1、4.应纳税额的具体规定应纳税额的具体规定纳税人兼营不同税率应税消费品纳税人兼营不同税率应税消费品,未分别未分别核算各自销售额核算各自销售额将不同税率应税消费品组成成套消费品将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的销售的(即使分别核算也从高税率即使分别核算也从高税率)销售额为纳税人销售应税消费品向购买方销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用收取的全部价款和价外费用含增值税销售额的换算含增值税销售额的换算应税消费品的销售额应税消费品的销售额=含增值税的销售含增值税的销售额额(1增值税税率或征收率增值税税率或征收率)增值增值税率税率17%征收率征收率6%或或4%纳税人通过自设非
2、独立核算门市部销售纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品的自产应税消费品,应当按照门市部对外销应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税售额或销售数量征收消费税纳税人用于以物易物纳税人用于以物易物,投资入股投资入股,抵偿债抵偿债务等方面的应税消费品务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据应税消费品的最高销售价格为依据,计算消计算消费税费税 某汽车厂的自产小汽车抵偿债务某汽车厂的自产小汽车抵偿债务,消费消费税的计税销售额应选择税的计税销售额应选择()A.同类消费品中间价同类消费品中间价B.同类消费品加权平均价同类消费品加权平均价C.同类消
3、费品最高售价同类消费品最高售价D.组成计税价格组成计税价格某啤酒厂自产特制啤酒某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒吨用于某地啤酒节节,成本为成本为20万元万元,消费税单位税额每吨消费税单位税额每吨220元元,则其纳税情况为则其纳税情况为,对外售价对外售价24万元万元消费税消费税 2205=1100元元某橡胶厂为增值税一般纳税人某橡胶厂为增值税一般纳税人,X月发生以下月发生以下业务业务本月销售给以汽车修理厂本月销售给以汽车修理厂(小规模纳税人小规模纳税人)汽车轮胎汽车轮胎,开具普通发票上注明价款为开具普通发票上注明价款为23.4万元万元销售农用拖拉机专用轮胎销售农用拖拉机专用轮胎,取得销售额取得
4、销售额10万元万元销售农用拖拉机通用轮胎销售农用拖拉机通用轮胎,取得价税合计取得价税合计价款价款40万元万元以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元万元门市部当月取得含税收入门市部当月取得含税收入39.78万元万元(轮胎适轮胎适用消费税税率为用消费税税率为10%)解解:销售汽车轮胎应纳消费税销售汽车轮胎应纳消费税:23.4(117%)10%=2(万元万元)农用拖拉机专用轮胎不属于消费税征税范农用拖拉机专用轮胎不属于消费税征税范围围农用拖拉机通用轮胎应纳消费税农用拖拉机通用轮胎应纳消费税40(117%)10%=3.42(万元万元)门市部当月销售汽车轮胎应纳
5、消费税门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税39.78(117%)10%=3.4(万万元元)本月共纳消费税本月共纳消费税=23.423.4=8.82(万元万元)某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一下设一非独立核算门市部非独立核算门市部,2000年年8月该厂将生产月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部的一批汽车轮胎交门市部,计价计价60万元万元,门门市部将其零售市部将其零售,取得含税销售额取得含税销售额77.22万元万元,汽车轮胎消费税税率为汽车轮胎消费税税率为10%,该项业务应该项业务应缴纳消费税税额为缴纳消费税税额为 77.22(117%)10%=6.6(万元万元)自产
6、应税消费品用途自产应税消费品用途 税务处理税务处理1.用于连续生产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税不缴纳消费税2.用于其他方面用于其他方面于移送使用时于移送使用时 缴纳消费税缴纳消费税生产非应税消费品生产非应税消费品 应按纳税人生产应按纳税人生产在建工程在建工程的同类消费品的售的同类消费品的售管理部门管理部门,非生产机构非生产机构价计税价计税,无同类消无同类消馈赠、赞助、集资、馈赠、赞助、集资、费品售价的费品售价的,按组按组广告样品、职工福利、广告样品、职工福利、成计税价格计税成计税价格计税奖励等方面奖励等方面组价组价=成本成本(1成本利润成本利润)(1消费税税率消费税税率)练习练
