订采购合同；）与供应单位签订采购合同；（5）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理；（6）审核固定资产等报废申请。）审核固定资产等报废申请。3.使用部门的权限使用部门的权限（1）提出资本性支出申请；）提出资本性支出申请；（2）对购置和建造完工的资产进行验收；）对购置和建造完工的资产进行验收；（3）对固定
5、资产及在建工程进行日常维护及管理；）对固定资产及在建工程进行日常维护及管理；（4）提出对固定资产及在建工程报废申请等。）提出对固定资产及在建工程报废申请等。（二）职责分工（二）职责分工v固定资产的需求一般由固定资产的需求一般由使用部门使用部门提出。采购部门一提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。般不首先提出采购或承建的要求。v资产资产请购的审批人请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固应与请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。v资本预算资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。的复核审批人应独立与资本预算
6、的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。v固定资产的固定资产的验收人验收人同采购或款项支付人职务分离。同采购或款项支付人职务分离。v资产资产使用或保管人使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。不能用时担任资产的记账工作。v资产资产盘查工作盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。共同参加。v资产报废的审批人资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编不能同时是资产报废通知单的编制人。制人。补充：固定资产控制的基本流
7、程补充：固定资产控制的基本流程2022-12-289投资规划投资规划 资本预资本预 算算 购买验收购买验收固固定定资资产产增增加加使用、保养和维修使用、保养和维修 计提折旧计提折旧清查盘点清查盘点固定资产退出固定资产退出 10 1 1、根据企业未来生产能力发展的实际、根据企业未来生产能力发展的实际要求和资源条件，对固定资产建设或要求和资源条件，对固定资产建设或改造进行改造进行可行性研究可行性研究，编制投资计划，编制投资计划；2 2、固定资产使用部门固定资产使用部门根据需要和投资计划根据需要和投资计划提出购置申请；提出购置申请；补充一：固定资产取得流程补充一：固定资产取得流程113 3、设备管理
8、部门（即固定资产管理部门）设备管理部门（即固定资产管理部门）根据购置申请，会同财务、根据购置申请，会同财务、计划部计划部门核实整个单位的门核实整个单位的，在综，在综 合合平衡的基础支出限额，并作为财务预算的平衡的基础支出限额，并作为财务预算的 投资支出，决定投资支出，决定现金的需要量现金的需要量，资本预算，资本预算须经须经企业最高管理当局企业最高管理当局批准；批准；4 4、设备管理部门根据批准下达、设备管理部门根据批准下达采购通知单采购通知单，采购部门采购部门办理采购事项，验收、安装并调办理采购事项，验收、安装并调试固定资产；试固定资产；125 5、固定资产、固定资产交付使用后交付使用后，由设
9、备管理部门开，由设备管理部门开具具，据以登记固定资产，据以登记固定资产卡片和进行相应的账务处理。卡片和进行相应的账务处理。131 1、使用部门提出使用、使用部门提出使用申请申请；2 2、仓库管理部门或是授权指定的人员、仓库管理部门或是授权指定的人员审批审批；3 3、固定资产管理部门按照审批、固定资产管理部门按照审批移交移交，并编制，并编制一式三份的一式三份的固定资产转移凭证固定资产转移凭证，一份自己，一份自己保留；一份传递给资产使用部门编制固定保留；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡片并由领用人员签章以示负责；一资产卡片并由领用人员签章以示负责；一份交财务作为原始凭证记账；份交财务作为原始凭
10、证记账；补充二：固定资产使用流程补充二：固定资产使用流程144 4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并由财务部门主管审批；并由财务部门主管审批；5 5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭证，并持据以登记账簿。凭证，并持据以登记账簿。151 1、使用部门提出、使用部门提出申请申请并经并经批准批准；2 2、设备管理部门根据经批准的退出审批单、设备管理部门根据经批准的退出审批单编制固定资产编制固定资产调拨调拨凭证，并交财务；凭证，并交财务；3 3、财务部门、财务部门注销注销固定资产卡片并进行相应固定资产卡片并进行相应账务处理
