1、学习情境学习情境二二：现金现金出纳岗位出纳岗位任务三任务三 现金出纳付款业务现金出纳付款业务任务一任务一 现金管理的基本规定现金管理的基本规定 任务二任务二 现金出纳收款业务现金出纳收款业务 任务四任务四 现金出纳会计核算现金出纳会计核算知识概要知识概要 现金的涵义、使用范围及现金管理的有关规定现金的涵义、使用范围及现金管理的有关规定如何编制现金收款凭证和现金付款凭证如何编制现金收款凭证和现金付款凭证阐述了现金收款业务和现金付款业务的基本流程阐述了现金收款业务和现金付款业务的基本流程如何登记现金日记账如何登记现金日记账技能目标技能目标 能够了解现金管理的基本规定能够了解现金管理的基本规定 学会
2、点钞和验钞学会点钞和验钞 熟练填制收据和现金交款单熟练填制收据和现金交款单 掌握发票和内部原始凭证的审核要点掌握发票和内部原始凭证的审核要点 能够正确编制现金收款凭证和现金付款凭证及能够正确编制现金收款凭证和现金付款凭证及登记现金日记账登记现金日记账 先导案例先导案例 出纳人员入职培训案例出纳人员入职培训案例一、现金的涵义一、现金的涵义 现金通常是指存放于企业财务部门、由出纳现金通常是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。现金是企业流动性最强的资产，人员经管的货币。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支
3、的核算，监督现金使用的合法性和进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。合理性。任务一任务一 现金管理的基本规定现金管理的基本规定 二、现金的使用范围二、现金的使用范围 支付给个人：支付给个人：工资工资、津贴津贴 劳务报酬劳务报酬 科文科文艺艺体奖金体奖金劳保、福利、补助劳保、福利、补助收购物资收购物资不方便转账不方便转账：差旅费差旅费 零星支出零星支出 其他支出其他支出 注意：注意：1.转账结算凭证与现金具有相同的支付能力。转账结算凭证与现金具有相同的支付能力。2.不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。3.不得只收现金拒收转账结算凭证。不得只
4、收现金拒收转账结算凭证。三、库存现金限额的规定三、库存现金限额的规定 核定单位库存限额的原则核定单位库存限额的原则 既既要保证日常零星现金支付的合理需要要保证日常零星现金支付的合理需要又又要尽量减少现金的使用要尽量减少现金的使用 现金管理的主管部门现金管理的主管部门中国人民银行总行中国人民银行总行 库存现金限额核定标准库存现金限额核定标准3-53-5天天的日常零星开支的日常零星开支 最多不得超过最多不得超过1515天天日常零星开支日常零星开支 四、现金管理的基本规定四、现金管理的基本规定当日送存当日送存不得坐支不得坐支财务部门负责人签字财务部门负责人签字 用途明确用途明确书面申请书面申请财务部
5、门负责人签字财务部门负责人签字 健全核算健全核算不得套现不得套现以不合格的凭证作为报销依据以不合格的凭证作为报销依据 利用私人或其他单位账户支取现金利用私人或其他单位账户支取现金 用公款转存个人储蓄账户支取现金用公款转存个人储蓄账户支取现金 用转账方式异地支取现金用转账方式异地支取现金 用转账凭证换取现金用转账凭证换取现金 虚报冒领工资、奖金虚报冒领工资、奖金,编造合理用途支取现金编造合理用途支取现金 不准白条抵库不准白条抵库不准相互借用现金不准相互借用现金不准代其他单位和个人存取现不准代其他单位和个人存取现金金不准以个人名义存款不准以个人名义存款不准保留账外公款不准保留账外公款禁止发行变相货
6、币禁止发行变相货币一、现金出纳收款业务流程一、现金出纳收款业务流程（一）收款验钞（一）收款验钞任务二任务二 现金出纳收款业务现金出纳收款业务（二）签发收据（二）签发收据（三）编制凭证（三）编制凭证（四）传递复核（四）传递复核（五）登日记账（五）登日记账 二、点钞技巧二、点钞技巧（一）基本要求（一）基本要求（二）基本功（二）基本功端正姿态端正姿态开扇均匀开扇均匀 点数准确点数准确 动作连贯动作连贯 钞票捆紧钞票捆紧 盖章清楚盖章清楚 练手练手 练眼力练眼力 练记数练记数（三）手按式单指单张点钞法（三）手按式单指单张点钞法（四）手持式单指单张点钞法（四）手持式单指单张点钞法（五）手按式双指双张点钞
