1、第第五五章章 关税关税法法 一、判断题一、判断题 1关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。 ( ) 2关税税额在 20 元以下的一票货物可以免征关税。 ( ) 3当国境内设有自由贸易区时,关境就大于国境。 ( ) 4我国的关税按照统一的关税税则征收一次关税后,就可以在整个关境内流通,不再 征收关税。 ( ) 5进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格,到岸价格就是货 价。 ( ) 6运往境外加工的货物,出境时向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当 以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。 ( ) 7出口货物的完税价格,是由海关以该货物向境外销售的成交
2、价格为基础审查确定, 包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费,但不包括出口关税。 ( ) 8我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。 ( ) 9外国政府、国际组织无偿赠送的物资,依照关税基本法的规定,可实行特定减免。 ( ) 10 进口货物的价款中列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费、 保险费及相 关费用,不计入该货物的完税价格。 ( ) 11 进口货物完税价格中所含的陆、 空、 邮运货物的保险费无法确定时, 可按货价的 3 计算保险费。 ( ) 12以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物,应当按一般进口货物估价 办法的规定,估定完税价
3、格。 ( ) 13鉴于各国关税税率的复式性特点,我国关税税率采用最惠国税率、协定税率、特惠 税率和普通税率。 () 14关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。除法定减免外,特定减免和临时减 免均由国务院决定。 ( ) 15出口关税税率是一种差别比例税率,分为普通税率和优惠税率。 ( ) 16以租赁方式进口的货物,应以海关审定的货物的租金作为完税价格,但对租赁期限 超过五年的,则应以货物的到岸价格作为完税价格。 ( ) 17据进出口关税条例的规定,外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿 赠送的物资,经海关审查无讹,可以免征关税。 ( ) 18出口货物应以海关审定的成交价格作为基础的
4、离岸价格作为关税的完税价格。 () 19代理进出口业务,一般以收取手续形式为委托方提供代理服务,因此,由于进出口 而计缴的关税均由委托方负担,受托方即使向海关缴纳了关税,也只是代垫或代付,日后仍 要从委托方收回。 ( ) 20在确定进口货物完税价格时,货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金,应该从 完税价格中扣除。 ( ) 21 减税或免税进口的货物需予补税时, 应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为 完税价格。 ( ) 22按照关税有关规定,进出口货物完税后,如因纳税人违反规定造成少征或漏征的税 款,海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起 1 年内向纳税人补征。 ( ) 23 纳税义务人应当
5、自海关填发税款缴款书之日起 7 日内向指定银行缴纳税款。 如关税 缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日, 则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日的第一 个工作日。 () 24已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查明属实的,纳税人可 以自缴纳税款之日起一年内申请退还税款。 () 25出口货物的发货人应当在运抵海关监管区装货的 24 小时以前,向海关填报出口货 物报关单。 26 进口货物因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征, 海关在 三年内可以追征,有特殊情况的,追征期可以延长到十年。 () 27 关税纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起 7 日
6、内, 向指定 银行缴纳,并由当地银行解缴中央金库。 ( ) 28 关税纳税义务人对海关确定的进出口货物的征税、 减税、 补税或者退税等有异议的, 可以先采取关税缓纳的办法。 () 29进出口货物完税后,如发现非纳税人原因造成的少征或者漏征关税税款,海关应当 自缴纳税款或者货物放行之日起一年内,向收发货人或他们的代理人补征。 ( ) 30关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的, 经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过 6 个月。 ( ) 二、单项选择题二、单项选择题 1我国关税由( )征收。B 税务机关 海关 工商行政管理部门 人民政府 2根据进出口商品
7、价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于( ) 。C A.从价税 B.从量税 C.滑准税 D.复合税 3在进口货物正常成交价格中若含以下费用, ( )可以从中扣除。C 包装费 运输费 卖方付的回扣 保险费 4出口货物的完税价格不应该包括( )D A、 向境外销售的成交价格 B、 货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 C、 货物运至我国境内输出地点装载前的保险费用 D、 离境口岸至境外口岸之间的运输、保管费 5 进出口关税条例规定,关税税额在人民币( )元以下的一票货物,经海关审查 无误,可以免税。A 50 100 1 000 D10 000 6下列说法表达错误的有( ) 。 关税的
