第18章 国家审计习题.doc

1、 1 第 18 章 国家审计 习题参考答案习题参考答案 1.1.简述财政收支审计的重点？简述财政收支审计的重点？ 【答】财政收支审计的重点重要包括： （1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的 情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况； （2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行 政法规和国务院财政税务部门的有关规定， 及时、 足额征收应征的各项税收收入、 企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况； （3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单 位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况；

2、 （4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府 间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况； （5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照 国家有关规定办理预算收入的收纳、 划分、 留解情况和预算支出资金的拨付情况； （6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况； （7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况； （8）法律、法规规定的其他预算执行情况。 2 2分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。 【答】事业事业经费审计经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理

3、、分配和使 用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。开展事业经费审计，有 利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门 加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。其主要审计内容有：事业 经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审 计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财 2 产、物资的审计。事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。 行政经费审计行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、 合法和效益进行 的审计监督。其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、 行政经费内

4、部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。 社会保障基金审计社会保障基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门 委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。其主要 审计内容有社会保障基金预算执行情况及决算的审计、 社会保障基金内部控制制 度的审计、社会保险基金收支的审计、社会保险机构财务收支的审计、救济、救 灾、福利、优抚等社会保障资金的审计。 3 3领导干部经济责任审计的含义。领导干部经济责任审计的含义。 【答】领导干部经济责任审计简称为经济责任审计，也称为任期经济责任审 计， 是审计主体对领导干部任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支的真实 性

5、、 合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的独立监督、鉴证 和评价活动。 4 4领导干部经济责任审计的重点内容。领导干部经济责任审计的重点内容。 【答】经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单 位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干 部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活 动的真实、合法和效益为基础。审计内容大致可划分为财政财务收支审计、对领 导干部个人的审计和责任界定的审计。 （1 1）财政财务收支审计的重点内容）财政财务收支审计的重点内容 领导干部所处职位不同，经济责任的具体内容不同，其经济

6、责任审计中财政 财务收支审计的重点内容就不同。 地方党政领导干部经济责任审计的重点内容。主要包括： 贯彻执行党和 国家、 上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况； 领导本地区经济工作， 统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果、 重大经济 和社会发展事项的推动和管理情况及其效果；本地区财政收支的真实、合法和效 益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府 3 投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况； 自然资源资产的开发利用 和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；政府投资和以政府投资为主的重要 项目的建设和管理情况； 对直接分管部门预

7、算执行和其他财政收支、财务收支以 及有关经济活动的管理和监督情况；对以往审计中发现问题的督促整改情况。 党政群机关和事业单位领导干部经济责任审计的重点内容。主要包括： 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有 关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；重大经济决策情况；本 部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情 况； 国有资产的采购、 管理、 使用和处置情况； 重要投资项目的建设和管理情况； 有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉 行节约反对浪费情况；机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况

8、；对下属单 位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况； 对以往审计中发现 问题的整改情况。 企业领导人员经济责任审计的重点内容。主要包括：贯彻执行党和国家 有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况； 企业发展战略的制定 和执行情况及其效果；重大经济决策情况；企业财务收支的真实、合法和效益情 况，以及资产负债损益情况；国有资本保值增值和收益上缴情况；企业法人治理 结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部 管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位 的监管情况；重要项目的投资、建设、管理及效益情况；履行国有资产出资人经

9、 济管理和监督职责情况；对以往审计中发现问题的整改情况。 （2 2）对领导干部个人审计的重点内容）对领导干部个人审计的重点内容 对领导干部个人的审计，就是在对地区、部门或单位财政或财务审计的基础 上，对领导干部在任职期间的德、能、勤、绩、责等方面所进行的审计。其主要 内容包括： 履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况； 查清领导干部任职期间 财政收支、 财务收支工作目标完成情况； 遵守有关经济法律法规和财经纪律情况； 与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境 效益情况； 遵守有关廉洁从政(从业)规定情况； 贯彻落实中央 “八项规定” 情况， 有无“四风”问题等。

10、4 （3 3）经济责任界定的审计）经济责任界定的审计 经济责任界定的审计， 就是对被审计领导干部在履行经济责任过程中对本地 区、本部门或本单位存在问题所应当承担的责任，应当区别不同情况作出界定。 按照领导干部所应承担责任的性质不同， 可分为直接责任、 主管责任、 领导责任。 5 5领导干部经济责任审计报告的基本内容领导干部经济责任审计报告的基本内容及审计结果的运用及审计结果的运用。 【答】领导干部经济责任审计报告的内容主要包括： （1）基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干部所 任职地区（部门或者单位）的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等； （2）被审计领导干部履行经

