1、LOGO 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 Financial regulations and accounting professional ethics 第四版第四版 王红云王红云 赵永宁赵永宁 高等教育出版社高等教育出版社 LOGO 结算法律制度结算法律制度 第第三三章章 第一节第一节 现金结算现金结算 王红云 赵永宁 高等教育出版社高等教育出版社 第第三三章章 结算法律制度结算法律制度 了解支付结算的相关概念及其法律构成了解支付结算的相关概念及其法律构成 1 了解银行结算账户的开立、变更和撤销了解银行结算账户的开立、变更和撤销 2 熟悉票据的相关概念熟悉票据的相关概念 3
2、熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开 户要求户要求 4 2020/4/16 3 云南财经大学会计学院 王红云 第第三三章章 结算法律制度结算法律制度 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制 5 5 掌握票据和结算凭证填写的基本要求掌握票据和结算凭证填写的基本要求 6 6 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的 规定，并能综合分析具体案例规定，并能综合分析具体案例 7 7 2020/4/16 4 云南财经大学会计学院 王红云 一、支付结算的概述和特点一、支付结算的概述和特点
3、 ( (一一) )支付结算的概念支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给 付及其资金清算的行为。付及其资金清算的行为。 银行、城市信用合作社、农村信用合作社银行、城市信用合作社、农村信用合作社( (以下简称银以下简称银 行行) )以及单位以及单位( (含个体工商户含个体工商户) )和个人是办理支付结算的主体。和个人是办理支付结算的主体。 其中其中, ,银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行是支付结算和资金清算的中介机
4、构。 2020/4/16 5 云南财经大学会计学院 王红云 一、支付结算的概念和特点一、支付结算的概念和特点 ( (二二) )支付结算的特点支付结算的特点 1.1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机 构进行构进行 2.2.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志 3.3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管 理体制理体制 4.4.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为 5.5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行 2020/4/16 6 云南财经大学会计学院 王红云 二、
5、支付结算的主要法律依据二、支付结算的主要法律依据 支付结算方面的法律、法规和制度主要包括支付结算方面的法律、法规和制度主要包括: : 中华人民共和国票据法票据管理实施办法中华人民共和国票据法票据管理实施办法 支付结算办法现金管理暂行条例中国人支付结算办法现金管理暂行条例中国人 民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账民银行银行卡业务管理办法人民币银行结算账 户管理办法异地托收承付结算办法电子支户管理办法异地托收承付结算办法电子支 付指引付指引( (第一号第一号) )等。等。 2020/4/16 7 云南财经大学会计学院 王红云 三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则 支付结算的原则是指单
6、位、个人和银行在进行支支付结算的原则是指单位、个人和银行在进行支 付结算活动时必须遵循的行为准则。根据规定付结算活动时必须遵循的行为准则。根据规定, ,支付支付 结算的基本原则有结算的基本原则有:(1):(1)恪守信用、履约付款恪守信用、履约付款;(2) ;(2) 谁谁 的钱进谁的账、由谁支配的钱进谁的账、由谁支配;(3);(3)银行不垫款。具体内银行不垫款。具体内 容如下容如下: : 1.1.恪守信用、履约付款原则恪守信用、履约付款原则 2.2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则谁的钱进谁的账、由谁支配原则 3.3.银行不垫款原则银行不垫款原则 2020/4/16 8 云南财经大学会计学院 王红云
7、 四、办理支付结算的基本要求四、办理支付结算的基本要求 (1)(1)办理支付结算必须使用中国人民银行统一办理支付结算必须使用中国人民银行统一 规定的票据和结算凭证规定的票据和结算凭证, ,未使用中国人民银行未使用中国人民银行 统一规定的票据统一规定的票据, ,票据无效票据无效; ;未使用中国人民未使用中国人民 银行统一规定的结算凭证银行统一规定的结算凭证, ,银行不予受理。银行不予受理。 (2)(2)办理支付结算必须按照人民币银行结算办理支付结算必须按照人民币银行结算 账户管理办法的规定开立和使用账户。账户管理办法的规定开立和使用账户。 2020/4/16 9 云南财经大学会计学院 王红云 五