7、习:某化妆品公司将一批自产的护肤品用某化妆品公司将一批自产的护肤品用于职工福利于职工福利,这批护肤品成本这批护肤品成本6000元元,成本成本利润率利润率5%,组成计税价格为组成计税价格为(600060005%)(18%)=6847.83(元元)应纳消费税应纳消费税6847.838%=547.83元元应纳增值税应纳增值税6847.8317%=1164.13元元某啤酒厂自产啤酒某啤酒厂自产啤酒10吨吨,无偿提供给某啤酒无偿提供给某啤酒节节,已知每吨成本已知每吨成本1000元元,无同类产品售价无同类产品售价 应纳消费税应纳消费税=10220=2200元元应纳增值税应纳增值税=101000(110%)
8、220017%=2244元元委托加工应税消费品处理委托加工应税消费品处理 原料、主料原料、主料1.委托方委托方 受受托方托方 应税消费品应税消费品2.以下不属于委托加工以下不属于委托加工 受托方提供原材料生产的应税消费品受托方提供原材料生产的应税消费品 受托方先将原材料卖给委托方受托方先将原材料卖给委托方,然后再然后再 接受加工的应税消费品接受加工的应税消费品3.组成计税价格组成计税价格=(材料成本加工费材料成本加工费)(1消费税率消费税率)材料成本材料成本:委托方提供材料的实际成本委托方提供材料的实际成本加工费加工费:包括代垫辅助材料的实际成本包括代垫辅助材料的实际成本,但不但不包括随加工费
9、收取的增值税和代收代缴的包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税消费税练习练习:某摩托车厂某摩托车厂(增值税一般纳税人增值税一般纳税人)本月本月销售自产摩托车销售自产摩托车40辆辆,开具普通发票上注开具普通发票上注明销售额明销售额16万元万元,收取运输费收取运输费1万元万元,包装包装费费2万元万元,赞助摩托车拉力赛赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托辆特制摩托车车(无同类价格无同类价格),每辆成本每辆成本2万元万元(成本利润成本利润率为率为6%),外购摩托车轮胎入库外购摩托车轮胎入库,增值税增值税1.36万元万元应纳消费税应纳消费税=(1612)(117%)10%23(16%)(110%)10%=2
10、.33万元万元应纳增值税应纳增值税=(1612)(117%)17%23(16%)(110%)17%1.36 =2.60万元万元下列各项中下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有征收消费税的有A.受托方代垫原材料受托方代垫原材料,委托方提供辅助材料的委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分受托方代垫部分辅助材料辅助材料C.受托方负责采购委托方所需原材料的受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料委托方提供原料,材料和全部辅助材料的材料和全部辅助材料的某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用某汽车制造厂生
11、产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有缴纳消费税的有()A.用于本厂研究所作碰撞试验用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区赠送给贫困地区C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车移送改装分场改装加长型豪华小轿车D.供上级单位长期使用供上级单位长期使用某企业委托酒厂加工药酒某企业委托酒厂加工药酒10箱箱,该药酒无同该药酒无同类产品销售价格类产品销售价格,已知委托方提供的原料成已知委托方提供的原料成本本2万元万元,受托方垫付的辅料成本受托方垫付的辅料成本0.15万元万元,另收取的加工费另收取的加工费0.4万元万元,则该酒厂代收代则该酒厂代收代缴的消费税为多少缴的消费税为多少?酒厂代收代缴消费税酒厂代收