7、法（五）手按式双指双张点钞法（六）手按式多指多张点钞法（六）手按式多指多张点钞法（七）手持式多指多张点钞法（七）手持式多指多张点钞法（八）手持式五指拨动点钞（八）手持式五指拨动点钞（九）手扳式点钞法（九）手扳式点钞法（十）一指多张扇面点钞法（十）一指多张扇面点钞法（一）验钞的基本方法（一）验钞的基本方法 眼眼摸摸听听测测（二）第五套人民币（二）第五套人民币2005版验钞方法版验钞方法 100元元50元元20元元10元元5元元三、验钞技巧三、验钞技巧 4看看：毛泽东头像：毛泽东头像2看：绿看：绿蓝蓝6看看：可以对接：可以对接背面背面5看看：清晰：清晰100RMB1007看看：1001看看：100
8、9-14摸摸：摸六处（背面）：摸六处（背面）3看看：字符从中向右变小：字符从中向右变小8看看：微缩文字￥：微缩文字￥1006看看：是否可以对接：是否可以对接正面正面9-14摸摸:背面雕刻凹版工艺图案背面雕刻凹版工艺图案返回返回4看看：毛泽东头像：毛泽东头像2看：金看：金绿绿6看看：可以对接：可以对接背面背面5看看：清晰：清晰50RMB507看看：501看看：509-14摸摸：摸六处（背面）：摸六处（背面）3看看：字符从中向右变小：字符从中向右变小8看看：微缩文字￥：微缩文字￥506看看：是否可以对接：是否可以对接正面正面9-14摸摸:背面雕刻凹版工艺图案背面雕刻凹版工艺图案返回返回3看看荷花水
9、印荷花水印5看看：可以对接：可以对接6看看：201看看：207看看：微缩文字￥：微缩文字￥20背面背面2看：看：双色双色5看看：可以对接：可以对接正面正面4看（胶印微缩文字）：看（胶印微缩文字）：清晰清晰20RMB20返回返回背面背面3看看月季花水印月季花水印5看看：可以对接：可以对接4看：清晰看：清晰10RMB106看看：101看看：107看看：￥：￥102看：看：双色双色正面正面5看看：可以对接：可以对接返回返回背面背面3看看水仙花水印水仙花水印4看：清晰看：清晰5RMB55看：看：51看看：56看看：￥：￥52看：看：双色双色正面正面返回返回四、收据的填制四、收据的填制一式一式三联（压感
10、、非压感）三联（压感、非压感）第一联：留存联，第二联：交予交款人，第三联：记账联第一联：留存联，第二联：交予交款人，第三联：记账联小写小写 交款人名称交款人名称 款项用途款项用途 大写人民币数字，顶格，无分的以整结尾大写人民币数字，顶格，无分的以整结尾 小写人民币数字小写人民币数字无角分以无角分以0补足补足 收款单位财务专用章收款单位财务专用章 收款单位出纳收款单位出纳 交款经办人交款经办人 实践链接案例实践链接案例2-2：2014年年10月月20日，天津滨海制衣有限公司出纳楚娜收到天日，天津滨海制衣有限公司出纳楚娜收到天津方正科技有限公司赵亮交来的货款津方正科技有限公司赵亮交来的货款43 9
11、00.08元。元。2014 10 20 天津方正科技有限公司天津方正科技有限公司 货款货款肆万叁仟玖佰元零捌分肆万叁仟玖佰元零捌分 43,900.08楚娜楚娜赵亮赵亮2014 12 1 周明周明投资款投资款伍万元整伍万元整 50,000.00姓名姓名周明周明u实践操作练习实践操作练习:天津天津东正精密冷却设备制造东正精密冷却设备制造有限公司有限公司2014年年12月月1日日,收到收到周明投资款周明投资款50000元元。请站在天津东正精密冷却设备制造有限。请站在天津东正精密冷却设备制造有限公司出纳的角度填写收据。公司出纳的角度填写收据。一、现金出纳付款业务流程一、现金出纳付款业务流程（一）审核授
12、权（一）审核授权 任务三任务三 现金出纳付款业务现金出纳付款业务（二）审核凭证（二）审核凭证（三）支付款项（三）支付款项（四）督促签名（四）督促签名（五）付讫图章（五）付讫图章（六）编制凭证（六）编制凭证（七）传递复核（七）传递复核（八）登日记账（八）登日记账（九）核对账实，超额存款（九）核对账实，超额存款 二、现金付款业务原始凭证的审核二、现金付款业务原始凭证的审核（一）发票（一）发票 1.普通发票普通发票如图如图2.增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票的估计验票日距出票日不得超过增值税专用发票的估计验票日距出票日不得超过90天天（二）内部凭证（二）内部凭证 借款凭证借款凭证借款单位、