8、、填写票据和结算凭证的基本要求五、填写票据和结算凭证的基本要求 ( (一一) )总体要求总体要求 ( (二二) )中文大写金额的书写要求中文大写金额的书写要求 ( (三三) )阿拉伯小写金额数字的书写要求阿拉伯小写金额数字的书写要求 ( (四四) )票据出票日期的书写要求票据出票日期的书写要求 ( (五五) )填写票据和结算凭证的总体要求填写票据和结算凭证的总体要求 ( (六六) )票据和结算凭证上签章和其他记载事项票据和结算凭证上签章和其他记载事项 的要求的要求 2020/4/16 10 云南财经大学会计学院 王红云 LOGO 结算法律制度结算法律制度 第第二二章章 第二节第二节 现金管理现
9、金管理 王红云 赵永宁 高等教育出版社高等教育出版社 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围 开户单位可以在下列范围内使用现金开户单位可以在下列范围内使用现金: : (1)(1)职工工资、津贴职工工资、津贴; ; (2)(2)个人劳务报酬个人劳务报酬; ; (3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金育等各种奖金; ; (4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出出; ; (5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物
10、资的价款; ; (6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费; ; (7)(7)结算起点结算起点10001000元以下的零星支出元以下的零星支出; ; (8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述第除上述第(5)(5)、(6)(6)项外项外, ,开户单位支付给个人的款项开户单位支付给个人的款项, ,超超 过使用现金限额的部分过使用现金限额的部分, ,应当以支票或者银行本票支付应当以支票或者银行本票支付; ;确需确需 全额支付现金的全额支付现金的, ,经开户银行审核后经开户银行审核后, ,予以支付现金。予以支付现金。
11、 2020/4/16 12 云南财经大学会计学院 王红云 二、现金使用的限额二、现金使用的限额 现金使用的限额现金使用的限额, ,是指为了保证开户单位日常零是指为了保证开户单位日常零 星开支的需要星开支的需要, ,允许单位留存现金的最高数额。允许单位留存现金的最高数额。 2020/4/16 13 云南财经大学会计学院 王红云 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 (1)(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行开户单位现金收入应当于当日送存开户银行, ,当当 日送存确有困难的日送存确有困难的, ,由开户银行确定送存时间。由开户银行确定送存时间。 (2)(2)开户单位支付现金开户单位支
12、付现金, ,可以从本单位库存现金限额可以从本单位库存现金限额 中支付或从开户银行提取中支付或从开户银行提取, ,不得从本单位的现金收入不得从本单位的现金收入 中直接支付中直接支付( (即坐支即坐支) )。 (3)(3)开户单位根据规定从开户银行提取现金时开户单位根据规定从开户银行提取现金时, ,应如应如 实写明用途实写明用途, ,由本单位财会部门负责人签字盖章由本单位财会部门负责人签字盖章, ,经经 开户银行审核后开户银行审核后, ,予以支付现金。予以支付现金。 2020/4/16 14 云南财经大学会计学院 王红云 三、现金收支的基本原则三、现金收支的基本原则 (4)(4)因特殊情况必须使用
13、现金的因特殊情况必须使用现金的, ,开户单位应当向开户开户单位应当向开户 银行提出申请银行提出申请, ,由本单位财会部门负责人签字盖章由本单位财会部门负责人签字盖章, ,经经 开户银行审核后开户银行审核后, ,予以支付现金。予以支付现金。 (5)“(5)“七不准”七不准”: :不准用不符合国家统一的会计制度的不准用不符合国家统一的会计制度的 凭证顶替库存现金凭证顶替库存现金, ,即不得“白条抵库”即不得“白条抵库”; ;不准单位之不准单位之 间互相借用现金间互相借用现金; ;不准谎报用途套取现金不准谎报用途套取现金; ;不准利用银不准利用银 行账户代其他单位和个人存入或支取现金行账户代其他单位
14、和个人存入或支取现金; ;不准将单位不准将单位 收入的现金以个人名义储蓄收入的现金以个人名义储蓄; ;不准保留账外公款不准保留账外公款( (即即 “小金库”“小金库”););禁止发行变相货币禁止发行变相货币, ,不准以任何票券代不准以任何票券代 替人民币在市场上流通。替人民币在市场上流通。 2020/4/16 15 云南财经大学会计学院 王红云 四、建立健全现金核算与内部控制制度四、建立健全现金核算与内部控制制度 ( (一一) )建立单位货币资金内部控制制度建立单位货币资金内部控制制度 ( (二二) )加强货币资金业务岗位管理加强货币资金业务岗位管理 ( (三三) )严格进行货币资金的授权管理
