金融会计习题答案0.docx

1、金融企业会计课后习题部分参考答案 第六章、外汇业务的核算 1、 汇出的 HKD 金额: HKD 5000=CNY4894(钞买价 97.88） =HKD4981.17 （汇卖价 98.25） 借：库存现金 HKD5000 贷：货币兑换（钞买价 97.88） HKD5000 借：货币兑换（钞买价 97.88) CNY4894 贷：货币兑换（汇卖价 98.25） CNY4894 借：货币兑换（汇卖价 98.25） HKD4981.17 贷：吸收存款汇出汇款 HKD4981.17 2、HKD500000=CNY483750(HKD 汇卖价）=USD71312.74（USD 汇买价） 从美元存款户中汇

2、款时 借：吸收存款单位活期存款甲外贸公司 USD71312.74 贷：吸收存款汇出汇款 USD70599.61 手续费及佣金收入 USD713.13 购买外汇支付汇款时 借：吸收存款单位活期存款加外贸公司 CNY483750 贷：手续费及佣金收入 CNY478912.5 货币兑换（汇卖价 678.35） CNY4837.5 借：货币兑换（汇卖价 96.75） HKD500000 贷：吸收存款汇出汇款 HKD500000 解付汇款时 借：吸收存款汇出汇款 HKD500000 贷：清算资金往来 HKD500000 3.（1）收到进口代收单据，送进口商时 收入：代收外汇托收款项 USD300 000

3、 （2）进口商承付交单 借：吸收存款单位活期存款A 外贸公司 CNY2032170 贷：货币兑换（汇卖价 677.39） CNY2032170 借：货币兑换（汇卖价 677.39） USD300 000 贷：同业存放境外同业 USD300 000 同时销纪表外科目， 付出：代收外汇托收款项 USD300 000 4.(原题中没有给出 汇卖价，假设汇卖价 USD100=CNY687.12) （1）收保证金和收手续费时 借：吸收存款B 外贸公司 CNY68712 贷：货币兑换（汇卖价 687.12） CNY68712 借：货币兑换（汇卖价 687.12） USD10000 贷：存入保证金 USD1

4、0000 借：吸收存款单位活期存款B 外贸公司 USD10105 贷：存入保证金 USD10000 手续费及佣金收入 USD105 同时登记表外科目 收入：开往国外保证凭信 USD70000 （2）审单付款 借：吸收存款单位活期存款B 外贸公司 CNY480984 贷：货币兑换（汇卖价 687.12） CNY480984 借：货币兑换（汇卖价 687.12） USD60000 存入保证金 USD10000 贷：同业存放境外同业 USD70000 同时，转销表外科目 付出：开往国外保证凭信 USD70000 5.（1）1.5 日，收证通知 C 贸易公司时 收入：国外开来保证凭信 USD60000

5、 （2）2 月 1 日，议付寄单索汇时 付出：国外开来保证凭信 USD60000 （3）2 月 1 日，收款 借：存放同业 USD60150 贷：吸收存款单位活期存款C 贸易公司 USD60000 手续费及佣金收入 USD150 第七章 保险按业务的核算 1.（1）应缴纳保险费：70000000.25%=17500（元） 收取保费时 借：银行存款 17500 贷：保费收入财产保险 17500 （2）出险时，计算应赔付金额：150000090%=1350000（元） 借：赔付支出财产保险 1350000 贷：银行存款 1350000 2.借：提取未决赔款准备金 4800000 贷：未决赔款准备金

6、 4800000 借：未决赔款准备金 2500000 贷：提取未决赔款准备金 2500000 3.借：满期给付 15000 贷：库存现金 15000 4.（1）收取首期保费时 借：银行存款 160000 应收保费某单位 240000 贷：保费收入意外伤害险 400000 （2）以后两期每期收款时 借：银行存款 120000 贷：应收保费某单位 120000 （3）提取寿险责任准备金时 借：提取寿险责任准备金 200000 贷：寿险责任准备金 200000 （4）赔付时 借：赔付支出意外伤害险 20000 贷：库存现金 20000 借：寿险责任准备金 200000 贷：提取寿险责任准备金 200

7、000 5.安顺保险公司 （1）发出分保账单时 借：分出保费 2400000 贷：应付分保账款 2400000 （2）扣存存入保证金时 借：应付分保账款 960000 贷：存入保证金 960000 （3）摊回分保赔偿时 借：应收分保账款 1600000 贷：摊回赔付支出 1600000 （4）摊回分保费用时 借：应收分保账款 800000 贷：摊回分保费用 800000 （5）计算利息支出时 借：利息支出 12000 贷：应付分保账款 12000 （6）期末将分保业务损益转入本年利润科目 借：本年利润 2412000 贷：分出保费 2400000 利息支出 12000 借：摊回赔付支出 160