12、代缴消费税=(20.150.4)(110%)10%=2833元元甲企业委托乙企业加工应税消费品甲企业委托乙企业加工应税消费品,是指是指()A.甲发料甲发料,乙加工乙加工B.甲委托乙购买原材料甲委托乙购买原材料,由乙加工由乙加工C.甲发订单甲发订单,乙按甲的要求加工乙按甲的要求加工D.甲先将资金划给乙甲先将资金划给乙,乙以甲的名义购料并加工乙以甲的名义购料并加工某酒厂某酒厂2003年春节前夕将自产无同类售年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒价的粮食白酒4800斤赠送客户斤赠送客户,其成本共其成本共计计96000元元,应当缴纳消费税为应当缴纳消费税为从量征收从量征收 48000.5=2400元元从
13、价征收从价征收 96000(110%)(125%)25%=35200元元应缴纳消费税应缴纳消费税 240035200=37600元元某企业将一批护肤护发品作为促销礼品随产某企业将一批护肤护发品作为促销礼品随产品出售品出售,护肤品生产成本护肤品生产成本7000元元,无同类产无同类产品售价品售价,则应纳消费税则应纳消费税(成本利润率为成本利润率为5%,税税率为率为8%)为多少为多少?7000(15%)(18%)8%=639.19元元某企业生产的护发用品某企业生产的护发用品,用于下列用途时用于下列用途时应征消费税应征消费税()A.本企业职工运动会奖品本企业职工运动会奖品B.电视广告样品电视广告样品C
14、.出厂前抽检品出厂前抽检品D.促销活动中赠送品促销活动中赠送品第三节第三节营业税营业税一一.营业税的概念及特点营业税的概念及特点1.含义含义:对在我国境内提供应税劳务对在我国境内提供应税劳务,转转让无形资产和销售不动产的单位和个人让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一个税种就其营业额征收的一个税种2.特点特点税收范围广税收范围广,涉及的行业多涉及的行业多税目税率按行业设置税目税率按行业设置,税负低而均衡税负低而均衡简便易行简便易行,便于计征便于计征二二.营业税的税目营业税的税目,税率税率税目税目税率税率交通运输业交通运输业 3%建筑业建筑业 3%金融保险业金融保险业(地税地税5
15、%,国税国税3%,3%且每年降一个百分点且每年降一个百分点)邮电通讯业邮电通讯业 3%文化体育业文化体育业 3%娱乐业娱乐业 5%20%服务业服务业 5%转让无形资产转让无形资产 5%销售不动产销售不动产 5%下列营业税应税行为中下列营业税应税行为中,应按应按5%税率缴纳税率缴纳营业税的有营业税的有A.搬家公司搬家服务搬家公司搬家服务B.单位出租房屋单位出租房屋C.电影放映电影放映D.电子游戏厅电子游戏厅下列收入应征营业税的有下列收入应征营业税的有()A.报刊取得的赞助收入报刊取得的赞助收入B.画家出售作品原稿的财产权取得收入画家出售作品原稿的财产权取得收入C.新闻单位帮助企业报道收取的采访费
16、新闻单位帮助企业报道收取的采访费D.转让经济合同取得的收入转让经济合同取得的收入.下列行为中应纳营业税的是下列行为中应纳营业税的是()A.桥梁大修桥梁大修B.空调厂家为用户安装空调空调厂家为用户安装空调C.邮电部门附设独立核算门市部销售报刊邮电部门附设独立核算门市部销售报刊D.自建自用建筑物自建自用建筑物邮政部门发行的报刊、杂志、销售邮务物邮政部门发行的报刊、杂志、销售邮务物品品,应当应当 A.征收增值税征收增值税B.征收营业税征收营业税C.免征营业税免征营业税D.征收增值税和营业税征收增值税和营业税三三.应纳税额的计算应纳税额的计算交通运输业交通运输业 以实际取得的运费为营业额以实际取得的运
17、费为营业额某运输企业本月取得联运收入某运输企业本月取得联运收入30万元万元,支付给其他运输企业运费支付给其他运输企业运费10万元万元,营业税率营业税率3%(3010)3%=6万元万元文化体育业文化体育业 单位或个人进行演出单位或个人进行演出,以全部票价收入以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的或者包场收入减去付给提供演出场所的单位单位,演出公司或经纪人的费用后的余额演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额为营业额经营游览场所属于营业税暂行条例中规定的经营游览场所属于营业税暂行条例中规定的征税范围征税范围A.娱乐业娱乐业B.服务业税目中的旅游业服务业税目中的旅游业C.服务业税目中的其他服
