1、第六节第六节 利润的核算利润的核算一、利润的形成及分配一、利润的形成及分配 ：1.1.利润的定义：利润的定义：2.2.是企业在是企业在一定时期内一定时期内经经营活动的最终财务成果，即收营活动的最终财务成果，即收入和费用相抵后的差额。入和费用相抵后的差额。如果收入大于费用其净额为利如果收入大于费用其净额为利润润小于则为经营亏损。小于则为经营亏损。2.2.利润的形成：利润的形成：（1 1）营业利润营业利润 =营业营业收入收入-营业营业成本成本-营业营业税金附加税金附加 管理管理费用费用销售销售费用费用财务财务费用费用 +投资投资收益收益-(-(投资投资损失损失)+公允价值公允价值变动收益变动收益(
2、-公允价值公允价值变动损失变动损失)-资产减值资产减值损失损失 注意：注意：营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本（2）利润总额）利润总额=营业利润营业利润 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出（3）净利润净利润=利润总额利润总额 应纳所得税应纳所得税 应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额*适用税率适用税率应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额+_纳税调整额纳税调整额 *纳税纳税调增调增项目：各种罚款，滞纳金，项目：各种罚款，滞纳金，超标准的业务招待费，超过计税标准超标准的
3、业务招待费，超过计税标准的实发工资等。的实发工资等。允许允许扣除扣除项目：弥补以前年度亏损，项目：弥补以前年度亏损，国库券利息收入等。国库券利息收入等。企业本年的损益类账户有关数据如下：企业本年的损益类账户有关数据如下：主营业务收入主营业务收入1200000元，元，主营业务成本主营业务成本800000元，元，营业税金及附加营业税金及附加100000元，元，管理费用管理费用50000元，元，财务费用财务费用10000元，元，投资收益贷方发生额为投资收益贷方发生额为50000元，元，营业外收入营业外收入10000，营业外支出营业外支出5000元元计算：营业利润，利润总额，计算：营业利润，利润总额，
4、所得税，净利润所得税，净利润 是指企业发生的与生产经营无直接关系的是指企业发生的与生产经营无直接关系的 各项收入。各项收入。包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款净收益包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款净收益,无法支付的应付账款。无法支付的应付账款。是指企业发生的与生产经营无直接关系的各是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。项支出。包括固定资产的盘亏和报废，毁损和出售净损包括固定资产的盘亏和报废，毁损和出售净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，非常失，非季节性和非大修理期间的停工损失，非常损失，职工子弟学校和技工学校的经费等。损失，职工子弟学校和技工学校的经费等。3.3.营业外收入的核
5、算内容：营业外收入的核算内容：4.4.营业外支出的核算内容：营业外支出的核算内容：3.3.向投资者分配利润向投资者分配利润二二 利润的分配程序：利润的分配程序：P96P961.1.弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损2.2.提取盈余公积和公益金提取盈余公积和公益金三三 账户设置：账户设置：1.1.投资收益投资收益(损益类收入损益类收入)A A 发生的投资损失发生的投资损失 B B 结转入结转入“本年利润本年利润”的净收益的净收益 A A 取得的投资收益取得的投资收益 B B 结转入结转入“本年利润本年利润”的净损失的净损失*结转后无余额。结转后无余额。2.2.营业外收入营业外收入(损益类收入账户损
6、益类收入账户)结转入结转入“本年利润本年利润”取得的营业外收入取得的营业外收入 *结转后无余额结转后无余额*结转后无余结转后无余额。额。3.3.营业外支出营业外支出(损益类费用账户损益类费用账户)结转入结转入“本年利润本年利润”发生的营业外支出发生的营业外支出*结转后无余额。结转后无余额。4.4.所得税费用所得税费用(损益类费用账户损益类费用账户)计算的应交所得税计算的应交所得税结转入结转入“本年利本年利润润”例例1.1.收到所持有华天公司分红收到所持有华天公司分红2000020000元元,存入银行存入银行.例例2.2.开出转账支票支付子弟学校经开出转账支票支付子弟学校经费费300003000