11、。账务处理。补充二：固定资产退出流程补充二：固定资产退出流程2022-12-2817提出固定资产采购申请提出固定资产采购申请编制记帐凭证编制记帐凭证支票使用登记表支票使用登记表签发支票签发支票执行采购执行采购登记总帐登记总帐登记明细帐登记明细帐会计报表会计报表仓库管理部门仓库管理部门审核审核审核审核审批审批审签审签审查审查采购发票采购发票结算凭证结算凭证附：原始凭证附：原始凭证采购申请采购申请会计人员会计人员使用部门使用部门采购部门采购部门管理部门管理部门审批部门审批部门高管高管财务主管财务主管盘点盘点出纳人员出纳人员181 1、固定资产预算管理制度、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超
12、预算或预算外严格执行预算，对于超预算或预算外的固定资产投资项目，应进行专门的审批的固定资产投资项目，应进行专门的审批后办理。后办理。2 2、固定资产取得制度、固定资产取得制度（1 1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。（2 2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确定供应商；对于重大的采购，应采取招确定供应商；对于重大的采购，应采取招投标方式进行。投标方式进行。2022-12-2819固定资产购置控制固定资产购置控制（基本同存货）（基本同存货）采购部门采购部门财务部财务部设备部设备部/工程师工程师财务部财务部2.4
13、支付货款支付货款 2.3签署合同签署合同 2.2审核审核 2.1询询 价价控制点控制点 操作人操作人2022-12-2820询价控制措施询价控制措施v分三组进行询价，对各家厂商报价进行分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。审核，并编制询价报告。2022-12-2821合同控制措施合同控制措施v重大合同，须向管理当局申请。重大合同，须向管理当局申请。v购货合同的技术和质量条款的指定由工购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参与。程师参与。2022-12-2822付款控制措施付款控制措施v检查预算文件、采购合同及设备部有关检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通知人员发
14、出的付款通知233 3、固定资产验收制度、固定资产验收制度 （1 1）对于）对于外购外购的，由的，由使用部门使用部门、采购部采购部、质检部质检部门门和和固定资产管理部门固定资产管理部门等相关人员共同验收等相关人员共同验收方方可投入使用；可投入使用；（2 2）对于）对于自制自制的，由的，由制造部门制造部门、固定资产管理部门固定资产管理部门、使用部门使用部门共同填制固定资产移交使用验收单共同填制固定资产移交使用验收单，移交使用部门使用。，移交使用部门使用。（3 3）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验收手续；收手续；（4 4）企业应按规定确认固定资产成
15、本。）企业应按规定确认固定资产成本。24补充：固定资产验收控制补充：固定资产验收控制3.1逐项验收逐项验收3.2审查审查3.3入库入库3.4安装工作的监督和测试安装工作的监督和测试3.5安装后鉴定验收安装后鉴定验收固定资产使用部门固定资产使用部门工程师工程师仓储、保管部门仓储、保管部门专门人员专门人员设备部设备部财务部财务部配送中心配送中心3.6入账入账3.7评价供方评价供方2022-12-28253.1逐项验收控制措施逐项验收控制措施v主要包括：数量、规格、质量或精密程主要包括：数量、规格、质量或精密程度、出厂和建成日期、零配件、原始价值、度、出厂和建成日期、零配件、原始价值、性能等。性能等
16、。v填制填制“固定资产验收单固定资产验收单”，对上述事项，对上述事项签字确认。签字确认。2022-12-28262022-12-28273.2审查控制措施审查控制措施v对其质量及精密程度检查，并在收货报对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。告单上签字同意。2022-12-28283.3入库控制措施入库控制措施v按验收单办理入库手续按验收单办理入库手续2022-12-28293.4安装工作的监督与测试控制措安装工作的监督与测试控制措施施v需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由其根据设计或技术资料和承包商在合同条款由其根据设计或技术资料和承包
