1、20210710企业所得税小微减免政策讲解工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？吗？原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。小微企业普惠性税收减免政策中，企业所小微企业普惠性税收减免政策中，企业所得税优惠政策具体是什么？得税优惠政策具体是什
2、么？2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业普惠性所得税减免政策将会小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？影响哪些企业？对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业
3、所得税，实际税负分别降至5%和10%。进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。因此，无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。享受普惠性所得税减免的小型微利企业的享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？条件是什么？根据财政部 税
4、务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。此次新政策对原来就是小型微利企业的纳此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？税人有影响吗？有影响，而且是利好。有影响，而且是利好。假设纳税人2019年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2018年一样，根据现行政策规定，纳税人的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不
5、能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出人员？出人员？如果劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。入本公司的从业人数。小型微利企业条件中的资产总额、从业人小型微利企业条件中的资产总额、从业人员指标如何计算？员指
6、标如何计算？根据财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确应按企业全年的季度平均值确定。定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值+季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。如何理解如何理解“应纳税所得额应纳税所得额”与与“实际利润实际利润额额”概念？概念？“应纳税所得额”是税收上的概念。中华人民共和国企业所得税法第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，
7、为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额应纳税所得额”主要在企业主要在企业纳税申报时使用纳税申报时使用。“实际利润额”是会计上的概念。中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。”因此，“实际利润额实际利润额”主要在按主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？可以享受小型微利企业所得税减免政策？现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为
8、主体，计算并缴纳企业所得税。中华人民共和国企业所得税法第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？根据中华人民共和国企业所得税法第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合
9、伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。享受小型微利企业税收优惠政策的程序是享受小型微利企业税收优惠政策的程序是什么，是否要到税务机关办理相关手续？什么，是否要到税务机关办理相关手续？按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，税务总局在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数
10、据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？需要准备哪些留存备查资料？根据企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；（2）从业人数的情况；（3）资产总额的情况。案例A企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，2019年第一季度应纳税所得额为250万元。2019年第一季度预缴企业所得税=10025%20%+15050%20%=20万元
