1、授课人：杨英男授课人：杨英男LOGO子情境子情境3：资金结算业务核算：资金结算业务核算 教学内容：教学内容：资金结算业务核算资金结算业务核算教学学时：教学学时：2学时学时LOGOl2008年年12月月2日，制单会计刘悦收到出纳提交的现金支日，制单会计刘悦收到出纳提交的现金支票存根、付款申请单、收款收据、现金缴款单等单据。票存根、付款申请单、收款收据、现金缴款单等单据。l2008年年12月月3日，刘悦收到借款单、现金支票存根、银日，刘悦收到借款单、现金支票存根、银行汇票申请书和支付的手续费单据。行汇票申请书和支付的手续费单据。l2008年年12月月10日，刘悦收到海口景德公司转账付款的银日，刘悦
2、收到海口景德公司转账付款的银行进账单。行进账单。l2008年年12月月10日，刘悦收到支付南京天惠公司货款的电日，刘悦收到支付南京天惠公司货款的电汇回单。汇回单。l2008年年12月月11日，刘悦收到出纳从开户银行取回日，刘悦收到出纳从开户银行取回2008年年11月公司电话费委托收款凭证。月公司电话费委托收款凭证。要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理 现金、银行存款收付的核算现金、银行存款收付的核算 LOGO出纳与会计岗位工作有何区别？出纳与会计岗位工作有何区别？各类结算单据的识别及其账务处理各类结算单据的识别及其账务处理21LOGO一、资金结算涉及的账
3、户一、资金结算涉及的账户库存现金库存现金 银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金1.账户核算内容账户核算内容2.所属的账户类型所属的账户类型3.借贷方登记的内容借贷方登记的内容4.余额的方向及其反映内容余额的方向及其反映内容5.明细账户的设置明细账户的设置LOGO按按“银行汇票银行汇票”“”“银行本票银行本票”“”“信用卡信用卡”“”“信用证保证信用证保证金金”“”“存出投资款存出投资款”“”“外埠存款外埠存款”等进行明细核算。同时等进行明细核算。同时根据银行汇票或本票收款单位、信用证的收款单位、外埠根据银行汇票或本票收款单位、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行等进行详细明细核算。存款的开
4、户银行等进行详细明细核算。如如“其他货币资金其他货币资金银行汇票（南京天惠公司）银行汇票（南京天惠公司）”账户类型：资产类账户类型：资产类“其他货币资金其他货币资金”账户账户企业持有的其他货企业持有的其他货币资金币资金增加的其他货币资增加的其他货币资金金减少的其他货币资减少的其他货币资金金LOGO二、银行汇票结算的账务处理二、银行汇票结算的账务处理 出出 票票 人人收收 款款 人人1 1、根据银行汇票申请书存根联、根据银行汇票申请书存根联借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款2 2、根据采购材料发票等单据、根据采购材料发票等单据借：原材料借：原材料 应交税费
5、应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票填写银行汇票实际结算金额与进账单交开户行填写银行汇票实际结算金额与进账单交开户行，根据进账单收账通知联，根据进账单收账通知联借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）3 3、收到开户行退回剩余款项入账通知书、收到开户行退回剩余款项入账通知书借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票LOGO三、银行本票结算的账务处理三、银行本票结算的账务处理 出出 票票 人人收收 款款 人人1 1、根据银
6、行本票申请书存根联、根据银行本票申请书存根联借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款2 2、根据采购材料发票等单据、根据采购材料发票等单据借：原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票填写进账单与银行本票交开户行，根据进账单填写进账单与银行本票交开户行，根据进账单收账通知联收账通知联借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）与银行汇票类似与银行汇票类似不同：不同：“其他货币资金其他货币资金”的明细核算
7、账户不同的明细核算账户不同；无；无多余款项收回处理多余款项收回处理LOGO四、支票结算的账务处理四、支票结算的账务处理 付款方付款方收款方收款方现金现金支票支票依据现金支票存根及相关票据依据现金支票存根及相关票据借：库存现金、其他应收款等借：库存现金、其他应收款等 贷：银行存款贷：银行存款转账转账支票支票依据转账支票存根及相关票据依据转账支票存根及相关票据借：应付账款、原材料等借：应付账款、原材料等 贷：银行存款贷：银行存款依据银行进账单及相关票据依据银行进账单及相关票据借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等LOGO五、商业承兑汇票结算的账务处理五、
