1、第 1 页，共 13 页 企企业业财财务务会会计计实实验验教教程程（第第二二版版）参参考考答答案案 记记账账凭凭 证证编编号号 经经济济业业 务务编编号号 摘摘要要一一级级科科目目二二级级科科目目明明细细科科目目借借方方金金额额贷贷方方金金额额 11收到前欠款 银行存款人民币户150,000.00 应收账款长沙农机厂150,000.00 23 支付装配车 间维修费 制造费用装配车间1,857.00 银行存款人民币户1,857.00 34销售产成品 银行存款人民币户94,770.00 主营业务收入M6420D81,000.00 应交税费应交增值税销项税额13,770.00 46销售产成品 应收账
2、款上海东方机电929,028.00 主营业务收入M6420D567,000.00 主营业务收入MQ6025A225,000.00 应交税费应交增值税销项税额134,640.00 银行存款人民币户2,388.00 58 缴纳上月所 得税 应交税费应交所得税214,500.00 银行存款人民币户214,500.00 69报销医药费 应付职工薪酬职工福利76.50 库存现金76.50 710 支付加工车 间维修费 制造费用加工车间1,590.00 银行存款人民币户1,590.00 811报销差旅费 管理费用差旅费32.00 库存现金32.00 912预付购料款 预付账款武汉钢铁厂30,000.00
3、银行存款人民币户30,000.00 1013提取备用金 库存现金1,500.00 银行存款人民币户1,500.00 1114 买股票开立 资金账户 其他货币资金存出投资款100,000.00 银行存款人民币户100,000.00 12 1/2 15 向武汉铝锭 厂购铝锭 材料采购原材料铝锭165,750.00 应交税费应交增值税进项税额28,177.50 银行存款人民币户193,927.50 12 2/2 铝锭验收入 库 原材料原料及主要材料 铝锭165,000.00 材料成本差异原材料成本差异750.00 材料采购原材料铝锭165,750.00 1316 缴纳上月增 值税 应交税费未交增值税
4、225,500.00 银行存款人民币户225,500.00 1417 缴纳上月营 业税 应交税费应交营业税2,500.00 银行存款人民币户2,500.00 1518 缴纳城建税 教育费附加 应交税费应交城建税13,680.00 应交税费教育费附加4,560.00 银行存款人民币户18,240.00 1619缴纳印花税 管理费用税金1,030.00 第 2 页，共 13 页 银行存款人民币户1,030.00 交易性金融资产90,300.00 1720购武商股票投资收益 336.00 其他货币资金存出投资款90,636.00 18 1/3 21 向大众金属 公司购生铁 材料采购原材料生铁10,5
5、00.00 应交税费应交增值税进项税额1,785.00 应付票据大众金属公司12,285.00 18 2/3 支付银行手 续费 财务费用12.29 银行存款人民币户12.29 18 3/3 生铁验收入 库 原材料原料及主要材料 生铁11,000.00 材料采购原材料生铁10,500.00 材料成本差异原材料成本差异500.00 1922 支付职工困 难补助 应付职工薪酬职工福利200.00 库存现金200.00 2023 支付汽车养 路费 管理费用其他580.00 银行存款人民币户580.00 2124 购买办公用 品 管理费用办公费1,260.00 银行存款人民币户1,260.00 2227
6、 购买办公用 品 管理费用办公费128.00 应交税费应交增值税进项税额21.80 银行存款人民币户149.80 2328支付广告费 销售费用广告费2,500.00 银行存款人民币户2,500.00 2429销售产成品 应收票据江西利民机械厂52,650.00 主营业务收入MQ6025A45,000.00 应交税费应交增值税销项税额7,650.00 2530 购UPS稳压电 源 管理费用办公费2,051.28 应交税费应交增值税进项税额348.72 银行存款人民币户2,400.00 2631 医务所购药 品 应付职工薪酬职工福利3,709.80 银行存款人民币户3,709.80 27 1/2
7、32 外购生铁 材料采购原材料生铁51,000.00 应交税费应交增值税进项税额8,670.00 预付账款武汉钢铁厂59,670.00 27 2/2 生铁验收入 库 原材料原料及主要材料 生铁55,000.00 材料成本差异原材料成本差异4,000.00 材料采购原材料生铁51,000.00 2834 预付技术部 杂志费 待摊费用报刊费40.70 库存现金40.70 2935销售产成品 应收票据光明机械厂94,770.00 主营业务收入M6420D81,000.00 1619缴纳印花税 第 3 页，共 13 页 应交税费应交增值税销项税额13,770.00 3040预借差旅费 其他应收款李开源