15、严格进行货币资金的授权管理 ( (四四) )按照规定程序办理货币资金支付业务按照规定程序办理货币资金支付业务 2020/4/16 16 云南财经大学会计学院 王红云 LOGO 结算法律制度结算法律制度 第第三三章章 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 王红云 赵永宁 高等教育出版社高等教育出版社 一、银行结算账户的概念与分类一、银行结算账户的概念与分类 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办 理资金收付结算的人民币活期存款账户。理资金收付结算的人民币活期存款账户。 银行结算账户的类别有：银行结算账户的类别有： （1 1）基本存款账户；）基本存款账户
16、； （2 2）一般存款账户；）一般存款账户； （3 3）专用存款账户；）专用存款账户； （4 4）临时存款账户；）临时存款账户； （5 5）个人银行结算账户；）个人银行结算账户； （6 6）异地银行结算账户。）异地银行结算账户。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 18 二、银行结算账户管理的基本原则二、银行结算账户管理的基本原则 1.1.一个基本账户原则一个基本账户原则 2.2.自主选择银行原则自主选择银行原则 3.3.守法合规原则守法合规原则 4.4.存款信息保密原则存款信息保密原则 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 19 ( (一一) )银行结算账户的开立银
17、行结算账户的开立 存款人存款人开立的银行结算账户开立的银行结算账户, ,需要核准的需要核准的, ,应及时报送中应及时报送中 国人民银行当地分支行核准国人民银行当地分支行核准; ;不需要核准的不需要核准的, ,应在开户之后的应在开户之后的 法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。 1 1. .填制开户申请书填制开户申请书 2 2. .签订协议签订协议 3 3. .开户银行依法审查开户银行依法审查 4 4. .中国人民银行当地分支行依法核准中国人民银行当地分支行依法核准 5 5. .开立账户开立账户 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 三、银行
18、结算账户的开立、变更与撤销三、银行结算账户的开立、变更与撤销 20 ( (二二) )银行结算账户的变更银行结算账户的变更 ( (三三) )银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 三、银行结算账户的开立、变更与撤销三、银行结算账户的开立、变更与撤销 21 ( (一一) )基本存款账户基本存款账户 1.1.使用范围使用范围 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算 和现金收付而开立的银行结算账户和现金收付而开立的银行结算账户, ,是存款人的主要是存款人的主要 存款账户。该账户主要办理存款人日常经营活动的存款账户
19、。该账户主要办理存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金和现金的支取。资金收付及其工资、奖金和现金的支取。 2.2.开户要求开户要求 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 四、单位银行结算账户四、单位银行结算账户 22 ( (二二) )一般存款账户一般存款账户 1.1.使用范围使用范围 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款 归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金 缴存缴存, ,但不得办理现金支取。但不得办理现金支取。 2.2.要求要求 3.3.开立程序开立程序 云南财经大学会计学院 王
20、红云 2020/4/16 四、单位银行结算账户四、单位银行结算账户 23 ( (三三) )专用存款账户专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和 规章规章, ,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立 的银行结算账户。的银行结算账户。 1.1.使用范围使用范围 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人 民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款 账户管理。账户管理。 2.2.开户要求开户要求 3.3.开立程序开
21、立程序 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 四、单位银行结算账户四、单位银行结算账户 24 ( (四四) )临时存款账户临时存款账户 1.1.使用范围使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临 时经营活动发生的资金收付。时经营活动发生的资金收付。 2.2.开户要求开户要求 3.3.开立程序开立程序（见表（见表2121） 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 四、单位银行结算账户四、单位银行结算账户 25 2020/4/16 26 云南财经大学会计学院 王红云 云南财经大学会计学院 王红云 续表21 2020/4/16 2