18、务业服务业税目中的其他服务业D.文化体育业中的文化业文化体育业中的文化业娱乐业娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额以向顾客收取的各项费用为营业额,包包括门票费、方位费、点歌费、烟酒饮括门票费、方位费、点歌费、烟酒饮料收费及其他收费料收费及其他收费某娱乐厅当月收取门票费某娱乐厅当月收取门票费2万元万元,方位方位费费5万元万元,点歌费点歌费3万元万元,烟酒、饮料收烟酒、饮料收费费15万元万元,省政府规定的营业税税率为省政府规定的营业税税率为10%,该企业本月应纳营业税税额为该企业本月应纳营业税税额为(25315)10%=2.3万万元元服务业服务业1.一般代理业一般代理业:代理者向委托方实际收到的代
19、理者向委托方实际收到的报酬报酬2.物业管理企业代收水、电、气费及房租等物业管理企业代收水、电、气费及房租等手续费为计税营业额手续费为计税营业额3.广告代理业广告代理业:代理者向委托方收取的全部代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费发布费4.拍卖行拍卖行:向委托方收取的手续费向委托方收取的手续费5.旅游业旅游业:全程旅游费全程旅游费替旅游者支付给其替旅游者支付给其他单位房费、餐费、交通费、门票费他单位房费、餐费、交通费、门票费某旅行社本月组团境内旅游收入某旅行社本月组团境内旅游收入15万万元元,替旅游者支付给其他单位住宿、交替旅
20、游者支付给其他单位住宿、交通、门票、餐费共计通、门票、餐费共计8万元万元,(158)5%=0.35万元万元广告部当月取得广告业务收入广告部当月取得广告业务收入300万元万元,付给有关单位广告制作费付给有关单位广告制作费40万元万元,支付给支付给电视台广告发布费电视台广告发布费30万元万元(30030)5%=13.5万元万元建筑业建筑业1.总承包人将工程分包或转包给他总承包人将工程分包或转包给他人的人的,以全部承包额减去付给分包人以全部承包额减去付给分包人或转包人价款的余额或转包人价款的余额2自建.自建自用不纳营业税自建自用不纳营业税自建后对外销售自建后对外销售 自建不动产出售应纳税额自建不动产
21、出售应纳税额 =建筑业的营业税销售不动产的营业税建筑业的营业税销售不动产的营业税 营业成本或工程成本营业成本或工程成本(1成本利润率成本利润率)=1营业税税率营业税税率 营业税率营业税率 对外销售额对外销售额5%A公司承接商品房工程公司承接商品房工程,承包额承包额3000万万元元,将其中的装饰工程承包给将其中的装饰工程承包给B公司公司,分分包额包额600万元万元,求求A,B公司应纳营业税公司应纳营业税 A公司公司:(3000600)3%=72万元万元B公司:6003%=18万元开发部自建楼房两栋开发部自建楼房两栋,建筑成本为建筑成本为2000万万元元,成本利润率成本利润率20%,该公司将其中一
22、栋自该公司将其中一栋自用用,另一栋对外销售另一栋对外销售,取得销售收入取得销售收入2000万万元元(两栋楼房同规格两栋楼房同规格)200050%(120%)(13%)3%20005%=137.11万元万元某小区物业管理公司全年收取物业管理费某小区物业管理公司全年收取物业管理费120万元万元,另代收水、电、气费另代收水、电、气费10万元万元,取得取得手续费手续费0.5万元万元.(1200.5)5%=6.025万元万元金融保险业金融保险业1.贷款业务贷款业务:一律以利息收入为营业额一律以利息收入为营业额2.转贷业务转贷业务:贷款利息存款利息贷款利息存款利息注意注意:金融机构吸收单位和个人的存金融机
23、构吸收单位和个人的存款或者自有资金贷与他人使用的业务款或者自有资金贷与他人使用的业务,不属转贷业务不属转贷业务3.金融商品转让业务金融商品转让业务:(卖出价买入价卖出价买入价)注意注意:非金融机构和个人买卖外汇非金融机构和个人买卖外汇,有价证券有价证券或期货或期货,不征收营业税不征收营业税4.保险业务保险业务初保业务初保业务:全部保费收入全部保费收入储金业务营业额：储金的利息储金业务营业额：储金的利息(即纳税人在纳税期间内的储金平均余额即纳税人在纳税期间内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算的月利率计算)例例:某银行以月利某银行以月
24、利2.88%的利率吸储的利率吸储1000000元存款元存款,以月利以月利4.38%贷出全贷出全部存款额部存款额,该金融机构应纳税额该金融机构应纳税额应纳税额=(利息收入利息支出)适用税率=(10000004.38%10000002.88%)3%=450元某商业银行某商业银行2002年第年第4季度发生以下经营业务季度发生以下经营业务吸收存款吸收存款600万元万元,支付存款利息支付存款利息10万元万元,自有资金发放贷款自有资金发放贷款1000万元万元,取得贷款利息取得贷款利息100万元万元(另有逾期另有逾期100天的应收未收利息天的应收未收利息10万元万元)外汇转贷业务取得贷款收入外汇转贷业务取得