8、1,500.00 库存现金1,500.00 3141 申请银行汇 票 其他货币资金银行汇票存款131,000.00 银行存款人民币户131,000.00 3242 支付干部岗 位培训费 管理费用职工教育经费300.00 银行存款人民币户300.00 3343预付电费 预付账款供电局140,000.00 银行存款人民币户140,000.00 3444 支付炊事用 具款 应付职工薪酬职工福利350.00 库存现金350.00 35 1/2 47 固定资产盘 盈 固定资产生产用C6140A车床80,000.00 累计折旧35,000.00 以前年度损益调整45,000.00 35 2/2 固定资产盘
9、 亏 待处理财产损溢 固定资产损溢20,000.00 累计折旧30,000.00 固定资产生产用T618镗床50,000.00 3648 出售武商股 票 其他货币资金存出投资款166,161.00 交易性金融资产 股票武商股票90,300.00 投资收益75,861.00 3751 存出投资款 转存银行 银行存款人民币户175,525.00 其他货币资金存出投资款175,525.00 38 1/2 52 向武汉制漆 厂购油漆 材料采购原材料油漆12,480.00 应交税费应交增值税进项税额2,121.60 银行存款人民币户14,601.60 38 2/2 油漆验收入 库 原材料辅助材料油漆12
10、,000.00 材料成本差异原材料成本差异480.00 材料采购原材料油漆12,480.00 3953 支付职工住 院费 应付职工薪酬职工福利1,261.80 其他应收款140.20 银行存款人民币户1,402.00 4055 收到货款和 代垫运费 银行存款人民币户929,028.00 应收账款上海东方机电929,028.00 4159 承兑汇票到 期 银行存款人民币户94,770.00 应收票据光明机械厂94,770.00 4260交排污费 管理费用其他992.64 银行存款人民币户992.64 4361 取得工行贷 款 银行存款人民币户500,000.00 短期借款500,000.00 4
11、462 提现备付工 资 库存现金167492.2 2935销售产成品 第 4 页，共 13 页 银行存款人民币户167,492.20 4563 发放本月工 资，结转代 扣款 应付职工薪酬工资170408.2 其他应付款托儿所779.00 管理费用其他1,279.00 管理费用水电费858.00 库存现金167,492.20 4664 固定资产报 废 固定资产清理C6201,000.00 累计折旧42,000.00 固定资产生产用C62043,000.00 47 1/2 65 购成都钢铁 厂生铁 材料采购原材料生铁126,060.00 应交税费应交增值税进项税额20,820.00 银行存款人民币
12、户146,880.00 47 2/2 生铁验收入 库 原材料原料及主要材料 生铁132,000.00 材料采购原材料生铁126,060.00 材料成本差异原材料成本差异5,940.00 4866 支付设备报 废清理费 固定资产清理C620150.00 库存现金150.00 49 1/2 67 划付本月水 费 制造费用铸造车间360.00 制造费用加工车间600.00 制造费用装配车间300.00 制造费用机修车间206.00 制造费用供气车间260.00 银行存款人民币户1,726.00 49 2/2 生产成本辅助生产成本供气车间1,240.00 应付职工薪酬职工福利120.00 管理费用水电
13、费680.00 应交税费应交增值税进项税额489.58 财务费用1.50 银行存款人民币户2,531.08 5068 支付排水设 施有偿使用 费 管理费用其他1,205.12 银行存款人民币户1,205.12 5171 购进高频设 备 在建工程高频设备130,570.00 其他货币资金银行汇票存款130,570.00 5272报销差旅费 管理费用差旅费1,122.00 库存现金378.00 其他应收款李开源1,500.00 5373支付退休金 管理费用其他30,350.00 银行存款人民币户30,350.00 54 1/2 74 结算本月电 费 预付账款供电局35,603.99 银行存款人民币