7、0元元.例例3.3.前欠风华工厂货款前欠风华工厂货款60006000元已确认元已确认无法支付无法支付 例例4.4.收到芬芳工厂违反合同的赔偿收到芬芳工厂违反合同的赔偿金金20002000元元,存入银行存入银行.例例5.5.计算本月应交纳的所得税计算本月应交纳的所得税90009000元元.四四.记账公式记账公式:借借 应付账款应付账款_X_X单位单位贷贷 营业外收入营业外收入 1.1.发生营业外支出发生营业外支出 （罚款支出，子弟学校，技工学校经费）（罚款支出，子弟学校，技工学校经费）2 2无法支付的应付账款转无法支付的应付账款转销销借借 营业外支出营业外支出 贷贷 库存现金库存现金/银行存款银
8、行存款 借借 所得税费用所得税费用 贷贷 应交税费应交税费应交所得税应交所得税3.3.罚款收入罚款收入借借 银行存款银行存款 /库存现金库存现金 贷贷 营业外收入营业外收入4.4.投资获得收益：投资获得收益：借借 银行存款银行存款 贷贷 投资收益投资收益5.5.计算应交所得税：计算应交所得税：发生的亏损发生的亏损额额A.A.转入的各项成本，转入的各项成本，费用，支出，税金费用，支出，税金转入的各项收转入的各项收入入 *年终，将全年净利润（或净亏损）年终，将全年净利润（或净亏损）全部转入全部转入“利润分配利润分配”账户，年终结转账户，年终结转后本账户无余额后本账户无余额获得的盈利额获得的盈利额本
9、年利润本年利润6.6.月末结转计算利润的核算月末结转计算利润的核算:(所有者权益类账户所有者权益类账户)借借 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益（盈）投资收益（盈）贷贷 本年利润本年利润B.B.记账公式记账公式:月末结转全部收入：月末结转全部收入：借借 本年利润本年利润 贷贷 主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 投资收益（亏）投资收益（亏）月末结转全部成本，费用，支出，税金月末结转全部成本，费用，支出，税金 借借 本年利润本年
10、利润 贷贷 所得税费所得税费用用计算出利润总额后计算出利润总额后,结转计算出的所得税：结转计算出的所得税：全部收入全部收入 全部费用全部费用 =利润总额利润总额利润总额利润总额 所得税所得税 =净利润净利润企业可自主分配企业可自主分配 未分配利润额未分配利润额A.账户设置:A A 提取的盈余公积提取的盈余公积 B B 应付给投资者的利润应付给投资者的利润C C 由由“本年利润本年利润”账户账户转入的本年亏损数转入的本年亏损数A A 由由“本年利润本年利润”账户账户转入的本年盈利数转入的本年盈利数 B B 有关部门的补贴收入有关部门的补贴收入C C 弥补亏损弥补亏损未弥补的亏损额未弥补的亏损额
11、利润分配利润分配7.7.利润分配的核算利润分配的核算(所有者权益类账户所有者权益类账户)提取的盈余公积提取的盈余公积 “盈余公积盈余公积”账户：所有者权益类账户账户：所有者权益类账户 A A 转增资本转增资本 B B 用盈余公积用盈余公积 弥补亏损弥补亏损实有盈余公积金数。实有盈余公积金数。尚未支付的利润数尚未支付的利润数 “应付股利应付股利”账户：负债类账户账户：负债类账户支付的利润分配数支付的利润分配数决议分配的利润数决议分配的利润数借借 利润分配利润分配 贷贷 盈余公积盈余公积 提取盈余公积，公益金提取盈余公积，公益金B.B.利润分配的记账公式利润分配的记账公式:借借 利润分配利润分配
12、贷贷 应付股利应付股利计算应分配给投资人的利润计算应分配给投资人的利润实际发放给投资人利润时实际发放给投资人利润时:借借 应付股利应付股利 贷贷 银行存款银行存款企业本月的损益类账户有关数据如下：企业本月的损益类账户有关数据如下：主营业务收入主营业务收入1200000元，元，主营业务成本主营业务成本800000元，元，营业税金及附加营业税金及附加100000元，元，其他业务收入其他业务收入500000元，元，其他业务成本其他业务成本300000元，管理费用元，管理费用50000元，元，财务费用财务费用10000元，销售费用元，销售费用40000元，元，投资收益贷方发生额为投资收益贷方发生额为50000元，元，营业外收入营业外收入10000元，营业外支出元，营业外支出5000元。元。1、结转损益类账户；、结转损益类账户；2、按、按25%所得税率计提所得税并结转；所得税率计提所得税并结转；3、按净利润的、按净利润的10%计提盈余公积；计提盈余公积；4、按净利润的、按净利润的50%计算应付利润。计算应付利润。
