1、态度决定一切 细节决定成败（一）出纳的定义（一）出纳的定义出纳出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。广义的出纳：广义的出纳：只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳：狭义的出纳：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。在中国古代出纳也指家庭等方面的收支管理情况，例如
2、：例如：清 田兰芳明河南参政袁公（袁可立子袁枢）墓志铭：“十七来归，即传家政。按亲族，御臧获，美肴酒，综出纳出纳，无事不井井。”出纳员三字经出纳员三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点 不压库，不挪欠 现金账，要记全账款符，心坦然（二）出纳工作的特点1 1、社会性、社会性 出纳工作担负着一个单位
3、货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。2 2、专业性、专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳
4、人员。3 3、政策性、政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。4 4、时间性、时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单，何时缴纳税金，甚至何时取现、存款等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。（三）
5、出纳工作基本要求1、要有较高的政策水平 不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如会计法、会计基础工作规范及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。案例：某单位出纳人员，在没有会计做相关账务处理的情况下，私自将存放的银行承兑汇票背书给该单
6、位一供应商。某单位出纳人员将单位一闲置账户资金存入个人证券账户，交易长达3年之久，后经查实没收所有非法所得，并承担账户损失。2、要有较好的业务技能 “台上一分钟，台下十年功。”出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财务会计基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。
7、所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。3、要有良好的工作作风 要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完
8、备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。4、要有较强的安全意识 现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。5、要有良好的道德修养 出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。这就要求 出纳人员要热爱本职工作，敬业、精业；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则
9、；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密。出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。案例：2008年12月21日，湖北省潜江县国库出纳樊红与情夫刘贵军商量从潜江国库窃取800万元公款后潜逃。同月23日晚，樊红盗开五张金额共计800万元的财政直接支付凭证，并于24日用其中两张支付凭证从潜江市国库集中收付中心的银行账户中分别转出380万元、200万元。樊红和刘贵军陆续将共计580万元套现。两人均被判挪用公款罪、盗窃罪，被判处无期徒刑，并没收个人全部财产、追缴赃款。总之总之，财务工作的核心是资金管理，而出纳人员担任着资金管理的重任，
10、是财务工作的重中之重。同时，会计人员从出纳起步也是财务工作的传统，这样做可以锻炼财务人员的财务意识、风险意识、安全意识，也能够磨练耐心、恒心，对全面掌握财务技能意义重大。出纳人员应该扭转被轻视、被边缘化的错误思想。（一）出纳工作职能1、收付职能收付职能 出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。2、反映职能反映职能 出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货
11、币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。3 3、监督职能、监督职能 出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。4 4、管理职能、管理职能 出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。（二）出纳工作职责 1办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得
12、用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再根据会计编制的收付款凭证收取、支付款项2登记现金日记账和银行存款日记账。，出纳应该根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额，并通过盘库和银行对账保证账实相符。3保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺
13、，属于出纳员责任的要进行赔偿。4保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务专用章和名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。5编制现金、银行存款等相关的资金报表。月初，出纳员应根据相关规定编制资金计划表；月末，出纳员应根据资金使用情况编制月度资金使用情况表。6凭证装订。出纳员应负责凭证的收集、保管和装订工作。（一）收款流程1、核实收款 出纳收款前应该明确收谁的钱，收多少
14、钱，收什么性质的钱，再按不同情况分析处理，如现金收款、银行收款还是票据收款，银行收款还要核对账号信息。出纳收款应检查是否有收款依据，如合同、结算手续是否齐备，发票是否已经开具，要求出具内部收据的是否依据出具（收据应由会计人员填开，并加盖财务专用章）。2、清点收入 现金收入应与经办人当面点清，以便及时发现是否有短缺或假钞等情形；银行收款应及时与银行核对，电话查询后还应取得银行收款凭证方能进行账务处理；票据收款，应该检查票据要素是否齐备，盖章是否清晰。出纳应该跟踪收款情况，如遇特殊原因导致收款退回，如支票印鉴不清，银行账号信息有误等，出纳人员应及时联系相关经办人员或对方单位，重新办理收款。大额收款
15、情况应及时向领导汇报。3、入账并加盖“收讫”章 收款完毕出纳应将收款原始单据交于会计人员做账务处理，并在收款凭证上加盖“收讫”章。（二）付款流程1、检查付款 出纳应该清楚支出金额、用途、收款方信息和付款方式，并检查付款依据是否充分，审批程序是否完备，并根据会计凭证办理付款。对于不合法、不合理或者用途不明的付款出纳应当拒绝付款，并向领导汇报。2、支付款项 现金付款应该当面点清，双方确认无误；银行付款应准确、清晰、完整的填下支票内容，并加盖印章，保证要素完整、书写正确、印鉴清晰。如果是现金支票，应要求经办人签字。付款完毕，应在付款凭证上加盖“付讫”章。3、获取银行回单 付款完毕后出纳应及时向银行索
16、要回单，如发现因账号信息有误等原因导致付款退回，应及时查清原因，并办理重新付款。付款成功的银行回单应粘贴到对应的付款凭证后面。（三）日常工作流程1、上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品；2、及时根据收付款凭证登记好现金日记账、银行存款日记账；3、当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金账实相符；收到银行对账单当天，出纳应进行核对，使银行日记账、总账与银行存款余额相符，如果不符应当找出原因，编制银行余额调节表。4、下班前出纳应整理好办公用品，保管好现金、票据、印鉴，锁好保险柜及门窗。（一）认识不足 很多人认识不到出纳工作的重要性，认识不到自己身上肩负的责任有多大，认识不到要是不做
17、好这项工作的潜在风险（财务风险、审计风险、法律风险）。这就要求我们从思想上高度重视出纳工作，充分认知其厉害关系，在工作中保持高度的责任感、警惕性。(二)工作中耐心不够 这尤其表现在工作中麻痹大意，不能按时登记日记账、不按时清点库存，总是嫌麻烦，主观认为不会出问题，老是拿“差不多”“大概”等含糊词汇搪塞。严肃工作纪律，严格盘库制度。出纳应当主动盘库，及时发现差异。以后凡是发现盘库差异，出纳会计先各罚款200元，责任人承担所有损失。（三）白条抵库的问题 由于建筑施工行业的特殊性，白条抵库的现象难以杜绝，这一方面要我们项目管理和财务管理都更加规范，也要求我们财务人员具备更好的业务素质，做好备查记录，并及时追踪相关手续完备。
