1、 第一节 资产评估的产生与发展 第二节 资产评估的定义和特点 第三节 资产评估的目的 第四节 资产评估假设与原则 第一章第一章 资产评估概述资产评估概述 学习目标学习目标 掌握资产评估活动、资产评估学、资产评估基本要素； 掌握资产评估特性； 掌握资产评估与社会经济发展的关系。 资产评估活动的基本要素； 资产评估与社会经济发展的关系。 重点难点重点难点 第一节第一节 资产评估的产生与发展资产评估的产生与发展 一、资产评估产生和发展的三个阶段 二、国外资产评估的发展历程 三、我国资产评估的发展历程 一、资产评估产生和发展的三个阶段一、资产评估产生和发展的三个阶段 总体看来，资产评估的产生和发展大体
2、经历了 三个阶段，即原始评估阶段、经验评估阶段和科学 评估阶段。 （一）原始评估阶段 随着私有制的发展，出现了商品生产和商品交易， 而生产商品的资产交易也随之产生并得到发展，于 是产生了资产评估的客观需要。原始评估阶段的资 产评估具有以下几个鲜明的特点： 1.直观性。 2.非专业性。 3.无偿性。 一、资产评估产生和发展的三个阶段一、资产评估产生和发展的三个阶段 （二）经验评估阶段 随着经济的进一步发展和商品、资产交易频率的提 高，资产评估业务也逐步向专业化和经常化方向发展， 从而也就产生了一批具有一定评估经验的评估人员。从 时间上看，前资本主义阶段的资产评估基本上处于经验 评估阶段。 （三）
3、科学评估阶段 本书所讨论的资产评估就是科学阶段的资产评估， 是指由专门的机构和人员，根据特定的目的，遵循公认 的评估原则和程序，运用科学的方法，对资产的现时价 格进行评定和估算的过程。 二、国外资产评估的发展历程二、国外资产评估的发展历程 资产评估行业在国外可以追溯到14-15 世纪, 当时, 西欧很 多城市的手工业非常发达, 逐步形成了大量的具有一定规模的 集市市场, 对商品的价格鉴定这个职业开始了萌芽。直到1792 年英国测量师学会的成立, 现代意义的资产评估才正式拉开帷 幕。国际上出现专业的资产评估是在19世纪的后期，距今已有 一百多年的历史。资产业务的发展是评估业兴起的推动力。西 方国
4、家资产业务发展较早, 早在19 世纪, 由于股份制和信用制 度的发展, 企业合并、丰富等资产重组的大规模兴起以及各项 财产税制的需要。美国的资产评估业务就初步发展起来，美国 资产评估业约也有100多年的历史，是世界上发展较快的国家之 一。 三、我国资产评估的发展历程三、我国资产评估的发展历程 我国真正科学意义上的资产评估行为起步于80年代 末期，是随着中国改革开放，外资进入中国，为避免中 方投资多以账面价值计算造成国有资产严重流失的迫切 需要开始的。经过20多年的发展，资产评估服务对象已 由国有产权主体扩展为多种所有制产权主体，业务领域 涉及企业价值评估、金融资产评估、知识产权资产评估、 森林
5、资源资产评估等诸多新兴领域，尤其是在上市公司 重大资产重组、关联交易、收购与出售资产、资产减值 测试等业务及其信息披露、公允价值计量等领域，扮演 了价值发现、价值判断、价值实现的重要角色。 第二节第二节 资产评估的定义和特点资产评估的定义和特点 一、资产及其分类 二、资产评估的定义 三、资产评估的特定 四、资产评估的功能和作用 五、资产评估与会计、审计及清产核资的关系 一、资产及其分类一、资产及其分类 （一）资产的概念 资产是指由企业过去的交易或事项形成的，由 企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的 资源。资产具有以下特征： 1资产预期会给企业带来经济利益 2资产应为企业拥有或者控制的资
6、源 3资产是由企业过去的交易或者事项形成的 4.资产必须能够用货币来计量 一、资产及其分类一、资产及其分类 （二）资产的分类 分类按照不同的标准，资产可以分为不同的类别。 按耗用期限的长短，可分为流动资产和长期资产；根据 具体形态，长期资产还可以作进一步的分类；按是否有 实体形态，可分为有形资产和无形资产中国会计实务中， 综合这几种分类标准，将资产分为流动资产、长期投资、 固定资产、无形资产、递延资产等类别。 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资产。包括货币资金、短期投资、 应收票据、应收账款和存货等。 一、资产及其分类一、资产及其分类 （三）资产的特点 资产（a