22、7 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 五、违反银行账户管理法律制度的法律责任五、违反银行账户管理法律制度的法律责任 违反银行账户管理法律制度的法律责任具体包括违反银行账户管理法律制度的法律责任具体包括: : (1)(1)存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行 为的为的, ,非经营性的存款人非经营性的存款人, ,给予警告并处以给予警告并处以10001000元的罚款元的罚款; ;经经 营性的存款人营性的存款人, ,给予警告并处以给予警告并处以1 1万元以上万元以上3 3万元以下的罚款万元以下的罚款; ; 构成犯罪的构成犯罪的, ,移
23、交司法机关依法追究刑事责任。移交司法机关依法追究刑事责任。 (2)(2)存款人使用银行结算账户时存款人使用银行结算账户时, ,如违反规定将单位款项如违反规定将单位款项 转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户 逃避银行债务、出租或出借银行结算账户逃避银行债务、出租或出借银行结算账户, ,以及从基本存款以及从基本存款 账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金 存入单位信用卡账户等存入单位信用卡账户等, ,非经营性的存款人非经营性的存款人, ,给予警告并处以给予警告并处以
24、 10001000元罚款元罚款; ;经营性的存款人经营性的存款人, ,给予警告并处以给予警告并处以50005000元以上元以上3 3 万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银 行的行的, ,给予警告并处以给予警告并处以10001000元的罚款。元的罚款。 28 (3)(3)伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人 , ,属非经营性的处以属非经营性的处以10001000元罚款元罚款; ;属经营性的处以属经营性的处以1 1万万 元以上元以上3 3万元以下的罚款万元以下的罚款; ;构成犯罪的构成犯罪的
25、, ,移交司法机关移交司法机关 依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。 (4)(4)银行在银行结算账户的开立中有法定违法行银行在银行结算账户的开立中有法定违法行 为时为时, ,给予警告给予警告, ,并处以并处以5 5万元以上万元以上3030万元以下的罚款万元以下的罚款 ; ;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责 的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分; ;情情 节严重的节严重的, ,中国人民银行有权停止对其开立基本存款中国人民银行有权停止对其开立基本存款 账户的核准账户的核准, ,责令该银行停业整顿
26、或者吊销经营金融责令该银行停业整顿或者吊销经营金融 业务许可证业务许可证; ;构成犯罪的构成犯罪的, ,移交司法机关依法追究刑移交司法机关依法追究刑 事责任。事责任。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 五、违反银行账户管理法律制度的法律责任五、违反银行账户管理法律制度的法律责任 29 (5)(5)银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时, ,给给 予警告予警告, ,并处以并处以50005000元以上元以上3 3万元以下的罚款万元以下的罚款; ;对该银行直接对该银行直接 负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任负责的高级管理
27、人员、其他直接负责的主管人员、直接责任 人员按规定给予纪律处分人员按规定给予纪律处分; ;情节严重的情节严重的, ,中国人民银行有权停中国人民银行有权停 止对其开立基本存款账户的核准止对其开立基本存款账户的核准; ;构成犯罪的构成犯罪的, ,移交司法机关移交司法机关 依法追究刑事责任。依法追究刑事责任。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 五、违反银行账户管理法律制度的法律责任五、违反银行账户管理法律制度的法律责任 30 LOGO 结算法律制度结算法律制度 第第三三章章 第四节第四节 票据结算方式票据结算方式和其他支付结算方式和其他支付结算方式 王红云 赵永宁 高等教育出版社高等
28、教育出版社 一、票据结算概述一、票据结算概述 （一）票据的概念与种类（一）票据的概念与种类 票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委 托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人 无条件支付一定金额的有价证券。无条件支付一定金额的有价证券。 在我国，票据主要包括银行汇票、银行本票、在我国，票据主要包括银行汇票、银行本票、 支票和商业汇票。支票和商业汇票。 2020/4/16 32 云南财经大学会计学院 王红云 一、票据结算概述一、票据结算概述 ( (二二) )票据的特征与功能票据的特征与功能 1 1. .票据的