11、济责任的主要情况，其中包括以往审计决定执 行情况和审计建议采纳情况等； （3）审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题的事实、定 性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、 被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况； （4）审计处理意见和建议； （5）其他必要的内容。 领导干部经济责任审计结果运用领导干部经济责任审计结果运用 在运用审计结果方面，不同部门既有共性，也有区别。如均需对审计结果反 映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完 善有关制度规定的参考依据； 均需以适当方式及时将审计结果运用情况反馈给审 计机

12、关等。主要区别体现其各部门的职责不同方面，如： 审计机关需要对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、 财务收支 行为，依法依规作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分 情况依法依规移送有关部门处理处罚； 以适当方式向干部管理监督等部门提供审 计结果以及与审计项目有关的其他情况；协助和配合干部管理监督等部门落实、 查处与审计项目有关的问题和事项； 按照有关规定， 在一定范围内通报审计结果， 或者以适当方式向社会公告审计结果；对审计发现问题的整改情况进行监督检 查；对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题 报告等形式报送本级党委、政府和上级审计机关，

13、提交有关部门。 5 被审计领导干部及其所在单位则在内部通报审计结果和整改要求， 及时制定 整改方案并进行整改，将整改结果书面报告审计机关和有关干部管理监督部门； 按照有关要求公告整改结果；严格执行审计处理、处罚决定，并将执行情况书面 报告审计机关；根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相 应的处理措施；根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。 组织部门可将经济责任审计纳入干部管理监督体系， 根据审计结果和有关规 定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理， 将经济责任审计结果报告存入被 审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据；要 求被审计领导干部将

14、经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况， 作为所在单 位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容等。 此外，纪检监察机关将依纪依法受理审计移送的案件线索， 查处经济责任审 计中发现的违纪违法行为； 人力资源社会保障部门则在职责范围内办理对被审计 领导干部和有关人员的考核、任免、奖惩等相关事宜；国有资产监督管理部门可 将经济责任审计纳入国有企业领导人员管理监督体系， 将审计结果作为企业经营 业绩考评和被审计领导人员考核、奖惩、任免的重要依据，督促有关企业落实审 计决定和整改要求等； 其他有关主管部门在职责范围内对审计移送的违法违规问 题依法依规作出处理处罚，督促有关部门、单位落实审计决定和整改要

15、求，在对 相关行业、单位管理和监督中有效运用审计结果等。 6 6简述绩效审计的含义与目标。简述绩效审计的含义与目标。 【答】绩效审计是国家审计机关对政府部门利用公共资源履行职责的经济 性、效率性、效果性、环保性和公平性所进行的审计评价。 绩效审计的目标由绩效审计的本质决定，是所有绩效审计所共有的，因而体 现绩效审计的普遍性。 由于绩效审计是一种对政府利用公共资源履行职责的经济 性、效率性、效果性、环保性和公平性进行的审计评价，因此，其目标为审查、 评价政府项目或活动的经济性（Economy） 、效率性（Efficiency） 、效果性 （Effectiveness） 、环保性（Environm

16、ent）和公平性（Equity） ，出具关于政府 项目“五性”的独立审计意见，为纳税人、投资人、立法机构等深入了解政府活 6 动的运作和成果提供可靠的信息。其中，经济性是指如何以更少的投入实现预期 目标； 效率性是指如何以较少的投入产出更多的产品；效果性是指投入的资源是 否达到了既定目标；环保性是指经济活动是否有效利用了自然资源、是否影响环 境保护，投入的资源是否促进了环境保护；公平性是指资源的分配及再分配是否 公平及其对社会秩序稳定的影响。 7 7简述绩效审计的主要类型及其主要目标。简述绩效审计的主要类型及其主要目标。 【答】根据被审计单位或项目的资源运用的目标及该项绩效审计的内容，可 把绩

17、效审计分为政府投资的绩效审计、专项资金的绩效审计、公共服务的绩效审 计、部门预算的绩效审计和资源利用的绩效审计等五种类型。 （1）政府投资的绩效审计 即对政府投资建设项目的绩效所进行的审计， 以促进政府投资建设项目的决 策科学性和管理规范性，以提高其效益。此类审计，通过揭示影响投资项目经济 效益、社会和生态效益发挥的主要制约因素，提出具有建设性的意见，为政府决 策服务。 （2）专项资金的绩效审计 即对扶贫助弱、医疗卫生、教育科技、产业优化扶持等专项资金的绩效所进 行的审计。此类审计，通过审查预算编制、专项资金的投入、专项资金的分配、 使用和管理等内容，揭示其存在的主要问题，提出相应的改进建议，