8、0000 摊回分保费用 800000 贷：本年利润 2400000 M 保险公司 （1）M 公司收到分保账单时 借：存出保证金 960000 赔付支出 1600000 分保费用 800000 贷:保费收入 2400000 利息收入 12000 应收分保账款 948000 （2）期末，将分保业务损益转入本年利润科目 借：保费收入 2400000 利息收入 12000 贷：赔付支出 1600000 分保费用 800000 本年利润 12000 第八章 证券业务的核算 1、 （1）由于买入大于卖出，应补付款：7000000+23000+60000=7083000（元） 借：代理买卖证券款 70830

9、00 贷：结算备付金客户 7083000 （2）确认公司的支出和收入时 借：手续费及佣金收入 4700 结算备付金自有 55300 贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费及收入 60000 2、 （1）公司申购款被交易所从账户中划出并冻结 借：代理买卖证券款 3000000 贷：结算备付金 3000000 （2）中签认定后解冻余款 借：结算备付金 2680000 贷：代理买卖证券款 2680000 （3）余款退回时 借：银行存款 26800000 贷：结算备付金 2680000 3.借：银行存款 2100000 贷：交易性金融资产 2000000 投资收益 20000 4.出售 90 万股 A

10、 股票的总成本=500+330+2402010=950（万元） 借：结算备付金自有 10200000 贷：交易性金融资产成本 9500000 公允价值变动 20000 投资收益 680000 同时， 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 6.（1）收到客户交来的代发行证券时，登记备查账簿（D 公司，公司债券 500 万元，发行 期三个月） （2）发行期满，全部售出 借：结算备付金 5000000 贷：代理承销证券款 5000000 收回交割清算资金 借：银行存款 5000000 贷：结算备付金 5000000 发行结束，确认收入 借：代理承销证券款 5000000 贷：银

11、行存款 4900000 手续费及佣金收入 100000 （3）发行期满，尚有 30 万元未售出，认购未售证券 借：交易性金融资产 300000 贷：代理承销证券款 300000 划转承销款确认收入 借：代理承销证券款 4700000 贷：银行存款 4600000 手续费及佣金收入 100000 7. 买入债券时 借：买入返售资产 1030000 贷：银行存款 1030000 6 个月后返售时 借：银行存款 1060000 贷：买入返售资产 1030000 利息收入 30000 第九章 金融企业经营成果的核算 1.（1）借：营业外支出罚款支出 500 贷：库存现金 500 （2）借：业务及管理费

12、宣传费 2000 印刷费 900 贷：银行存款 2900 （3）借：营业外支出捐赠支出 30000 贷：银行存款 30000 （4）借：税金及附加 4500 贷：应交税费应交车船使用税 4500 （5）借：其他业务成本 8000 贷：银行存款 4800 累计折旧 3200 借：营业外支出出纳短款 200 贷：待处理财产损益出纳短款 200 2.提取法定盈余公积=400000010%=400000（元） 提取任意盈余公积=4000005%=200000（元） 向投资人分配利润=400000040%=1600000（元） （1）提取盈余公积时 借：利润分配提取法定盈余公积 400000 提取任意盈

13、余公积 200000 贷：盈余公积法定盈余公积 400000 任意盈余公积 200000 （2）提取一般风险准备 借：利润分配提取一般风险准备 1000000 贷：一般风险准备 1000000 （3）借：利润分配应付现金利润 1600000 贷：应付股利 1600000 （4）结转本年实现的利润时 借：本年利润 4000000 贷：利润分配未分配利润 4000000 （5）结转提取和分配的利润时 借：利润分配未分配利润 3200000 贷：利润分配提取法定盈余公积 400000 提取任意盈余公积 200000 提取一般风险准备 1000000 应付现金利润 1600000 （6）计算年末未分配

14、利润 500000+40000003200000=1300000（元） 3.（1）结转损益类科目的会计分录 a.借：利息收入 45000000 手续费及佣金收入 920000 公允价值变动损益 155000 汇兑损益 72000 投资收益 872000 其他业务收入 220000 营业外收入 61000 贷：本年利润 47300000 b.借：本年利润 31344000 贷：利息支出 25000000 手续费及佣金支出 353000 税金及附加 436000 业务及管理费 5350000 其他业务成本 160000 营业外支出 45000 （2）税前利润=4730000031344000=15

15、956000（元） 应缴所得税=1595600025%=3989000（元） 净利润=159560003989000=11967000（元） （3）计算所得税，借：所得税费用 3989000 贷：应交税费应交所得税 3989000 结转所得税，借：本年利润 3989000 贷：所得税费用 3989000 （4）结转本年利润，借：本年利润 11967000 贷：利润分配未分配利润 11967000 （5）提取法定盈余公积=1196700010%=1196700（元） 提取一般风险准备=1196700040%=4786800（元） 向投资人分配利润=1196700030%=3590100（元） A.借：利润分配提取法定盈余公积 1196700 贷：盈余公积法定盈余公积 1196700 B.借：利润分配提取一般风险准备 4786800 贷：一般风险准备 4786800 C.借：利润分配应付现金利润 3590100 贷：应付股利 3590100 D.借：本年利润 11967000 贷：利润分配未分配利润 11967000 E.借：利润分配未分配利润 9573600 贷：利润分配提取法定盈余公积 1196700 提取一般风险准备 4786800 应付现金利润 3590100