29、特征票据的特征 票据票据的特征主要包括的特征主要包括: : (1)(1)票据是债券凭证和金钱凭证。票据是债券凭证和金钱凭证。 (2)(2)票据是设权证券。票据是设权证券。 (3)(3)票据是文义证券。票据是文义证券。 (4)(4)票据是无因证券。票据是无因证券。 (5)(5)票据是要式证券。票据是要式证券。 2020/4/16 33 云南财经大学会计学院 王红云 一、票据结算概述一、票据结算概述 2.2.票据的功能票据的功能 票据的功能主要包括票据的功能主要包括: : (1)(1)支付功能。支付功能。 (2)(2)汇兑功能汇兑功能, ,指一国货币所具有的购买外国货币的能力。指一国货币所具有的购
30、买外国货币的能力。 (3)(3)信用功能信用功能, ,即票据当事人可以凭借自己的信誉即票据当事人可以凭借自己的信誉, ,将未来才将未来才 能获得的金钱作为现在的金钱来使用。能获得的金钱作为现在的金钱来使用。 (4)(4)结算功能结算功能, ,即债务抵消功能。即债务抵消功能。 (5)(5)融资功能融资功能, ,即融通资金或调度资金。票据的融资功能是通即融通资金或调度资金。票据的融资功能是通 过票据的贴现、转贴现和再贴现实现的。过票据的贴现、转贴现和再贴现实现的。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 34 一、票据结算概述一、票据结算概述 ( (三三) )票据行为票据行为 票据行为是
31、指票据当事人以发生票据债务为目的、以在票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的、以在 票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为, ,包括出包括出 票、背书、承兑和保证四种。票、背书、承兑和保证四种。 ( (四四) )票据权利与责任票据权利与责任 票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金 额的权利额的权利, ,包括付款请求权和票据追索权。包括付款请求权和票据追索权。 ( (五五) )票据签章票据签章 票据签章票据签章, ,是指票据当事人在票据上签名、盖章或者签是指票据当事人在票据上签名、
32、盖章或者签 名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件, ,也是也是 票据行为表现形式中必须应载的事项。如果缺少当事人的签票据行为表现形式中必须应载的事项。如果缺少当事人的签 章章, ,则票据无效或该项票据行为无效。则票据无效或该项票据行为无效。 2020/4/16 35 云南财经大学会计学院 王红云 一、票据结算概述一、票据结算概述 ( (六六) )票据记载事项票据记载事项 票据票据记载事项记载事项, ,是指依法在票据上记载的相关内是指依法在票据上记载的相关内 容。票据记载事项一般分为绝对记载事项、相对记容。票据记载事项一般分为绝对记载事
33、项、相对记 载事项、任意记载事项和不产生票据法上的效载事项、任意记载事项和不产生票据法上的效 力的记载事项等。力的记载事项等。 ( (七七) )票据丧失的补救票据丧失的补救 票据票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因 而使票据权利人脱离其对票据的占有。而使票据权利人脱离其对票据的占有。 票据丧失后票据丧失后, ,可以采取挂失止付、公示催告、普通诉可以采取挂失止付、公示催告、普通诉 讼三种形式进行补救讼三种形式进行补救 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 36 二、银行汇票二、银行汇票 ( (一一) )银行汇票的概念和适用范围银行汇票的概念和适
34、用范围 银行汇票是由出票银行签发的银行汇票是由出票银行签发的, ,在见票时按照实在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的 各种款项结算各种款项结算, ,均可使用银行汇票。均可使用银行汇票。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 37 二、银行汇票二、银行汇票 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 38 二、银行汇票二、银行汇票 ( (二二) )银行汇票的记载事项银行汇票的记载事项 ( (三三) )银行汇票的基本规定银行
35、汇票的基本规定 ( (四四) )银行汇票申办和兑付的基本规定银行汇票申办和兑付的基本规定 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 39 三、银行本票三、银行本票 ( (一一) )银行本票的概念和特征银行本票的概念和特征 本票是出票人签发的本票是出票人签发的, ,承诺自己在见票时无条件承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票 的基本当事人有两个的基本当事人有两个, ,即出票人和收款人。即出票人和收款人。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 40 三、银行本票三、银行本票 云南财经大学会计学院 王红云