25、贷款收入30万元万元,支付转支付转贷利息支出贷利息支出25万元万元办理结算业务手续费办理结算业务手续费20万元万元销售支票销售支票,帐单凭证收入帐单凭证收入15万元万元结算罚息结算罚息,加息加息2万元万元(100302520152)5%=7.1万元某饭店取得以下收入某饭店取得以下收入客房收入客房收入80万元万元,保龄球馆收入保龄球馆收入5万元万元餐厅餐饮收入餐厅餐饮收入50万元万元,另收服务费另收服务费2万元万元附设小卖部租给他人经营附设小卖部租给他人经营,取得租金取得租金0.5万元万元(805020.5)5%520%=7.625万元万元某邮局本月取得邮汇业务收入某邮局本月取得邮汇业务收入10
26、万元万元,邮务邮务物品销售收入物品销售收入2万元万元,报刊发行收入报刊发行收入20万元万元,行李传送收入行李传送收入80万元万元,其应纳营业税为多少其应纳营业税为多少?(1022080)3%=3.36万元万元 某商业银行某商业银行2004年二季度吸收存款年二季度吸收存款1000万元万元,取得自有资金贷款利息取得自有资金贷款利息80万元万元,办理结办理结算业务取得手续费收入算业务取得手续费收入30万元万元,销售凭单凭销售凭单凭证证,支票取得收入支票取得收入10万元万元,办理贴现取得收入办理贴现取得收入20万元万元,转贴现业务取得收入转贴现业务取得收入15万元万元,则该则该银行第二季度应纳营业税银
27、行第二季度应纳营业税(8030102015)5%=7.75万元万元某银行某银行2004年度取得自有资金贷款利息收年度取得自有资金贷款利息收入入200万元万元,转贷外汇业务利息收入转贷外汇业务利息收入168万元万元,付给外汇借款利息支出付给外汇借款利息支出120万元万元,办理结算等办理结算等业务收取的手续费收入业务收取的手续费收入20万元万元(金融保险业金融保险业适用税所得收入适用税所得收入5%)2005%(168120)5%205%=13.4万元万元 四四.营业税的起征点营业税的起征点(仅限于个人仅限于个人)按期纳税的起征点为月营业额按期纳税的起征点为月营业额200800元元按次纳税的起征点为
28、每次按次纳税的起征点为每次(日日)营业额营业额50元元未达到起征点未达到起征点,免征营业税免征营业税,达到起征点的达到起征点的,应按营业额全额计算应纳税额应按营业额全额计算应纳税额1.托儿所托儿所,幼儿园幼儿园,养老院养老院,残疾人福利机构提供残疾人福利机构提供的育养服务的育养服务,婚姻介绍婚姻介绍,殡葬服务殡葬服务2.残疾人员个人提供的劳务残疾人员个人提供的劳务3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务4.学校及其他教育机构提供的教育劳务学校及其他教育机构提供的教育劳务5.农业机耕、植保以及相关技术培训业务农业机耕、植保以及相关技术培训业务,家禽、家禽、
29、牲畜的配种和疾病防治牲畜的配种和疾病防治6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、书画馆、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、书画馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入等文物保护单位举办文化活动的门票收入等P136 3.4.5.6.7五五.营业税的免征范围营业税的免征范围第四节第四节 城市维护建设税法城市维护建设税法一一.含义含义简称城建税简称城建税,是对缴纳增值税是对缴纳增值税,消费税消费税,营业税营业税的单位和个人的单位和个人,就其实际缴纳的三税税额为就其实际缴纳的三税税额为计税依据计算征收的一种税计税依据计算征收的一种税 二二.纳税义务人纳税义务人以缴纳增值税以缴纳增值税,消费税消费税,营业税的单
30、位和个人营业税的单位和个人,就其实际缴纳的三税税额为计税依据就其实际缴纳的三税税额为计税依据,计算征计算征收的一种税收的一种税外商投资企业和外国企业缴纳三税外商投资企业和外国企业缴纳三税,但不缴纳但不缴纳城建税城建税进口货物的单位和个人对其进口的货物缴增进口货物的单位和个人对其进口的货物缴增值税值税,但不缴城建税但不缴城建税三三.税率税率纳税人所在地纳税人所在地税率税率市区市区 7%县、城、镇县、城、镇 5%不在市、县、城、镇不在市、县、城、镇 1%四四.特殊特殊1.由受托方代扣代缴三税的纳税人由受托方代扣代缴三税的纳税人,按受托按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税方所在地适用税率计算代