8、缴纳地点是指货物的进出口地海关, 即进出口地的通关地为纳税人的纳税地。 倒扣价格方法,即以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销售时的价格为 基础扣除规定项目金额之后估定的完税价格。 临时减免是指由国务院运用一案一批原则,针对某个纳税人、某类商品、某个项目 或某批货物的特殊情况,特别照顾,临时给予的减免。 纳税人缴纳关税时,需填“海关(进出口关税)专用缴款书” ,并携带有关单证 7关税的纳税义务人不可能是( )。B A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、入境物品的所有人 D、出口货物的发货人 8出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格,扣除出口关税后作为 完税价格。其
9、计算公式为: () 。A 完税价格=离岸价格(1出口税率) 完税价格=离岸价格(1出口税率) 完税价格=离岸价格(1出口税率) 完税价格=离岸价格(1出口税率) 9下列各项中,符合关税法定免税规定的是( ) 。 保税区进出口的基建物资 边境贸易进出口的基建物资 关税税额在人民币 10 元以下的一票货物 经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 10如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区,这时() 。 A关境与国境一致 B关境与国境不一致 C关境大于国境 D关境小于国境 11下列不属于特别关税的是: () 。B 反倾销税、反补贴税 关税追征 报复性关税 保障性关税 12某公司 20
10、10 年以 150 万元的价格进口了一台仪器;2011 年 1 月因出现故障运往日 本修理(处境时已向海关报明) ,2011 年 5 月,按海关规定的期限复运进境。此时,该仪器 的国际市场价已为 200 万元。 若经海关审定的修理费和料件费为 40 万元, 运费为 1.5 万元, 保险费用为 2.8 万元,进口关税税率为 6%,该仪器复运进境时,应缴纳的进口关税为( ) 万元。C 9 3 2.4 12 13到岸价格包括的内容是( ) 。B 买方佣金 卖方佣金 卖方付给买方的正常价格回扣 因延期付款而支付的利息罚款 14 出口货物成交价格中, 含有支付给国外的佣金, 如未单独列名的, 在完税价格
11、中 ( ) 。 B 应予扣除 不予扣除 部分扣除 估价扣除 15某钢铁公司享有进出口经营权,从国外购进钢材 10 000 吨用于生产,经海关审定 的关税完税价格为 8 000 万元,适用关税税率为 20%。根据进出口关税条例相关规定, 进口应纳关税为( )万元。B 1 320 1 600 2 000 3 200 16进口货物到岸价格的组成公式是: ( ) C 到岸价格=货价 到岸价格=货价其他劳务费 到岸价格=货价包装、运输、保险费其他劳务费 到岸价格=货价进口关税其他劳务费 17下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是( ) 。A A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格 B.留购
12、的租赁货物,以租赁期间审定的租金作为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时的到岸价格为完税价格 18关税纳税义务人向指定银行缴纳税款的期限是( ) 。D A、自报关进口之日起 7 日内 B、自报关进口之日起 15 日内 C、自海关填发税款缴款书之日起 7 日内 D、自海关填发税款缴款书之日起 15 日内 19已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的,纳税人可 自缴纳税款之日起( )年内申请退还税款。B 半 1 2 3 20 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下, 不能按期缴纳税款 的,经
13、海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )B A、3 个月 B、6 个月 C、9 个月 D、12 个月 21关税滞纳金自( )起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比 例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。C A、商品报关之日 B、商品进出关境之日 C、关税缴纳期限届满之日 D、自海关填发税款缴款书之日 22进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的, 海关可以( )征收。B A在 1 年内 B在 3 年内 C在 10 年内 D无限期 23海关对逾期未交的关税,按日加收( )滞纳金。B 0.5 24 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴
14、纳凭证的之日起( )内, 向指定 银行缴纳税款。C A7 日 B10 日 C15 日 D30 日 25某公司进口一批货物,海关于 2009 年 3 月 1 日填发税款缴款书,但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( ) 。B A.2.75 万元 B.3 万元 C.6.5 万元 D.6 万元 三、多项选择题三、多项选择题 1我国海关法规定,减免进出口关税的权限属中央政府,关税的减免形式有( ) 。ABC 法定减免 特定减免 临时减免 困难减免 2非贸易性物品的关税纳税人是( ) 。AB 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 进口个人邮件的收件人 外贸进出口公