36、2020/4/16 银行本票票样银行本票票样 41 三、银行本票三、银行本票 ( (二二) )银行本票的种类银行本票的种类 ( (三三) )银行本票的使用范围银行本票的使用范围 ( (四四) )银行本票的记载事项银行本票的记载事项 ( (五五) )银行本票的出票银行本票的出票 ( (六六) )银行本票的付款银行本票的付款 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 42 四、支票四、支票 ( (一一) )支票的概念和适用范围支票的概念和适用范围 支票是指由出票人签发的支票是指由出票人签发的, ,委托办理支票存款业务的委托办理支票存款业务的 银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者银行
37、在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。持票人的票据。 ( (二二) )支票的种类支票的种类 支票按支付票款的方式不同支票按支付票款的方式不同, ,分为现金支票、转账支分为现金支票、转账支 票和普通支票。票和普通支票。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 43 四、支票四、支票 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 转账支票示例转账支票示例 44 四、支票四、支票 ( (三三) )支票的出票支票的出票 1.1.支票的绝对记载事项支票的绝对记载事项 2.2.支票的相对记载事项支票的相对记载事项 3.3.支票出票的效力支票出票的效力 ( (四四) )支票的
38、付款支票的付款 支票限于见票即付支票限于见票即付, ,不得另行记载付款日期不得另行记载付款日期, ,另行另行 记载付款日期的记载付款日期的, ,该记载无效。该记载无效。 1.1.提示付款期限提示付款期限 2.2.付款付款 3.3.付款责任的解除付款责任的解除 ( (五五) )支票的办理要求支票的办理要求 1.1.签发支票的要求签发支票的要求 2.2.签发支票的注意事项签发支票的注意事项 3.3.兑付支票的要求兑付支票的要求 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 45 五、商业汇票五、商业汇票 ( (一一) )商业汇票的概念和种类商业汇票的概念和种类 商业汇票是指由出票人签发的商业汇
39、票是指由出票人签发的, ,委托付款人在指委托付款人在指 定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的 票据。商业汇票的付款期限票据。商业汇票的付款期限, ,最长不得超过最长不得超过6 6个月。个月。 按承兑人的不同按承兑人的不同, ,商业汇票分为商业承兑汇票和商业汇票分为商业承兑汇票和 银行承兑汇票银行承兑汇票。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间, , 必须有真实的交易关系或债权债务关系必须有真实的交易关系或债权债务关系, ,才能使用商才能使用商 业汇票。业汇票。 云南财经大学会计学院 王红云 2020
40、/4/16 46 五、商业汇票五、商业汇票 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 商业承兑汇票票样商业承兑汇票票样 47 五、商业汇票五、商业汇票 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 银行承兑汇票票样银行承兑汇票票样 48 五、商业汇票五、商业汇票 ( (二二) )商业汇票的出票商业汇票的出票 1.1.出票人的确定出票人的确定 2.2.商业汇票的绝对记载事项商业汇票的绝对记载事项 3.3.商业汇票的相对记载事项商业汇票的相对记载事项 4.4.商业汇票出票的效力商业汇票出票的效力 ( (三三) )商业汇票的承兑商业汇票的承兑 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇承兑
41、是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇 票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。 1.1.承兑的程序承兑的程序 2.2.承兑的效力承兑的效力 3.3.承兑不得附有条件承兑不得附有条件 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 49 五、商业汇票五、商业汇票 ( (四四) )商业汇票的付款商业汇票的付款 商业汇票的付款商业汇票的付款, ,是指付款人依据票据所载文义支付票是指付款人依据票据所载文义支付票 据金额据金额, ,以消灭票据关系的行为。以消灭票据关系的行为。 1.1.提示付款提示付款 2.2.支付票款支付票款 3.3.付款的效力付款的效力 (
42、(五五) )商业汇票的背书商业汇票的背书 商业汇票的背书商业汇票的背书, ,是指以转让商业汇票权利或者将一定是指以转让商业汇票权利或者将一定 的商业汇票权利授予他人行使为目的的商业汇票权利授予他人行使为目的, ,按照法定的事项和方按照法定的事项和方 式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行式在商业汇票背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行 为。如果出票人在汇票上记载为。如果出票人在汇票上记载“不得转让不得转让”字样字样, ,则该汇票则该汇票 不得转让。不得转让。 1.1.背书的形式背书的形式 2.2.背书连续背书连续 3.3.法定禁止背书法定禁止背书 云南财经大学会计学院 王红云