14、户35,603.99 4462 提现备付工 资 第 5 页，共 13 页 54 2/2 应交税费应交增值税进项税额25,515.11 预付账款供电局25,515.11 55 1/3 75 分配本月电 费 制造费用铸造车间3,864.48 制造费用加工车间8,964.00 制造费用装配车间3,984.00 制造费用机修车间2,988.00 制造费用供气车间3,320.00 预付账款供电局23,120.48 55 2/3 分配本月电 费 生产成本基本生产成本铸造车间20,611.50 生产成本 基本生产成本加工车间 53,589.90 生产成本 基本生产成本装配车间 24,144.90 生产成本辅
15、助生产成本机修车间5,889.00 生产成本辅助生产成本供气车间8,457.10 预付账款供电局112,692.40 55 3/3 分配本月电 费 管理费用水电费13,280.00 应付职工薪酬职工福利332.00 在建工程冲天炉工程664.00 预付账款供电局14,276.00 5676承付购煤款 材料采购原材料煤14,948.43 银行存款人民币户14,948.43 5777 商业承兑汇 票退回 应收账款江西利民机械厂52,650.00 应收票据江西利民机械厂52,650.00 5878 结算汇票余 额 银行存款人民币户430.00 其他货币资金银行汇票存款430.00 5980支付招待费
16、 管理费用招待费483.00 银行存款人民币户483.00 6081 取得残值收 入 银行存款人民币户600.00 固定资产清理C620600.00 6182结转净损益 营业外支出550.00 固定资产清理C620550.00 6283 支付2009报 刊费 待摊费用报刊费2,160.00 银行存款人民币户2,160.00 63 1/2 84 购煤 材料采购原材料煤2,660.00 银行存款人民币户2,660.00 63 2/2煤验收入库 原材料燃料煤2,600.00 材料成本差异原材料成本差异60.00 材料采购2,660.00 6485 支付高频设 备安装款 在建工程高频设备8,500.0
17、0 银行存款人民币户8,500.00 6586收存款利息 银行存款人民币户268.26 财务费用利息收入268.26 6687 支付贷款利 息 应付利息工商银行武汉分行6,832.00 74 结算本月电 费 第 6 页，共 13 页 银行存款人民币户6,832.00 6788 偿还临时借 款 短期借款生产周转借款100,000.00 银行存款人民币户100,000.00 6889 承付成都量 具公司款 材料采购低值易耗品量具2,678.20 应交税费应交增值税进项税额424.80 银行存款人民币户3,103.00 6991量具入库 低值易耗品量具3,000.00 材料采购低值易耗品量具2,67
18、8.20 材料成本差异 低值易耗品成本差异321.80 7092销售产成品 应收账款湖北机电公司1,000,350.00 主营业务收入M6420D405,000.00 主营业务收入MQ6025A450,000.00 应交税费应交增值税销项税额145,350.00 7193收房屋租金 银行存款人民币户50,000.00 其他业务收入50,000.00 7294垫付保险费 其他应收款7,650.00 银行存款人民币户7,650.00 7395 职工借差旅 费 其他应收款李明600.00 库存现金600.00 7496煤验收入库 原材料燃料煤14,820.00 其他应收款郑州铁路局880.00 材料
19、采购原材料煤14,948.43 材料成本差异原材料成本差异751.57 7597销售产成品 预收账款湖南机电公司473,850.00 主营业务收入M6420D405,000.00 应交税费应交增值税销项税额68,850.00 76101 设备完工交 付使用 固定资产生产用GP100145,070.00 在建工程高频设备145,070.00 77102汇票到期 应付票据大众金属公司12,285.00 银行存款人民币户12,285.00 78103 支付机动车 辆保险费 待摊费用汽车保险费53,589.00 银行存款人民币户53,589.00 79104 预付冲天炉 施工款 预付账款武汉机电安装公
20、司15,000.00 银行存款人民币户15,000.00 80105 支付丧葬补 助 管理费用其他147.00 库存现金147.00 81106 收取职工药 费 银行存款人民币户1,797.00 应付职工薪酬职工福利1,797.00 82107支付电话费 管理费用办公费18,434.40 银行存款人民币户18,434.40 6687 支付贷款利 息 第 7 页，共 13 页 83109 收到预付的 货款 银行存款人民币户30,000.00 预收账款湖南机电公司30,000.00 84110 取得工行长 期贷款 银行存款人民币户150,000.00 长期借款工行武汉分行150,000.00 85