15、司 有进出口经营权的企业 3下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( ) 。AC A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 4进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货 价,加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的()等费用。ABCD 包装费 其他劳务费 保险费 运输费 5. 下列关于关税的概念说法正确的是( ) 。ABD A关税是海关对进出境货物.物品征收的一种税 B通常情况下,一个国家的关境与国境是一致的 C我国的关境大于国境 D一个国家的关境包括国家全部的领土.领海和领空 6下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入进
16、口货物完税价格的有( )ACD A买方负担除购货佣金以外的佣金及经纪费 B卖方负担的佣金 C由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D由买方负担的包装劳务费 7关于关税的减免税,下列表述正确的有( ) 。CD A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税 B.外国企业赠送的物资免征关税 C.保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税 D.关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税 8下列各项中,属于关税征税对象的有: ( ) 。ABCD A贸易性商品 B个人邮寄物品 C馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品 D入境旅客随身携带的行李和物品 9进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能
17、确定的,海关经了解有关情况, 并与纳税人进行价格磋商后, 可以按顺序采用一定方法审查确定该货物的完税价格。 下列属 于海关可以采用的方法有: ( ) 。AC 相同货物成交价格估价方法 类似货物成交价格估价方法 倒扣价格估价方法 最大销售总量估价方法 10根据进出口关税条例的规定,下列情形中,纳税人或其代理人可以向海关申请 退税的有: ( ) 。BCD 进口货物起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或损失的 因海关误征,多纳税款的 已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退税,经海关查验属实的 海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的 11关于完税价格,下列说法正确的有:
18、 ( ) 。AD 加工贸易进口料件及制成品反内销需补税的, 要按一般进口货物的完税价格规定来 审定完税价格 以租赁方式进口的留购货物,应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格 接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的, 应按该类似货物成交价格作为完税 价格 出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价作为完税价格 12下列进口货物,海关可以酌情减免关税的有: () 。AB 在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物 起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物 因不可抗力,缴税确有其事困难的纳税人进口的货物 13下列属于法定
19、减免关税的有: () 。CD 进入保税区使用的机器设备 进料加工剩余的料件内销的收入 外国政府无偿赠送的物资 无商业价值的货样 14在征收方式上,进口应税货物分别实行( ) 。ABC 从价税 从量税 复合税 滑准税 15下列有关关税税率的运用中,正确的有( ) 。AB 进出口关税的纳税人应当按照进出口货物申报进口或者出口之日实施的税率纳税 进口货物到达前,经海关核准先行申报的,纳税人应当按照装载此货物的运输工具 申报进境之日实施的税率纳税 进出口货物的补税和退税, 适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率 当关税税率不能确定时,由海关总署裁决执行 16下列出口货物完税价格确定方法中,符
20、合关税法规定的有( ) 。ABC A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境内生产类似货物的成本.利润和费用计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格 17下列费用中,如能与该货物实付价格区分,不得列入完税价格的是( ) 。ABD A.进口关税及其它国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.工业设施.机械设备类货物进口后发生的基建.安装.调试.技术指导等费用 18下列各项中,不符合关税减免规定的有( ) 。AC A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征