43、 2020/4/16 50 五、商业汇票五、商业汇票 ( (六六) )商业汇票的保证商业汇票的保证 1.1.保证的当事人保证的当事人 保证的当事人为保证人与被保证人。保证应由保证的当事人为保证人与被保证人。保证应由 汇票债务人以外的他人承担。汇票债务人以外的他人承担。 2.2.保证的格式保证的格式 3.3.保证的效力保证的效力 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 51 六、银行卡六、银行卡 ( (一一) )银行卡的概念与分类银行卡的概念与分类 ( (二二) )银行卡账户与交易银行卡账户与交易 1.1.银行卡交易的基本规定银行卡交易的基本规定 2.2.银行卡的资金来源银行卡的资金来
44、源 ( (三三) )银行卡的计息和收费银行卡的计息和收费 1.1.计息计息 2.2.收费收费 3.3.违约金和服务费用违约金和服务费用 4.4.信用卡预借现金业务信用卡预借现金业务 5.5.非本人授权交易的处理非本人授权交易的处理 ( (四四) )银行卡申领、注销和挂失银行卡申领、注销和挂失 1.1.银行卡的申领银行卡的申领 2.2.银行卡的注销银行卡的注销 3.3.银行卡的挂失银行卡的挂失 持卡人丢失银行卡持卡人丢失银行卡, ,应立即持本人身份证件或其他有效应立即持本人身份证件或其他有效 证明证明, ,并按规定提供有关情况并按规定提供有关情况, ,向发卡银行或代办银行申请挂向发卡银行或代办银
45、行申请挂 失。失。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 52 七、汇兑七、汇兑 ( (一一) )汇兑的概念和分类汇兑的概念和分类 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。汇兑结算的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。汇兑结算 适用于各种经济内容的异地提现和结算。适用于各种经济内容的异地提现和结算。 ( (二二) )办理汇兑的程序办理汇兑的程序 1.1.签发汇兑凭证签发汇兑凭证 2.2.银行受理银行受理 3.3.汇入处理汇入处理 ( (三三) )汇兑的撤销和退汇汇兑的撤销和退汇 1.1.汇兑的撤销汇兑的撤销
46、 2.2.汇兑的退汇汇兑的退汇 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 53 八、委托收款八、委托收款 ( (一一) )委托收款的概念委托收款的概念 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、 债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算, ,均可均可 使用委托收款结算方式使用委托收款结算方式, ,委托收款在同城、异地均可委托收款在同城、异地均可 使用使用, ,其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种其结算款项的划回方式分为
47、邮寄和电报两种, , 由收款人选用。由收款人选用。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 54 八、委托收款八、委托收款 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 委托收款凭证示例委托收款凭证示例 55 八、委托收款八、委托收款 ( (二二) )委托收款的结算规定委托收款的结算规定 1.1.委托收款办理方法委托收款办理方法 2.2.委托收款的注意事项委托收款的注意事项 3.3.委托收款的流程委托收款的流程 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 56 九、托收承付九、托收承付 ( (一一) )托收承付的概念托收承付的概念 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托
48、收承付是指根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项托银行向异地付款人收取款项, ,由付款人向银行承付由付款人向银行承付 的结算方式。的结算方式。 ( (二二) )托收承付的结算规定托收承付的结算规定 ( (三三) )托收承付的办理方法托收承付的办理方法 1.1.托收托收 收款人按照签订的购销合同发货后收款人按照签订的购销合同发货后, ,应将托收凭应将托收凭 证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证 明和交易单证送交银行。明和交易单证送交银行。 云南财经大学会计学院 王红云 2020/4/16 57 九、托收承付九、托收承付 2.2.承付承付 购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种 方式。验单承付期为方式。验单承付期为3 3天天, ,从购货单位开户银行发出从购货单位开户银行发出 通知的次日算起通知的次日算起( (承付期内遇法定节假日顺延承付期内遇法定节假日顺延) )。验。验 货付款的承付期为货付款的承付期为1010天天, ,从运输部门向付款人发出提从运输部门向付款人发出提 货通知的次日算起。付款人在承付期内未向银行表货通知的次日算起。付款人在承付
