1、学习情景四学习情景四 现金流量现金流量表的表的编制与分析编制与分析1现金流量现金流量表编制表编制2现金流量现金流量表表学习情景学习情景分析分析3现金流量现金流量表表综合综合分析分析 张丽编完资产负债表和利润表之后，要在此基础上，编制现金流量表。她遇到的难题是：现金流量表的编制方法有哪些；怎样编制；如何对现金流量表进行分析，以便提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出量的信息。学习情景四学习情景四 现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析教学目标知识目标素质目标能力目标了解现金流量表的含义和作用；知道现金流量表的结构和内容；掌握现金流量表的编制方法；理解现金流量表分析的目的和内容；掌
2、握现金流量表学习情景分析的方法；掌握现金流量表趋势分析表的编制及分析方法；掌握现金流量表结构分析表的编制及分析方法。通过本学习情景的学习，学生能运用所学的知识，根据经济业务编制现金流量表、现金流量表趋势分析表、现金流量表结构分析表，会根据现金流量表进行学习情景分析、趋势分析和结构分析。（1）较好的表达能力（2）较好的沟通能力（3）较好的分析能力（4）较好的预测能力（5）较好的合作能力。01现金流量表的编制现金流量现金流量表的含义及其作用表的含义及其作用现金流量现金流量表的结构表的结构现金流量表现金流量表的的填列填列方法及具体内容方法及具体内容现金流量表及其附注的平衡关系现金流量表及其附注的平衡
3、关系现金流量表编制方法现金流量表编制方法 现金流量表编制举例现金流量表编制举例学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制一、现金流量表的含义及其作用 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制一、现金流量表的含义及其作用（1）（2）（3）（4）有助于了解和评价企业的支付能力、偿债能力以及企业对外部资金的需求情
4、况，并作出较为可靠的判断。有助于预测企业未来产生现金流量的能力。有助于评价净利润的质量。有助于评价企业经营决策是否正确。四个作用学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制二、现金流量表的结构现金流量表包括表首、正表和补充资料三部分（见表现金流量表包括表首、正表和补充资料三部分（见表4-1）。）。学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制二、现金流量表的结构学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制二、现金流量表的结构学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制三、现金流量表的填列方法与具体内容 1.“上期金额”栏的填列方法 现金流量
5、表中各学习情景“上期金额”栏，可根据上年同期企业现金流量表“本期金额”栏内所列数字填列。若本年现金流量表中各学习情景名称和内容同上年同期现金流量表各学习情景的名称和内容不一致，应按照本年度的规定对上年该企业现金流量表各学习情景的名称和金额进行调整。（一）现金流量表的编制方法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制三、现金流量表的填列方法与具体内容 2.“本期金额”栏的填列方法 现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。直接法又称损益表法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的方法。所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营
6、业外收支等有关学习情景，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。（一）现金流量表的编制方法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制三、现金流量表的填列方法与具体内容（二）现金流量表的具体内容经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金的影响现金流量表补充资料学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制四、现金流量表及其附注的平衡关系现金流量表中各学习情景之间存在如下钩稽关系。（1）经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量均满足“现金流入-现金流出=现金流量净额”的
7、等式。（2）正表各项的现金流量净额及汇率变动对现金的影响额的代数和等于“现金及现金等价物净增加额”。学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制四、现金流量表及其附注的平衡关系 （3）正表的第一项“经营活动产生的现金流量”计算的现金净流量（采用直接法反映）与补充资料的第一项“将净利润调节为经营活动现金流量”所计算的现金流量净额（采用间接法反映）相等。（4）正表的第五项“现金及现金等价物净增加额”采用动态计算方式，即通过现金流入减去现金流出的形式计算出现金流量净额。现金流量表中各学习情景之间存在如下钩稽关系。学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制五、现金流量表的
8、编制方法 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一学习情景进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。（一）（一）工作底稿法工作底稿法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制 （1）将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的“年初余额”栏和“期末余额”栏。（2）对当前业务进行分析并编制调整分录。（3）将调整分录过入工作底稿中的相应部分。（4）核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表学习情景年初余额加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末余额。（5）根据工作底稿中的现金流量表学习
9、情景部分编制正式的现金流量表。采用采用工作底稿法工作底稿法编制现金流量表的具体步骤如下编制现金流量表的具体步骤如下五、现金流量表的编制方法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制五、现金流量表的编制方法 T型账户法是以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目记录，对现金流量表的每一学习情景进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。（二）（二）T型账户法型账户法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制 （1）为所有的非现金学习情景（包括资产负债表学习情景和利润表学习情景）分别开设T型账户，并将各自的期末年初变动数过入各账户。（
10、2）开设一个大的“现金及现金等价物”T型账，每侧分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。（3）以利润表学习情景为基础，结合资产负债表分析每一个非现金学习情景的增减变动，并据此编制调整分录。（4）将调整分录过入各T型账户，并进行核对。（5）根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量表。采用采用T型账户法型账户法编制现金流量表的具体步骤如下编制现金流量表的具体步骤如下五、现金流量表的编制方法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制五、现金流量表的编制方法 分析填列法是直接从利润表出发，将利润表中以权责发生制为基础的收入和费用，转换为以
11、收付实现制为基础的现金流入和流出，并列示各项现金流入的来源和现金流出的去向。企业通常直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各学习情景的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。（三）（三）分析填列法分析填列法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制五、现金流量表的编制方法 分析填列法不用编制调整分录，工作效率比较高，工作量相对较少，平时不用额外的准备工作。不足之处：该方法下某些数据的计算比较复杂，对报表人员的业务水平要求比较高，而且也无法及时为企业加强经营管理提供现金流量信息（三）（三）分析填列法分析填列法学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制六、现金流量表编制举例【例例4-14-1】根据华宇公司2012年12月31日的资产负债表、2012年度利润表和发生的各项经济业务，采用分析填列法，编制2012年度的现金流量表及补充资料，如表4-1和表4-2所示。学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制六、现金流量表编制举例学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制学习子情景一学习子情景一 现金流量表的编制现金流量表的编制