21、进口关税,已征收的出口关税 准予退还 B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关 税不予退还 C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税 准予退还 D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关 于不予退还 19关税的征收管理规定中,关于补征和追征的期限为: ( ) 。AD A. 补 征 期 为 1 年 内 B. 追 征 期 为1 年 内 C.补征期为 3 年内 D.追征期为 3 年内 20下列有关关税申报纳税期限的叙述中,错误的有: () 。ABD 出口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进
22、境之日起 14 日内,向货物的进出境 地海关申报 进口货物的纳税义务人除海关特准的外,在货物运抵海关监管区后、卸货的 24 小 时以前,应当向货物的进出境地海关申报 为方便纳税义务人,经申请且海关同意,进(出)口货物的纳税义务人可以在设有 海关的指运地(启运地)办理海关申报、纳税手续 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内向制定银行缴纳税款。如因 不抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延 期缴纳税款,但是最长不得超过 3 个月 四四、业务题、业务题 1某公司进口一批应缴消费税的消费品,货价为 500 万元;该公司另外向境外支付的 特许权使用
23、费 25 万元;此外,该批货物运抵我国关境需支付运费和保险费 25 万元。假设该 货物适用关税税率为 8、增值税税率为 17、消费税税率为 20。 要求:请分别计算该公司应纳的关税、消费税和增值税。 答案: (1)关税完税价格500+25+25550(万元) (2)进口关税5508%44(万元) (3)消费税计税价格(550+44)/(1-20%)742.5(万元) 进口消费税742.520%148.5(万元) (4)进口增值税742.517%126.225(万元) 2某企业从日本进口一批电子零件,成交价格为 550 万元,而日本出口方出售该批货 物的国际市场价格为 700 万元。另外,该企业
24、承担了该批零件的包装材料费 50 万元,同时, 该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用 150 万元。 已知电子零件的进口关税税率为 10。 要求:请计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。 答案: (1)成交价格不合理,应采用700 万元的市场价格 (2)由买方负担的50 万元包装材料费,应该计入进口完税价格。 (3)进口后的技术服务费 150 万元属于进口后费用,不计入完税价格。 (4)应缴纳的关税(700+50)10%75(万元) 3上海某公司从美国进口货物一批,货物以国外离岸价格成交,成交价格折合人民币 1510 万元, 其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元; 公司另向卖
25、方支付佣金 15 万元,因使用该货物需要而向境外支付软件费 40 万元,支付货物运抵我国上海港的运费、 保险费等 40 万元。假设该批货物适用的关税税率为 20,增值税税率为 17,消费税税率 为 10。 要求:请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税额。 答案:关税完税价格1510-10+15+40+401595 万元 应纳关税159520%319 万元 消费税的组成计税价格(1595+319)(1-10%)2126.67 万元 应纳消费税2126.6710%212.67 万元 增值税的计税价格1595+319+212.672126.67 万元 应纳增值税2126.6717%361.53
26、 万元 4某公司进口货物一批,CIF 成交价格为人民币 600 万元,含单独计价并经海关审核 属实的进口后装配调试费用 30 万元,该货物进口关税税率为 10%,海关填发税款缴纳证日期 为 2011 年 1 月 10 日,该公司于 1 月 25 日缴纳税款。 要求:计算其应纳关税及滞纳金。 答案:关税完税价格600-30570(万元) 关税税额57010%57(万元) 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内完税,该公司应于 1 月 24 日前纳税, 该公司 25 日纳税滞纳 1 天,滞纳金为 57 万元0.5285(元) 。 5某公司从新加坡进口钻石一批,到岸价共计 20 万元,另外
27、在成交过程中,公司向卖 方支付佣金 3 万元, 卖方付给买方的发票中已列出的正常价格回扣 1 万元, 已知钻石进口税 率为 50%。 要求:计算该批钻石应缴纳的关税。 答案: 应缴纳的关税= (20+3-1)50%=11(万元) 6某进出口公司进口一批机器设备,经海关审定的成交价为 200 万美元。货物运抵我 国境内输入地点起卸前的运输费 10 万美元,保险费 20 万美元,由买方负担的购货佣金 5 万美元,包装劳务费 3 万美元。 已知市场汇率为 1 美元=6.3 元人民币,该机器设备适用关税税率为 12%。 要求: (1)进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格
28、? (2)计算进口该批货物应缴纳的关税。 (3)说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。 答案: (1)进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内 输入地点起卸前的运费及其相关费用、 保险费为基础审查确定。 所以进出口公司在进口该批 机器设备过程中审定的成交价 200 万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 10 万美元、保险费 20 万美元以及包装劳务费 3 万美元,都应计入货物的完税价格。 (2)应缴纳的关税=(200+10+20+3)6.312%=176.148(万元) (3) 进出口公司应当自运输该批机器设备的运输工具申报进境之日起 14