17、商在合同条款上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按需要和条件许可做各种技术测试工作。并按需要和条件许可做各种技术测试工作。v各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由指定的授权人审核签字。书由指定的授权人审核签字。2022-12-28303.5安装后鉴定验收控制措施安装后鉴定验收控制措施v办理安装设备移交单。办理安装设备移交单。2022-12-28313.6入账控制措施入账控制措施v审查固定资产购置金额是否控制在预算审查固定
18、资产购置金额是否控制在预算之内。之内。v根据验收单据办理财务转账手续。根据验收单据办理财务转账手续。v按取得时发生的实际成本计价。按取得时发生的实际成本计价。2022-12-28323.7评价供方控制措施评价供方控制措施v包括设备的性能、供应单位拆安资质、包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。设备合格证、生产许可证等。2022-12-2834固定资产出库管理固定资产出库管理固定资产使用申请固定资产使用申请资产移交资产移交转移凭转移凭证证转移凭证转移凭证1转移凭证转移凭证2固定资产卡片固定资产卡片编制记帐凭证编制记帐凭证确定折旧政策确定折旧政策登记总帐登记总帐登记明细帐登记
19、明细帐编制折旧计算表编制折旧计算表审批审批仓库部门仓库部门使用部门使用部门会计人员会计人员审核审核资产管理部门资产管理部门编制记帐凭证编制记帐凭证v固定资产投资论证、决策和审批制度v完工、验收、交付使用制度v大中小修理及提出保养制度v固定资产使用保管制度v固定资产内部转移管理制度v固定资产出租、出借及调拨制度v固定资产清查及权利报废审批制度v固定资产核算、管理制度v固定资产的工艺、技术管理制度v操作规程及违章处罚办法和经济责任制度2022-12-2835一、固定资产使用、保管控制的内容一、固定资产使用、保管控制的内容v（一）编制固定资产目录v（二）建立固定资产卡片v（三）建立固定资产增减登记簿
20、2022-12-2836二、固定资产使用、保管控制的基础工作二、固定资产使用、保管控制的基础工作v（一）固定资产增加控制v（二）授权审批控制v（三）固定资产内部转移控制v（四）固定资产计提折旧控制v（五）固定资产修理与维护控制v（六）固定资产使用过程的控制程序2022-12-2837三、固定资产使用是用控制三、固定资产使用是用控制2022-12-2838四、固定资产保管控制四、固定资产保管控制五、固定资产清查盘点日常控制和监督五、固定资产清查盘点日常控制和监督2022-12-2839补充一：固定资产盘点控制补充一：固定资产盘点控制1、检查保管、使用和维护情况、检查保管、使用和维护情况 2、查物
21、点数与账目核对、查物点数与账目核对4、审核、审核5、帐务处理、帐务处理财务部门财务部门上级主管人员上级主管人员 设备部设备部/财务部门财务部门设备部设备部 控制点控制点 操作人操作人3、账务处理、账务处理财务部门财务部门2022-12-2840补充二：固定资产维修与保养补充二：固定资产维修与保养 控制点控制点 操作人操作人 设备部设备部/管理层管理层 使用部门使用部门 设备部设备部2、实施维护保养操作、实施维护保养操作4、进行相应的账务处理进行相应的账务处理3、监督使用部门的使用情况、监督使用部门的使用情况 财会人员财会人员1、制定设备维修计划并经审核、制定设备维修计划并经审核2022-12-
22、2841补充三：固定资产折旧的控制补充三：固定资产折旧的控制控制点控制点操作人操作人财务部工作人员财务部工作人员企业主管人员企业主管人员财务人员财务人员会计人员会计人员7.1计算年折旧率计算年折旧率报企业主管审批报企业主管审批7.2检查折旧率检查折旧率7.3确定应计提折旧确定应计提折旧的固定资产的总值的固定资产的总值7.4编制记账凭证并编制记账凭证并进行相关账务处理进行相关账务处理2022-12-2843提出报废申请提出报废申请进行固定资产清理进行固定资产清理报废鉴定表报废鉴定表附附 报废申请单报废申请单清理原始凭证清理原始凭证批准报废批准报废编制记帐凭证编制记帐凭证审核审核登记折旧帐户登记折
23、旧帐户登记固定资产帐户登记固定资产帐户计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备固定资产管理部门固定资产管理部门固定资产鉴定部门固定资产鉴定部门分管副总分管副总报废鉴定表报废鉴定表附：报废申请单附：报废申请单评估评估主管会计主管会计441 1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等；范围、标准、程序和审批权限等；2 2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 使用期满正常报废的使用期满正常报废的，由使用部门或管理部，由使用部门或管理部门填制报废单，经批准后处理；门填制报废单，经批准后处理；使用
24、期未满提前报废的使用期未满提前报废的，由使用部门提出报，由使用部门提出报废申请，经批准后办理；废申请，经批准后办理；对拟出售或投资转出的对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员，由有关部门或人员提出申请，经批准后办理。提出申请，经批准后办理。见后页见后页453 3、固定资产处置应由独立于、固定资产处置应由独立于使用部门使用部门和和管理管理部门部门以外的部门或人员办理。对于重大以外的部门或人员办理。对于重大的处置应管理层集体审批；的处置应管理层集体审批；4 4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会同会同财会部门财会部门按规定经批准后办理。按规定经批准后办理。
25、2022-12-2846 补充一：补充一：固定资产的处置固定资产的处置 控制点控制点 操作操作人人1、申请申请使用部门使用部门2、经济技术鉴定与论证经济技术鉴定与论证设备部设备部/技术人员技术人员3、审查审查上级主管或具体负责人上级主管或具体负责人4、注销注销财务部门财务部门设备部设备部2022-12-2847申请控制措施申请控制措施v填制填制设备报废审批表设备报废审批表：固定资产卡片上记载的所有内容，固定资产卡片上记载的所有内容，处置理由，估计处置费用，残值回收。处置理由，估计处置费用，残值回收。v报废固定资产应及时办理手续，最迟不得报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超过一个月。超过一个月
26、。2022-12-28482022-12-2849鉴定与论证控制措施鉴定与论证控制措施v处置理由是否充分处置理由是否充分v是否符合生产需要是否符合生产需要v报废的固定资产是否已丧失有效的使用价报废的固定资产是否已丧失有效的使用价值值v非正常报废原因是否清楚非正常报废原因是否清楚v责任是否明确责任是否明确v作出呈批单作出呈批单2022-12-2850审查控制措施审查控制措施v处置理由是否充分处置理由是否充分v鉴定意见是否科学鉴定意见是否科学v是否对企业经营活动产生影响是否对企业经营活动产生影响v是否按管理权限分级审批是否按管理权限分级审批v作出财产报废清理通知单作出财产报废清理通知单v一式三联一
27、式三联 一联由审批人留底备案一联由审批人留底备案 一联作为执行报废工作的授权证明一联作为执行报废工作的授权证明 一联交财务部一联交财务部2022-12-2851注销控制措施注销控制措施v注销固定资产明细记录注销固定资产明细记录v及时准确的注销处置固定资产及时准确的注销处置固定资产v保证固定资产账，卡，物一致保证固定资产账，卡，物一致52一、单项选择题一、单项选择题1 1以下与固定资产相关的职能，相容的以下与固定资产相关的职能，相容的是（是（）。）。A.A.审批与执行审批与执行 B.B.采购与验收采购与验收 C.C.执行与记录执行与记录 D.D.验收与使用验收与使用习题习题D53v2.属于固定资
28、产内部控制固定资产内部控制弱点的是()A.购买设备的付款支票未经会计主管签章 B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时 才重置固定资产 C.所有设备的购买均由使用设备部门自行 办理 D.出售设备时，将所得价款贷记其他收益C541 1以下属于固定资产内部控制关键制度的是以下属于固定资产内部控制关键制度的是 （）。）。A.A.岗位分工岗位分工 B.B.授权批准授权批准 C.C.使用和维护使用和维护 D.D.取得和使用取得和使用2 2、以下（、以下（）应参与自制固定资产的的验）应参与自制固定资产的的验收。收。A A、固定资产使用部门、固定资产使用部门 B B、固定资产管理部门、固定资产管理部门 C C、采购部门、采购部门 D D、财会部门、财会部门二、多项选择题二、多项选择题ABCDABD55三、判断题三、判断题 1.1.对于重大的固定资产投资项目，企业对于重大的固定资产投资项目，企业应进行可行性研究与评价，并由企业实应进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。而造成严重损失。（）2.2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。（时将在建工程转为固定资产核算。（）