21、111支付补助 应付职工薪酬职工福利427.40 银行存款人民币户427.40 86112 划付职工待 业保险金 管理费用劳动保险费1,704.08 银行存款人民币户1,704.08 87113补汇差旅费 其他应收款李明500.00 银行存款人民币户500.00 88114 购公共汽车 月票 管理费用差旅费9,462.00 银行存款人民币户9,462.00 89115预付购料款 预付账款武汉钢铁厂50,000.00 银行存款人民币户50,000.00 90116公司捐款 营业外支出2,750.00 银行存款人民币户2,750.00 91117 付银行结算 手续费 财务费用手续费18.70 银行
22、存款人民币户18.70 92119收到货款 银行存款人民币户1,000,350.00 应收账款湖北机电公司1,000,350.00 93 1/2 120 向湖北电机 厂购电动机 材料采购原材料电动机18,400.00 应交税费应交增值税进项税额3,128.00 银行存款21,528.00 93 2/2 电动机验收 入库 原材料外购件电动机18,000.00 材料成本差异原材料成本差异400.00 材料采购原材料电动机18,400.00 94121 缴纳本年城 镇土地使用 税 管理费用税金168,000.00 银行存款人民币户168,000.00 95122 取得短期外 币借款 银行存款美元户1
23、,239,000.00 短期借款1,239,000.00 96123出口M6420D 应收账款韩国美元户205,095.80 银行存款美元户6,855.80 主营业务收入M6420D198,240.00 97124 从英国进口 柴油发动机 固定资产非生产用1,502,924.89 银行存款美元户1,227,350.70 银行存款人民币户275,574.19 98 1/2 125 向武汉标准 件厂购货 材料采购原材料标准件364,680.00 应交税费应交增值税进项税额61,995.60 银行存款人民币户426,675.60 98 2/2标准件入库 原材料外购件标准件364,000.00 第 8
24、 页，共 13 页 材料成本差异原材料成本差异680.00 材料采购原材料标准件364,680.00 99126支付捐款 营业外支出2,000.00 银行存款人民币户2,000.00 100127 支付税务咨 询费 管理费用其他3,650.00 银行存款人民币户3,650.00 101 1/2 128 出售机床， 款存银行 固定资产清理xbzW20,000.00 累计折旧30,000.00 固定资产生产用xbzW50,000.00 101 2/2 银行存款人民币户30,000.00 固定资产清理xbzW30,000.00 102129结转净损益 固定资产清理xbzW10,000.00 营业外收
25、入10,000.00 103 1/3 131 分配待摊费 用 制造费用铸造车间420.00 制造费用加工车间1,030.00 制造费用装配车间460.00 制造费用机修车间270.00 制造费用供气车间400.00 待摊费用财产保险费2,580.00 103 2/3 制造费用铸造车间266.00 制造费用加工车间420.00 制造费用装配车间300.00 制造费用机修车间260.00 制造费用供气车间250.00 待摊费用报刊订阅费1,496.00 103 3/3 管理费用其他2,555.00 待摊费用财产保险费1,925.00 待摊费用报刊订阅费630.00 104132 计提银行借 款利息
26、 财务费用利息支出16,000.00 应付利息借款利息16,000.00 105133 计算国库券 利息 持有至到期投资 应计利息500.00 投资收益债券利息收入500.00 106134应交营业税 其他业务成本2,500.00 应交税费应交营业税2,500.00 107135 申报本年度 房产税 管理费用税金312,000.00 应交税费应交房产税312,000.00 108136 申报本月车 船使用税 管理费用税金60,000.00 应交税费应交车船使用税60,000.00 109 1/2 137计提折旧 制造费用铸造车间8,200.00 制造费用加工车间37,000.00 制造费用装配
27、车间29,500.00 125 98 2/2标准件入库 第 9 页，共 13 页 制造费用机修车间9,600.00 制造费用供气车间8,200.00 累计折旧92,500.00 109 2/2 管理费用折旧费47,100.00 其他业务成本400.00 累计折旧47,500.00 110 1/6 139 结转原材料 成本 生产成本基本生产成本铸造车间385,866.00 材料成本差异原材料成本差异7,566.00 原材料378,300.00 110 2/6 生产成本基本生产成本装配车间536,152.80 制造费用装配车间8,160.00 材料成本差异原材料成本差异10,672.80 原材料5