31、扣代缴的城建税2.流动经营等无固定纳税地点的纳税人流动经营等无固定纳税地点的纳税人,以以经营地缴纳三税的经营地缴纳三税的,按经营地适用税率计征按经营地适用税率计征城建税城建税五五.计税依据及应纳税额计算计税依据及应纳税额计算1.计税依据是纳税人实际缴纳的三税税计税依据是纳税人实际缴纳的三税税额额,不包括非税款项不包括非税款项2.纳税人违反三税有关规定纳税人违反三税有关规定,被查补三被查补三税和被处以罚款时税和被处以罚款时,也要对其偷漏的城也要对其偷漏的城建税进行补税和罚款建税进行补税和罚款3.纳税人违反三税有关规定而加收的滞纳税人违反三税有关规定而加收的滞纳金和罚款纳金和罚款,不作为城建税的计
32、税依据不作为城建税的计税依据单位或个人发生下列单位或个人发生下列()行为行为,在缴纳相关在缴纳相关税种的同时还应缴纳城建税税种的同时还应缴纳城建税A.企业购置车辆企业购置车辆B.科研单位取得技术转让收入科研单位取得技术转让收入C.个人取得偶然所得个人取得偶然所得D.商场销售货物商场销售货物1.下列不属于城建税纳税人的有下列不属于城建税纳税人的有 A.私营企业私营企业B.个体工商户个体工商户C.外商投资企业外商投资企业D.行政事业单位行政事业单位2.城建税的计税依据是城建税的计税依据是A.纳税人当期应纳的三税纳税人当期应纳的三税B.纳税人当期实纳的三税纳税人当期实纳的三税C.纳税人被处罚的三税税
33、额纳税人被处罚的三税税额D.纳税人三税加收的滞纳金纳税人三税加收的滞纳金3.城市维护建设税的征税范围包括城市维护建设税的征税范围包括A.城市城市B.县城县城C.农村农村D.建制镇建制镇某城市内资企业本月实际缴纳的增值税为某城市内资企业本月实际缴纳的增值税为15万元万元,营业税为营业税为1万元万元,后经税务机关检后经税务机关检查查,其所缴营业税属免税项目予以退税其所缴营业税属免税项目予以退税,其当月应纳城建税为其当月应纳城建税为(1511)7%=1.05万元万元某县城一乡镇企业委托市内一日化厂加工某县城一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品化妆品,则日化厂代收代缴消费税的同时则日化厂代收代缴消费税
34、的同时,应按应按5%的税率代收城建税的税率代收城建税()六六.税收优惠税收优惠1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征计征,即随三税的减免而减免即随三税的减免而减免2.对于因减免税而需进行三税退库的对于因减免税而需进行三税退库的,城城建税也可同时退库建税也可同时退库3.海关对进口产品代征产品代征的增值海关对进口产品代征产品代征的增值税税,消费税消费税,不征收城建税不征收城建税第五节第五节 教育费附加教育费附加一一.含义含义1.对缴纳增值税、消费税、营业税的单位对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征就其实际缴纳的税额为计算依
35、据征收的一种附加费收的一种附加费2.计征依据计征依据:以纳税人实际缴纳的增值税、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计征依据消费税、营业税为计征依据,分别与三税同分别与三税同时缴纳时缴纳3.计征比率计征比率(3%)对生产卷烟和烟叶的单位减办征收教育费对生产卷烟和烟叶的单位减办征收教育费附加附加4.计算计算一般单位和个人一般单位和个人应纳教育费附加应纳教育费附加=(实纳增值税消实纳增值税消费税营业税费税营业税)3%卷烟和烟叶生产单位卷烟和烟叶生产单位应纳教育费附加应纳教育费附加=(实纳增值税消实纳增值税消费税营业税费税营业税)3%50城建税纳税人下列项目中城建税纳税人下列项目中,可以作为城建税可以作为城建税计税依据的有计税依据的有A.增值税税金增值税税金B.消费税滞纳金消费税滞纳金C.营业税罚款营业税罚款D.补纳的营业税金补纳的营业税金某卷烟厂某月应纳消费税某卷烟厂某月应纳消费税75万元万元,增值税增值税25.5万元万元,请计算当月应纳城建税和教育费请计算当月应纳城建税和教育费附加附加(地处县城地处县城)应纳城建税应纳城建税=(7525.5)5%=5.025万元万元应纳教育费附加应纳教育费附加=(7525.5)3%50%=1.5075万元万元