8、商业承兑汇票结算的账务处理 LOGO银行承兑汇票结算的账务处理银行承兑汇票结算的账务处理 只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔承兑费用，承兑申请人将其作为承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用财务费用”入账。入账。银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。不同的是，票据到期付款人无力付款，不同的是，票据到期付款人无力付款，由开户行代为兑付，付款人将由开户行代为兑付，付款人将“应付票据应付票据”转入转入“短期借款短期借款”账户。账户。LOGO六、汇兑结算的账务处理六、汇兑结算的账务处理 付款方付款方收款方收款方汇汇兑兑依据电汇
9、（或信汇）回单联、手续费依据电汇（或信汇）回单联、手续费等单据等单据借：应付账款借：应付账款 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款依据电汇的资金汇划补充凭证、信依据电汇的资金汇划补充凭证、信汇凭证收账通知汇凭证收账通知借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款等贷：应收账款等LOGO七、委托收款结算的账务处理七、委托收款结算的账务处理 八、托收承付结算的账务处理八、托收承付结算的账务处理托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。LOGO冯阳冯阳1.2008年年12月月2日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到现金支票收到现金支票LOGOLOGOL
10、OGO冯阳冯阳2.2008年年12月月2日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到付款申请单收到付款申请单LOGOLOGOLOGO冯阳冯阳3.2008年年12月月2日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到收款收据收到收款收据LOGOLOGOLOGO冯阳冯阳4.2008年年12月月2日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到现金缴款单收到现金缴款单LOGOLOGOLOGO冯阳冯阳5.2008年年12月月3日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到借款单、现金支票存根收到借款单、现金支票存根LOGOLOGOLOGOLOGO冯阳冯阳6.2008年年12月月3日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到汇票申请单、银行收费单收到汇票申请单、银行收费单
11、LOGOLOGOLOGOLOGO冯阳冯阳7.2008年年12月月10日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到银行进账单收到银行进账单LOGOLOGOLOGO冯阳冯阳8.2008年年12月月10日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到电汇回单收到电汇回单LOGOLOGOLOGO冯阳冯阳9.2008年年12月月11日日方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦收到委托收款凭证收到委托收款凭证LOGOLOGOLOGO一、单项选择题一、单项选择题1.银行汇票结算方式下，收款方会计是依据（银行汇票结算方式下，收款方会计是依据（）做账务）做账务处理。处理。A.银行汇票申请书银行汇票申请书 B.银行汇票银行汇票 C.进账单进账单 D.剩余款
12、项入账通知书剩余款项入账通知书2.签发支票，是直接通过（签发支票，是直接通过（）账户核算。）账户核算。A.银行存款银行存款 B.其他货币资金其他货币资金 C.应收票据应收票据 D.应收账款应收账款3.付款方签发转账支票交开户行后，会计应依据（付款方签发转账支票交开户行后，会计应依据（）做）做付款的账务处理。付款的账务处理。A.开户行付款通知书开户行付款通知书 B.转账支票存根转账支票存根 C.转账支票正本转账支票正本 D.进账单（收账通知）进账单（收账通知）答案：答案：1.C 2.A 3.B LOGO一、单项选择题一、单项选择题4.商业承兑汇票到期后，付款人无力付款，收款人应将商业承兑汇票到期
13、后，付款人无力付款，收款人应将“应收票据应收票据”账户金额转入（账户金额转入（）账户。）账户。A.应收账款应收账款 B.管理费用管理费用 C.资产减值损失资产减值损失 D.坏账损失坏账损失 5企业在银行办理各项结算业务时支付的各项费用，应企业在银行办理各项结算业务时支付的各项费用，应计入（计入（）账户。）账户。A.营业外支出营业外支出 B.其他业务支出其他业务支出 C.财务费用财务费用 D.管理费用管理费用答案：答案：4.A 5.CLOGO二、判断题二、判断题1.签发银行汇票、银行本票的核算，均通过签发银行汇票、银行本票的核算，均通过“其他货币资其他货币资金金”账户，只是明细核算账户不同。（账户，只是明细核算账户不同。（）2.银行承兑汇票付款人到期无力付款，收款人应将应收票银行承兑汇票付款人到期无力付款，收款人应将应收票据转入据转入“应收账款应收账款”账户。（账户。（）3.汇兑结算方式下，汇款方无需通过汇兑结算方式下，汇款方无需通过“其他货币资金其他货币资金”账账户核算，直接通过银行存款账户。（户核算，直接通过银行存款账户。（）答案：答案：1.2.3.