29、日内, 向货物 进境地海关申报。 72011 年 8 月,海华进出口公司代理励勤公司进口商品一批,进口货款 2 500 000 元, 已预先汇入公司存款户。该进口商品我国口岸 CIF 价格折合人民币 1 987 200 元,进口关税 税率为 20%,代理手续费按货价 2%收取。该批商品运达后,受托单位向委托单位办理结算。 要求: 根据上述资料,计算海华进出口公司应代缴关税、应收手续费。 答案: 计算应代缴关税、应收手续费: 应代缴关税税额=1 987 20020%=397 440(元) 应收手续费=1 987 2002%=39 744(元) 82008 年 8 月,有进出口经营权的甲公司代理乙
30、公司出口一批商品,我国口岸 FOB 价 格折合人民币 360 000 元,出口关税税率 20%,手续费 10 800 元。 要求: 计算应纳出口关税税额。 答案: 计算应纳出口关税税额: 应纳出口关税=360 000(1+20%)20%=60 000(元) 9 某进出口企业2008年12月自营出口商品一批, 我国口岸FOB价格折合人民币720 000 元, ,出口关税税率为 20%。根据海关开出的税款缴款凭证,以银行转账支票付讫税款。 要求: 计算该企业应纳关税税额。 答案: 应纳关税税额=720 000(1+20%)20%=120 000(元) 10华展进出口贸易公司系一般纳税人,2008
31、年 12 月,从美国自营进口排气量 2.5 升 的小轿车一批,CIF 价格折合人民币 4000 万元,进口关税税率为 25%。当月取得海关完税凭 证,以银行存款付讫税款,但货款暂欠。 要求:计算各种税金。 答案: 应纳关税税额=4 000 00025%=1 000 000(元) 应纳消费税税额=(4 000 000+1 000 000)(1+9%)9%=494 505(元) 应纳增值税税额=4 945 05017%=934 066(元) 11 宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批, 宏远公司先付定金 4 800 000 元。 该批材料实际支付离岸价为 US480 000, 海外运输费
32、、 包装费、 保险费共计 US20 000 (支付当日市场汇价为 8.30 元人民币) ,天兴公司按全部进价的 10%收取手续费。进口报关 当日中国人民银行公布的市场汇价为 1:8.30 元人民币,进口关税税率为 20%,增值税税率 为 17%。 要求: 计算应纳的关税税额。 答案: 进口报关时应纳税额为: 应纳进口关税=(480 000+20 000)8.30 20%=830 000(元) 应纳增值税=(480 000+20 000)8.30+830 000 17% =4 980 00017%=846 600(元) 12某进出口公司为增值税一般纳税人,地处市区,于 2011 年 2 月进口应
33、税消费品一 批,以离岸价格成交,成交价折合人民币 2760 万元。另外支付该货物运抵我国关境内输入 地点起卸前发生的运费 20 万元、保险费 10 万元、包装材料费用 10 万元,委托境内某运输 企业将进口货物运抵本单位发生运输费用 10 万元,分别取得海关开具的完税凭证和运输单 位开具的货票。入库后本月将进口应税消费品全部销售,取得不含税销售额 7000 万元。 (该 货物适用关税税率 50、增值税税率 17、消费税税率 10) 要求:根据税法规定,计算该公司进口环节及内销环节应纳的关税、增值税、消费税税 额。 答案: (1)计算进口环节应纳税额: 完税价格2760+20+10+102800
34、(万元) 应纳关税280050%1400(万元) 应纳消费税(2800+1400)/(1-10%)10%466.67(万元) 应纳增值税(2800+1400)/(1-10%)17%793.33(万元) (2)计算内销环节应纳税额: 应纳增值税700017%-(793.33+107%)395.97(万元) 13某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2011 年 4 月上旬从国外进口一批散装化 妆品,支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前 的运杂费和保险费 18 万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价 35 万元,运抵我国海关 前的运杂费和保险费
35、5 万元。 散装化妆品和机器设备均验收入库。 本月内企业将进口的散装 化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件,对外批发销售 6000 件,取得不含税销售额 290 万元; 向消费者零售 800 件, 取得含税销售额 51.48 万元。(化妆品的进口关税税率 40、 消费税税率 30,机器设备的进口关税税率 20) 要求:计算该企业在进口环节、国内生产销售环节应缴纳的消费税、增值税。 答案: (1)进口散装化妆品应缴纳的关税(120+10+2+18)40%60(万元) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格(120+10+2+18+60)/(1-30%)300(万元) 进口散装化妆品应缴纳的消费税30030%90(万元) 进口散装化妆品应缴纳的增值税(120+10+2+18+60+90)17%51(万元) 进口机器设备应缴纳的关税(35+5)20%8(万元) 进口机器设备应缴纳的增值税(35+5+8)17%8.16(万元) (2)生产销售化妆品应缴纳的增值税290+51.48/(1+17%)17%-51-8.16-2.38(万 元)作为期末留抵税额,留待下月抵扣。 当月应抵扣的消费税9080%72(万元) (因80%投入生产) 生产销售化妆品应缴纳的消费税290+51.48/(1+17%)30%-7228.2(万元)