7、ssets）是企业从事生产经营活动的物质基础，具 有以下几方面特征： 1资产是一项由过去的交易或者事项形成的资源。 2资产必须由企业拥有或控制。 3资产预期会给企业带来经济利益。 按照中国的企业会计准则，符合上述资产定义的资源，还 要在同时满足以下条件时，才能确认为资产： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 二、资产评估的定义二、资产评估的定义 （一）资产评估的概念 资产评估，即资产价值形态的评估。是 指专门的机构或专门评估人员，遵循法定或 公允的标准和程序，运用科学的方法，以货 币作为计算权益的统一尺度，对在一定时点 上的资产进行评定估算的行为。 二
8、、资产评估的定义二、资产评估的定义 （二）资产评估的要素 资产评估包含有八个基本要素，即： 1.资产评估的主体 2.资产评估的客体 3.资产评估的依据 4.资产评估的原则 5.资产评估的范围 6.资产评估的标准 7.资产评估的方法 8.资产评估的目的 三、资产评估的特点三、资产评估的特点 理解和把握资产评估的特点，有利于进一步认 识资产评估的性质，对于搞好资产评估工作，提 高资产评估质量具有重要意义。一般来说，资产 评估具有以下特点： （一）市场性 （二）公正性 （三）专业性 （四）咨询性 四、资产评估的功能和作用四、资产评估的功能和作用 （一） 资产评估的功能 1.评估功能，即对资产及其经营
9、效果进行评价,做 出客观公正的评议判断。 2.评值功能，即指资产评估活动对资产的实际现 时价值进行评定估算的职能。 3.界定功能，即指资产评估具有界定资产持有者 各方对所拥有的产权价值和份额的作用。 四、资产评估的功能和作用四、资产评估的功能和作用 （二）资产评估的作用 资产评估的作用是指资产评估功能在运用中产生的 客观效果。它是评估人员履行了资产评估功能、完成了 资产评估任务的结果，是资产评估工作的外在表现或显 示，是资产评估工作的具体化。资产评估主要发挥以下 三个方面的作用: 1.咨询作用 2.鉴证作用 3.促进作用 五、资产评估与会计、审计及清产核资的关系五、资产评估与会计、审计及清产核
10、资的关系 （一）资产评估与会计的关系 1.资产评估与会计的联系 资产评估与会计的联系主要表现为在特定条件下，资产 会计计价租财务报告要利用资产评估结论，以及资产评估需 要参考会计数据资料两个方面 。 2.资产评估与会计的区别 (1）二者的性质和职能不同 (2）二者的执行操作者不同 (3）二者的依据和方法不同 (4）二者的总体目标不同 五、资产评估与会计、审计及清产核资的关系五、资产评估与会计、审计及清产核资的关系 (二)资产评估与审计的关系 二者虽然有一定的联系，但也有较大的差别。 1.资产评估与审计的联系 (1)有相当部分工作采用了审计的方法，具有“事实判断”的性质 (2)有相当部分可借鉴审
11、计的方法进行 (3)经审计后的财务报表及相关数据可以作为企业评估的基础数据 2.资产评估与审计的区别 (1)二者产生背景、目的与特征不同 (2)二者工作人员遵循的原则不同 (3)二者专业基础知识不同 (4)二者对业务的处理标准不同 五、资产评估与会计、审计及清产核资的关系五、资产评估与会计、审计及清产核资的关系 (三)资产评估与清产核资的关系 1.资产评估与清产核资的联系 两者一般都需要进行资产清查并重新确定资产账面价值， 使之账实相符，都会对资产管理产生积极作用。而且，在对 企业资产进行评估时，清产核资还是资产评估必不可少的基 础工作。 2.资产评估与清产核资的区别 (1)工作主体及效用不同
12、。 (2)内容范围及目标不同。 (3)评定依据及时机不同。 第三节第三节 资产评估的目的资产评估的目的 一、资产评估的一般目的 二、资产评估的特定目的 三、资产评估特定目的在评估中的地位和作用 一、资产评估的一般目的一、资产评估的一般目的 （一）资产评估的一般目的或资产评估的基本目 标，是由资产评估的性质及其基本功能决定的。 （二）资产评估的一般目的或资产评估的基本 目标，是由资产评估在评估时点的公允价值。 二、资产评估的特定目的二、资产评估的特定目的 资产评估作为一种资产价值判断活动，总是为满足特定 资产业务的需要而进行的，这里的资产业务是指引起资产评 估的经济行为。通常把资产业务对评估结果