18、以促进专项 资金使用效益的提高。 （3）公共服务的绩效审计 即对社会、劳动、医疗保障及其他提供公共服务的机构、项目的绩效所进行 的审计。此类审计，事关民生大计，通过审计，揭示其存在的主要问题，提出相 应的改进建议，以便提高服务项目的绩效。 （4）部门预算的绩效审计 即对部门预算及其执行的绩效所进行的审计。此类审计，通过揭示部门预算 编制及其执行过程中存在的主要问题，提出相应的改进建议，以便提高行政事业 单位经济活动的绩效。 （5）资源利用的绩效审计 7 即对占用较多土地、水资源和其他能源的项目的绩效所进行审计，通过揭示 资源利用项目存在的主要问题，提出相应的改进建议，以促进节约资源和集约利 用

19、资源。 8 8简述绩效审计的主要方法。简述绩效审计的主要方法。 【答】绩效审计的方法通常包括传统的审计方法、经济活动分析方法、数量 分析方法、项目投资的技术经济分析方法等。 （1）传统的审计方法 即财政财务收支审计中所运用的审计方法，主要包括：检查记录或文件、检 查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。 （2）经济活动分析方法 即评价经济活动绩效高低和分析影响绩效高低的主要因素的方法， 常用的有 比较分析法、因素分析法、动态分析法、平衡分析法、分组分析法等。 （3）数量分析方法 即评价资源分配有效性及其优化程度的方法，主要有线性规划法、回归分析 法、网络计划法、投入产出法

20、等。 （4）投资项目的技术经济分析方法 即评价投资项目是否具有技术经济可行性的决策分析方法， 主要有本量利分 析法、价值分析法、回收期法、投资报酬率法、净现值法、净现值率法、内含报 酬率法等。 此外，在绩效审计中还广泛使用调查法。调查法包括与被审计单位和有关方 面的沟通、进行专家咨询、社会问卷、访谈等多种方式，以评价项目的效果性、 公平性和环保性等。实施审计调查，要制订调查计划、明确调查目的、拟出详细 的调查提纲、做好调查记录，并应对调查结果进行分析。 9 9审计结果公告的程序及方法。审计结果公告的程序及方法。 【答】 （1）审计结果公告的程序 审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，

21、履行规定的保密审查 和审核手续，报经审计机关主要负责人批准后公告。 8 审计机关内设机构、派出机构和个人，未经授权不得向社会公布审计和审计 调查结果。 审计机关公布审计结果， 按照国家有关规定需要报批的， 未经批准不得公布。 （2）审计结果公告的主要形式 审计结果公告形式是影响审计结果公告效果的重要因素。一般的，公布审计 结果的形式有六种： 1）广播、电视。即审计结果可以在广播、电视的新闻节目或固定的栏目中 向公众公布。 2）报纸、杂志等出版物。即在报纸、杂志等出版物上定期或不定期地公布。 3）互联网。即设立专门的网站公布国家审计结果或在审计署、各级国家审 计机构的网站上建立“审计结果公布”栏

22、。 4）新闻发布会。即以定期召开新闻发布会方式公告，或以不定期的、灵活 的召开新闻发布会公告重大事项的审计结果。 5）公报、公告。 即以公报等专门出版物方式对外公告，或通过在公共场所 张贴公报、公告的形式公布。 6）其他形式。 如将审计结果文书置于审计机关办公场所，在规定时间（如 每月 5 日）供社会公众查阅等。 审计结果公告应当采用多种形式，且应当同时采用多种形式。这样，广大社 会公众间可以通过不同形式了解已公告的审计结果， 既充分尊重了广大社会公众 对审计结果的知情权， 又更好地发挥舆论和社会公众对审计机关和被审计单位的 监督。 1010阐述审计结果公告的风险控制阐述审计结果公告的风险控制

23、。 【答】 （1） 审计结果公告增加了审计风险 审计结果公告，一方面使社会舆论与社会公众知晓审计结果，从而发现审计 结果存在重大错误的可能性增加，从而增加审计风险；另一方面利用审计结果的 相关单位和个人增加， 审计结果存在重大错误给他们带来损失的可能性就越高且 越大，他们指责和起诉审计机关的可能性就增大，从而增加审计风险。同时，审 计结果公告增加了审计机关与审计人员的工作和心理压力，使其独立性受到损 9 害，增加了审计风险。 （1） 控制审计风险的措施 为了控制审计风险，需要从以下方面入手： 进一步加强“人、法、技”建设。即加强审计人员的专业理论水平和业务 技能的培训，多层次培养复合型审计人员