28、33,640.00 110 3/6 生产成本辅助生产成本供气车间10,608.00 制造费用供气车间61.20 材料成本差异原材料成本差异209.20 原材料10,460.00 110 4/6 制造费用机修车间408.00 材料成本差异原材料成本差异8.00 原材料400.00 110 5/6 管理费用物料消耗1,591.20 原材料1,560.00 材料成本差异原材料成本差异31.20 110 6/6 销售费用包装费2,080.80 材料成本差异原材料成本差异40.80 原材料2,040.00 111 1/2140 结转耗用的 低值易耗品 待摊费用7,968.00 材料成本差异 低值易耗品成
29、本差异332.00 低值易耗品量具1,500.00 低值易耗品刃具6,800.00 111 2/2140 摊销耗用的 低值易耗品 制造费用加工车间240.00 制造费用装配车间1,088.00 制造费用铸造车间1,152.00 材料成本差异 低值易耗品成本差异48.00 低值易耗品工作服1,200.00 待摊费用1,328.00 112 1/2 141存货盘点 原材料原料及主要材料 铝锭3,300.00 待处理财产损溢 流动资产损溢3,300.00 112 2/2 待处理财产损溢 流动资产损溢136.00 109 1/2 137计提折旧 第 10 页，共 13 页 低值易耗品刃具136.00
30、113 1/3 143 分配本月工 资费用 生产成本基本生产成本铸造车间25,535.20 生产成本基本生产成本加工车间24,321.00 生产成本基本生产成本装配车间16,450.00 生产成本辅助生产成本机修车间14,007.00 生产成本辅助生产成本供气车间11,168.00 应付职工薪酬工资91,481.20 113 2/3 制造费用铸造车间1,798.00 制造费用加工车间3,156.00 制造费用装配车间2,995.00 制造费用机修车间1,799.00 制造费用供气车间1,785.00 应付职工薪酬工资11,533.00 113 3/3 应付职工薪酬职工福利7,370.00 管理
31、费用工资及福利费60,024.00 应付职工薪酬工资67,394.00 114 1/3144 分配本月福 利费 生产成本基本生产成本铸造车间3,574.93 生产成本基本生产成本加工车间3,404.94 生产成本基本生产成本装配车间2,303.00 生产成本辅助生产成本机修车间1,960.98 生产成本辅助生产成本供气车间1,563.52 应付职工薪酬职工福利12,807.37 114 2/3 144 分配本月福 利费 制造费用铸造车间251.72 制造费用加工车间441.84 制造费用装配车间419.30 制造费用机修车间251.86 制造费用供气车间249.90 应付职工薪酬职工福利1,6
32、14.62 114 3/3 管理费用9,435.16 应付职工薪酬职工福利9,435.16 115145 提取存货跌 价准备 资产减值损失其他1,210.00 存货跌价准备1,210.00 116146 计提固定资 产减值准备 资产减值损失16,000.00 固定资产减值准备16,000.00 117147 结转辅助生 产车间制造 费用 生产成本辅助生产成本机修车间15,782.86 生产成本辅助生产成本供气车间14,526.10 制造费用机修车间15,782.86 制造费用供气车间14,526.10 118 1/2 148 分配辅助生 产费用 生产成本辅助生产成本机修车间7,833.00 生
33、产成本辅助生产成本供气车间1,254.66 生产成本辅助生产成本机修车间1,254.66 生产成本辅助生产成本供气车间7,833.00 141存货盘点 112 2/2 第 11 页，共 13 页 118 2/2 制造费用铸造车间15,334.24 制造费用加工车间31,337.00 制造费用装配车间18,561.72 管理费用物料消耗19,969.60 生产成本辅助生产成本供气车间40,984.38 生产成本辅助生产成本机修车间44,218.18 119 1/3 150 结转基本生 产车间制造 费用 生产成本基本生产成本铸造车间(铸铁件)22,152.51 生产成本基本生产成本铸造车间(铸铝件