13、用途的具体要求 称为资产评估的特定目的。 1.资产转让。 2.企业兼并。 3.企业出售。 4.企业联营。 5.股份经营。 6.中外合资(合作)。 7.企业清算。 8.担保。 9.企业租赁。 10.债务重组。 11.引起资产评估的其他合法 经济行为 三、资产评估特定目的在评估的地位和作用三、资产评估特定目的在评估的地位和作用 1.资产评估特定目的是由引起资产评估的特定经济行为所 决定的，它对评估结果的性质、价值类型都有重要的影响。 2.资产评估特定目的是界定评估对象的基础。 3.资产评估特定目的对于资产评估的价值类型选择具有约 束作用。 第四节第四节 资产评估假设与原则资产评估假设与原则 一、资
14、产评估假设 二、资产评估原则 一、资产评估假设一、资产评估假设 适用资产评估的假设有以下几种： 1.交易假设 交易假设是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设，它是假定所有待评资 产已经处在交易过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等模拟市场进行估价。 2.公开市场假设 公开市场假设是对资产拟进入的市场条件，以及资产在这样的市场条件下接受 何种影响的一种假说明或限定。 3.持续使用假设 持续使用假设也是对资产拟进入的市场条件，以及在这样的市场条件下的资产 状态的一种假定性描述或说明。 4.清算假设 清算假设是对资产在非公开市场条件下被迫出售或快速变现条件的假定说明。 二、资产评估原则二、资产评
15、估原则 （一）资产评估工作原则 资产评估的一般原则是在所有资产评估活动中都应当遵 循的规则和准则。一般原则分为： 1.真实性原则。 真实性原则要求资产评估的当事人应当以真实的资料、 文件和数据，本着认真负责的态度对资产进行评估;最后得出 的结论应当能够反映真实情况。 2.合法性原则。 合法性原则是指资产评估委托人、资产评估机构的工作 人员等应当按照与资产评估有关的法律、法规、政策的规定 和要求开展资产评估活动。 二、资产评估原则二、资产评估原则 3.可行性原则。 可行性原则要求资产评估当事人尤其是资产评估机构 方在资产评估过程中，应当采取科学可行的评估方法、评 估手段、评估方案等，以保证资产评
16、估能够得以顺利完成。 4.客观性原则。 即企业资产评估应当严格按照评估目的、评估程序以 及事先设计的评估方案进行，不能任意偏离或者变更；同 时应当以企业提供的相关数据、文件、资料等作为评估的 客观依据，不能以主观判断代替客观评估行为。 二、资产评估原则二、资产评估原则 5.独立性原则。 这一原则的主要内容是，资产评估机构以及具体 操作评估事务的评估人员应当凭借自己的评估技术知 识和水平，独立地进行评估，工作独立，不受外界的 各种影响。 6.简易性原则。 简易性原则要求资产评估工作在达到相应准确度 要求的前提下，尽量使评估工作简便易行，以节约人 力、物力和财力，提高资产评估的效率。 二、资产评估
17、原则二、资产评估原则 （二）资产评估技术原则 资产评估的技术原则是指资产评估机构在设计评 估方案、选择评估方法时应遵循的基本准则。分为： 1.预期收益原则。 2.贡献原则。 3.供求原则。 4.替代原则。 5.外在性原则。 本章小结本章小结 资产评估的产生与发展有其客观基础，资产评估 的发展演变与社会经济条件的发展演变密切相关。资 产评估活动的出现、资产评估服务领域的不断扩大、 资产评估学科的产生，都是由于市场经济的发展推动 所致。与市场经济不同发展阶段相适应，在资产评估 的不同发展阶段形成了不同时期的鲜明的特点。把握 社会经济发展与资产评估发展关系的主线是资产评估 实践及理论体系和方法体系构建的基础，也是学习掌 握资产评估理论及方法的基础。 复习思考题复习思考题 一、简答 1.资产评估的概念。 2.资产评估的要素。 3.资产评估的特点。 4.资产评估的功能。 5.资产评估的作用。 二、论述 1.简要阐述资产评估产生与发展的三个阶段。 2.简要阐述资产评估与会计、审计及清产核资的联系 及区别。