24、，提高审计人员的素质；完善相关的法 律法规，规范审计结果公告行为；广泛采用以信息技术为代表的先进的审计技术 手段，提高审计的效率和效果。多管齐下，努力提高审计质量，降低审计风险。 建立全面审计质量控制体系，严格审计过程的质量控制，确保并提高审计 质量。 实行审计责任追究制度，提高审计人员责任意识，强化其责任心，防范审 计风险。 坚持独立、 客观、 公正、 实事求是的原则， 严格按审计程序开展审计工作， 做到依法审计，依法进行审计处理处罚； 经常提醒和教育审计人员，保持审计独立性，增强抵制相关方面利诱威逼 的能力。 11. 11. 简述专项审计调查的含义与主要内容。简述专项审计调查的含义与主要内

25、容。 【答】专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，依法对预算管理或 者国有资产管理使用等与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项， 向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。 对于预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项， 符 合下列情形的，可以进行专项审计调查： （1）涉及宏观性、普遍性、政策性或者 体制、机制问题的； （2）事项跨行业、跨地区、跨单位的； （3）事项涉及大量非 财务数据的； （4）其他适宜进行专项审计调查的。 专项审计的流程如下：成立专项审计调查组、专项审计调查方案、下达专项 审计调查通知书、实施专项审计调查、形成专项审计调查报告。 12.1

26、2.简述我国国家审计机关的主要职责与权限。简述我国国家审计机关的主要职责与权限。 【答】国家审计机关的主要职责是：审计监督的职责、领导干部经济责任审 计的职责、专项审计调查的职责、指导与监督内部审计与社会审计的职责 10 国家审计机关的权限有：要求报送资料权、审计检查权、审计调查权、违规 行为制止权、审计结果公告权、请求其他政府机关或部门协助权、一定的行政处 罚权、行政处罚建议权、移送司法处理权。 13.13.简述国家重大政策执行审计。简述国家重大政策执行审计。 答：答：重大政策执行审计是国家重大政策和决策部署（简称重大政策）执行情 况跟踪审计的简称，是审计机关以各级政府及其相关部门和单位为对

27、象，对其贯 彻执行国家重大政策过程和效果的真实性、合法性、效益性进行的审计。政策执 行审计的主要目的是揭示重大政策执行中存在的问题，分析其原因，及时发现和 纠正有令不行、有禁不止行为，反映好的做法、经验和新情况、新问题；推动国 家重大政策落实到位和不断完善，保障经济社会平稳健康运行， 促进国家治理体 系现代化。 14.14.简述自然资源资产审计。简述自然资源资产审计。 答：自然资源资产审计是指审计机关对相关责任主体管理、开发、利用、保 护自然资源资产以及与之相关的财政财务收支活动和管理活动的真实性、合法 性、效益性进行的审计。 自然资源资产的相关责任主体主要包括地方各级党委和人民政府， 各级政

28、府 中承担自然资源资产管理责任的相关主管部门， 承担自然资源资产管理责任的企 业和事业单位。其中，相关主管部门包括林业、土地、农业、水利、环境保护、 海洋、畜牧、国土资源、环境保护等专业管理部门以及财政、发展与改革、工业 与信息化等综合管理部门。 自然资源资产审计的具体目标包括： （1）摸清自然资源资产基本状况，了解 管理中存在的问题，促进问题及时整改； （2）落实和完善自然资源管理的相关法 规，促进政策的实施； （3）促进自然资源与环境项目相关资金高效节约利用，规 范资金使用； （4）促进完善自然资源资产相关政策制度，加强自然资源资产的管 理；(5) 促进规范自然资源资产建设项目的建设、管理

29、、运营，加强自然资源资 产的保护和管理，促进生态问题的解决。 11 自然资源资产审计的主要对象是存在于自然界中的自然资源资产， 包括森林 资源资产、水资源资产、土地资源资产、海洋资源资产、草原资源资产、矿产资 源资产。 自然资源资产审计的一般内容包括： （1） 自然资源资产核算和统计的基本情 况，确认自然资源资产在管辖期间的权属、规模、质量等变化情况； （2）自然资 源资产相关法律、法规、政策措施，促进其得到贯彻落实； （3）自然资源资产战 略和相关管理政策和制度的制定和执行情况，确保政策制定符合国家战略规划； （4）自然资源资产管理重大决策及执行情况，确保其执行效果； （5）相关专项 资金的征收、利用和管理情况，提高资金利用效果； （6）重大投资建设项目的管 理情况，使立项经过合理的审批、资金投入更加合理等。