34、)9,493.93 制造费用铸造车间31,646.44 119 2/3 生产成本基本生产成本加工车间(M6420D)50,867.48 生产成本基本生产成本 加工车间(MQ6025A) 33,911.36 制造费用加工车间84,778.84 119 3/3 生产成本基本生产成本装配车间(M6420D)40,575.23 生产成本基本生产成本 装配车间(MQ6025A) 27,049.79 制造费用装配车间67,625.02 120151 结转铸件成 本 自制半成品铸铁件360,000.00 自制半成品铸铝件180,000.00 自制半成品差异72,765.93 生产成本基本生产成本铸造车间46
35、7,234.07 121153 结转加工车 间耗用半成 品 生产成本基本生产成本加工车间507,300.00 自制半成品差异62,700.00 自制半成品铸铁件390,000.00 自制半成品铸铝件180,000.00 122154 结转加工车 间产品成本 生产成本基本生产成本装配车间(M6420D)383,226.08 生产成本基本生产成本 装配车间(MQ6025A) 249,176.56 生产成本基本生产成本加工车间(M6420D)383,226.08 生产成本基本生产成本 加工车间(MQ6025A) 249,176.56 123156 结转完工产 品成本 库存商品M6420D781,47
36、5.37 库存商品MQ6025A499,350.18 生产成本基本生产成本装配车间1,280,825.55 124157 计提坏账准 备 坏账准备386.13 资产减值损失坏账损失386.13 125 1/4 158 处理流动资 产盘盈、盘 亏 待处理财产损溢 流动资产损溢3,300.00 管理费用其他3,300.00 125 2/4 其他应收款吴小华136.00 待处理财产损溢 流动资产损溢136.00 125 3/4 月末结转盘 盈、盘亏 营业外支出20,000.00 待处理财产损溢 固定资产损溢20,000.00 125 4/4 以前年度损益调整45,000.00 应交税费应交所得税11
37、,250.00 利润分配未分配利润33,750.00 148 分配辅助生 产费用 第 12 页，共 13 页 126159 申报并结转 本月应交增 值税 应交税费应交增值税转出未交增值税230,532.29 应交税费未交增值税230,532.29 127160 计算结转城 建税及教育 费附加 营业税金及附加23,303.23 应交税费应交城建税16,312.26 应交税费教育费附加6,990.97 128161 结转销货产 品的成本 主营业务成本M6420D887,722.71 主营业务成本MQ6025A510,546.24 库存商品M6420D887,722.71 库存商品MQ6025A51
38、0,546.24 129162 结转本月汇 兑损益 银行存款美元户7.60 应收账款韩国美元户248.30 财务费用应交所得税汇兑损失1,244.10 短期借款美元户1,500.00 130163 结转本月应 交所得税 所得税费用88,391.42 应交税费应交所得税88,391.42 131 1/2164 结转损益类 账户 主营业务收入2,457,240.00 其他业务收入50,000.00 营业外收入10,000.00 投资收益76,025.00 本年利润2,593,265.00 131 2/2164 结转损益类 账户 本年利润2,338,706.08 主营业务成本1,398,268.95
39、 营业税金及附加23,303.23 其他业务成本2,900.00 资产减值损失16,823.87 销售费用4,580.80 管理费用762,129.48 财务费用17,008.33 营业外支出25,300.00 所得税费用88,391.42 132165 提取盈余公 积 利润分配提取盈余公积28,830.89 盈余公积一般盈余公积28,830.89 133166 结转应付股 利 利润分配应付普通股利155,686.82 应付股利长城机械46,706.05 应付股利汉江投资15,568.68 应付股利武汉电机31,137.36 应付股利大连机械31,137.36 应付股利上海机械31,137.3
40、7 134 1/2 167 结转本年利 润和利润分 配 本年利润4,604,558.92 利润分配未分配利润4,604,558.92 134 2/2 利润分配未分配利润4,164,517.71 利润分配提取盈余公积1,008,830.89 第 13 页，共 13 页 应付普通股利3,155,686.82 说说明明: :原原材材料料成成本本差差异异率率经经计计算算为为1.98%,1.98%,为为了了简简化化计计算算取取2%2%；低低值值易易耗耗品品成成本本差差异异率率经经计计算算为为-4.02%,-4.02%,为为了了简简化化计计算算取取-4%-4%。 167 结转本年利 润和利润分 配 134 2/2