13、事由填写详细借款单位、事由填写详细 借款金额大小写一致借款金额大小写一致相关人员签字是否齐全相关人员签字是否齐全发票监制章发票监制章防伪标志防伪标志发票笔记发票笔记发票复写发票复写（背部、非复写）（背部、非复写）发票填写是否移位发票填写是否移位发票填写内容发票填写内容发票来源企业经销范围发票来源企业经销范围发票开具企业同发货企业、发票开具企业同发货企业、收款企业的名称是否相符收款企业的名称是否相符发票抬头与购货企业、发票抬头与购货企业、付款企业是否相符付款企业是否相符同一供货企业，是否使同一供货企业，是否使用了不同企业的发票用了不同企业的发票三、现金的送存三、现金的送存（一）送存的程序（一）送
14、存的程序 整理现金整理现金票票币币100张张1把把 10把把1捆捆100枚枚1卷卷 10卷卷1捆捆填写现金交款单填写现金交款单送存交款送存交款调换票面需复点调换票面需复点交款人是现金整理人交款人是现金整理人送存需注意安全送存需注意安全临柜交款需当面清点临柜交款需当面清点等候时票不离手等候时票不离手记账记账（二）现金交款单的填制（二）现金交款单的填制 小写小写 完整填写存款人信息完整填写存款人信息 大写顶格；小写前加大写顶格；小写前加“￥”，无角分以零补无角分以零补足足 券别的明细张数和金额必须与各券别的券别的明细张数和金额必须与各券别的实际数一致，实际数一致，1元、元、5角、角、2角、角、1角
15、等券别既角等券别既有纸币又有铸币的，应填写纸币和铸币的合有纸币又有铸币的，应填写纸币和铸币的合计张数和金额计张数和金额u实践操作练习实践操作练习:天津天津东正精密冷却设备制造东正精密冷却设备制造有限公司有限公司2014年年12月月19日日,将超出库存限额的将超出库存限额的34500元存入开户行。元存入开户行。返回返回2014 12 19天津东正精密冷却设备制造有限公司天津东正精密冷却设备制造有限公司货款货款工行天津分行津东分理处工行天津分行津东分理处人民币人民币02-998905674821叁万肆仟伍佰元整叁万肆仟伍佰元整￥3450000天津东正精密冷却设备制造有限公司天津东正精密冷却设备制造
16、有限公司一、现金收款凭证的编制一、现金收款凭证的编制 任务四任务四 现金出纳会计核算现金出纳会计核算 二、现金付款凭证的编制二、现金付款凭证的编制 三、现金日记账的建立、登记、结账及更正三、现金日记账的建立、登记、结账及更正 案例案例凭证凭证案例案例凭证凭证建立建立登记登记结账结账更正更正1.1日，收到出租包装物的租金日，收到出租包装物的租金2 800元。元。2.1日，业务部张良出差，出纳以现金日，业务部张良出差，出纳以现金3 000元支付出差款。元支付出差款。实践链接案例实践链接案例2-3：天津滨海制衣有限公司，：天津滨海制衣有限公司，2014年年12月月1日，日，库存现金账户期初余额为库存
17、现金账户期初余额为2 528.62元。元。2014年年12月与现金有关月与现金有关业务如下：业务如下：借借：库存现金：库存现金 2 800贷贷：其他业务收入：其他业务收入 2 800借借：其他应收款：其他应收款3 000贷：库存现金贷：库存现金 3 000 天津滨海制衣有限公司天津滨海制衣有限公司20112011年库存现金年初余额为年库存现金年初余额为1 528.621 528.62元，元，20142014年年1-111-11月借方累计发生额为月借方累计发生额为156 000156 000元，贷方发生额为元，贷方发生额为155 000155 000元。元。2014 12 1现收现收 1收到包装
18、物租金收到包装物租金库存现金库存现金其他业务收入其他业务收入 租金租金280000280000￥出纳出纳出纳出纳组员组员纪章纪章朱观朱观22014 12 1现付现付 1支付差旅费支付差旅费库存现金库存现金其他应收款其他应收款张良张良300000300000￥出纳出纳出纳出纳组员组员纪章纪章朱观朱观1填写账簿使用登记表填写账簿使用登记表 过入现金账户期初余额过入现金账户期初余额 填写目录填写目录填写日期填写日期填写凭证编号填写凭证编号填写摘要填写摘要填写对方科目填写对方科目 填写发生额填写发生额填写余额方向及金额填写余额方向及金额过次页、承前页（总结）过次页、承前页（总结）从年初开始累计从年初开
