1、国家税收课件三（6-9）董 卉 第六章 关税一、关税的一般概念二、关税的作用三、关税税法四、进口关税 1、税率 2、税额的计算 应纳税额=完税价格适用税率 例1：某机械进出口公司1995年10月进口小轿车300辆，每辆货价75000元，已知该小轿车运抵我国上海港起卸前的包装、运输、保险和其他费用共计为150000元；小轿车关税税率为110%。请计算该批小轿车应纳关税税额应纳税额=（75000300+150000）110%=24915000（元）五、出口关税 应纳税额=完税价格适用税率 离岸价格=适用税率 1+出口关税税率例2：某丝绸公司出口生丝一批，离岸价格为550万元人民币，出口税率为100
2、%。请计算应纳出口关税税额。应纳税额=550（1+100%）100%=275（万元）例3、某企业从韩国进口香烟一批，货款850000元，运费20000元，保险费按货价加运费的比例确定（3），其他杂费8000元，问企业应缴哪些税？各缴多少？（关税税率100%，消费税税率40%）到岸价格=（850000+20000）（1+3）+8000 =880610（元）应缴进口关税=880610100%=880610（元）应缴进口消费税额=（880610+880610）（140%）40%=117446.67（元）应缴进口增值税税额=（880610+880610）（140%）17%=499012.32(元)第八
3、章 财产类税一般掌握：一般掌握：房产税的应纳税额的计算一般了解：一般了解：1、财产税的概念 2、房产税的征税范围和纳税人、计税依据和税率、减免税规定 3、车船使用税的征税范围和纳税人、计税依据和税额第一节概述一、财产税的作用二、遗产税的设计第二节房产税及改革一、房产税的意义二、房产税的征收制度 1、征税范围和纳税人 2、计税依据和税率 3、减免税 例：A厂拥有房产原值3000万元，现评估后升至5000万元，已知当地的扣除标准是20%，计算A厂应纳房产税。应纳房产税税额=3000（120%）1.2%=28.8(万元)第三节契税一、契税的意义二、契税的征收制度 1、征税范围和纳税人 2、税率 3、
4、计税依据 4、减免税 5、征收管理例：王刚把自己的一套住房卖给李胜，共收取价款80万元。计算王刚和李胜分别应缴纳多少契税。因契税的纳税人是承受人，所以王刚不缴纳契税。李胜应纳契税=805%=4（万元）第四节车船使用税及改革一、车船使用税的意义二、车船使用税的征收制度 1、征税范围和纳税人 2、计税依据和税额 3、减免税 4、征收管理例：某航运公司拥有净吨位为3000吨，8000吨海轮各5艘。计算公司一年应纳的车船使用税（已知：3000吨和8000吨海轮适用税率分别为3.2元吨,4.2元吨).应纳车船使用税税额=30003.25+80004.25 =201600(元)第九章 资源类税重点掌握：重
5、点掌握：1、资源税制、广义资源税、狭义资源税、级差资源税、一般资源税 2、土地增值税的纳税人、计税依据的一般规定和特殊规定、税率形式、免税的规定 一般掌握：一般掌握：1、资源税应纳税额的计算 2、土地增值税中土地增值额的计算、用超率累进税率定义法和速算法计算应纳税额一般了解：一般了解：1、资源税的征收制度：征税范围和纳税人的规定、税率形式、对计税依据的具体规定、扣缴义务人的规定 2、耕地占用税的征税对象和纳税人、计税依据和税率、减免税的规定 3、土地使用税的征税范围和纳税人、计依据、税率形式、税款征收方式第一节概述一、对资源的征税范围二、级差资源税和一般资源税第二节资源税一、资源税的作用二、征
6、收制度 1、征税范围和纳税人 2、税率 3、计税依据 4、纳税义务发生时间及纳税期限 5、减免税 6、征收管理例：江苏徐州矿务局9月份开采原煤16万吨，其中对外直接销售10万吨，连续加工洗煤、选煤2万元，用于矿区发电1万吨，支援本省受灾县0.5万吨,矿区生活用煤0.5万吨,还有2万吨待销。另外，矿区还将加工好的1万吨选煤平价批发给矿区开发公司用于外销，请计算该矿区当月应纳多少资源税？（徐州矿区原煤单位税额为1元吨）原煤课税数量=10+2+1+0.5+0.5=14(万元)原煤应纳资源税税额=141=14(万元第三节耕地占用税一、开征耕地占用税的意义二、耕地占用税的征收制度 1、征收对象和纳税人
7、2、计税依据和税率 3、减免税 4、征收管理例：某企业要建设新厂房和厂內职工子弟学校，共占用耕地160000平方米，其中子弟学校占用60000平方米，当地适用耕地占用税税额标准是2元平方米，计算该企业应缴纳的耕地占用税。应缴纳的耕地占用税税额=（16000060000）2=20（万元第四节城镇土地使用税及改革一、开征土地使用税的意义二、土地使用税征收制度 1、征税范围和纳税人 2、计税依据和税率 3、免税 4、征收管理例：某公司共占用土地100000平方米，当地适用的土地使用税税额标准为5元平方米。计算该公司应纳土地使用税税额。应纳土地使用税税额=1000005=50（万元）第五节土地增值税一
8、、开征土地增值税的意义二、征收制度 1、纳税人 2、计税依据 3、税率 4、免税 5、征收管理例：某花园别墅有限公司拥有30幢带花园的别墅小楼，其中出售21幢，出租5幢，待售4幢，每幢建造成本50万元，地价14万元，分摊的开发费用8万元（全部可以扣除）。每幢别墅售价150万元，营业税税率5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%。请问该公司应缴纳土地增值税税额是多少。（1）转让收入=15021=3150（万元）（2）扣除项目金额：取得土地支付地价款=1421=294（万元）出售房地产的开发成本=5021=1050（万元）出售房地产的开发费用=821=168（万元）与转让房地产有关的税金=31505%（1+7%+3%）=173.25（万元）加计扣除金额=（294+1050）20%=268.8(万元)扣除项目金额合计 =294+1050+168+173.5+268.8=1954.05(万元)(3)增值额=31501954.05=1195.95(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率 =1195.951954.05100%61.2%(5)应纳土地增值税税额 =1954.0550%30%+1195.951954.05(100%50%)40%=380.68(万元)或=1195.9540%1954.055%=3680.68(万元)