19、始累计月结月结本年累计（本年累计（12月年结）月年结）日结日结结转下年结转下年划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法1.1日，签发现金支票提取日，签发现金支票提取现金现金5 000元，以备零星开支。元，以备零星开支。2.1日，销售员张华借日，销售员张华借差旅费差旅费3 000元。元。3.2日，支付办公楼暖气修理费日，支付办公楼暖气修理费360元。元。4.2日，支付办公用品费日，支付办公用品费230元。元。5.5日，签发现金支票提取日，签发现金支票提取现金现金50 000元，以备发放工资。元，以备发放工资。6.5日，发放工资。日，发放工资。7.15日，签发现金支票提取日，签
20、发现金支票提取现金现金3 000元，以备零星开支。元，以备零星开支。u实践操作练习实践操作练习:天津华夏股份有限公司，天津华夏股份有限公司，2014年年12月月1日，库日，库存现金期初余额为存现金期初余额为402元。元。12月有关现金业务如下：月有关现金业务如下：借：库存现金借：库存现金5000贷：银行存款贷：银行存款5000借：其他应收款借：其他应收款3000贷：库存现金贷：库存现金 3000借：管理费用借：管理费用360贷：库存现金贷：库存现金 360借：管理费用借：管理费用230贷：库存现金贷：库存现金 230借：库存现金借：库存现金50000贷：银行存款贷：银行存款50000借：应付职
21、工薪酬借：应付职工薪酬50000贷：库存现金贷：库存现金 50000借：库存现金借：库存现金3000贷：银行存款贷：银行存款30008.25日，销售员张华报销差旅费，退回余款日，销售员张华报销差旅费，退回余款120元。元。9.25日，日，销售多余原材料销售多余原材料，取得现金，取得现金收入收入15 000元。元。（不考虑（不考虑增值税）增值税）10.25日，将销售原材料款存入银行。日，将销售原材料款存入银行。11.28日，盘点现金时发现现金短款日，盘点现金时发现现金短款500元，原因待查。元，原因待查。12.31日，查明现金短款原因：由于现金出纳工作失误，导致日，查明现金短款原因：由于现金出纳
22、工作失误，导致短款短款300元，其余损失由公司承担。元，其余损失由公司承担。借：销售费用借：销售费用 2880 借：库存现金借：库存现金 120 贷：其他应收款贷：其他应收款 2880 贷：其他应收款贷：其他应收款 120借：库存现金借：库存现金15000贷：其他业务收入贷：其他业务收入15000借：银行存款借：银行存款15000贷：库存现金贷：库存现金 15000借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 500贷：库存现金贷：库存现金 500借：其他应收款借：其他应收款 300 管理费用管理费用 200贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处
23、理流动资产损益 500 天津华夏股份有限公司天津华夏股份有限公司20142014年库存现金全年期初余额为年库存现金全年期初余额为7 8027 802元，元，20142014年年1-111-11月借方累计发生额为月借方累计发生额为518 900518 900元，贷方发生额为元，贷方发生额为526 300526 300元。元。要求：请站在天津华夏股份有限公司出纳的角度做如下工作：要求：请站在天津华夏股份有限公司出纳的角度做如下工作：（1）编制）编制12月业务收付款凭证。月业务收付款凭证。（2）建立并登记）建立并登记12月业务现金日记账。（过次页、承前页都写）月业务现金日记账。（过次页、承前页都写）
24、2014年年2014年年现金出纳岗位现金出纳岗位现金的涵义现金的涵义现金的使用范围现金的使用范围库存现金限额的规定库存现金限额的规定现金管理的基本规定现金管理的基本规定现金出纳付款业务现金出纳付款业务现金管理的基本规定现金管理的基本规定现金出纳收款业务现金出纳收款业务现金出纳收款业务流程现金出纳收款业务流程点钞技巧点钞技巧现金出纳付款业务流程现金出纳付款业务流程现金付款业务原始凭证的审核现金付款业务原始凭证的审核现金的送存现金的送存验钞技巧验钞技巧收据的填制收据的填制现金出纳会计核算现金出纳会计核算现金收款凭证的编制现金收款凭证的编制现金付款凭证的编制现金付款凭证的编制现金日记账的建立、登记、结账及更正现金日记账的建立、登记、结账及更正知识小结知识小结:
