1、2023-1-5第7章基于企业采购的纳税筹划第第7章基于企业采购的纳章基于企业采购的纳税筹划税筹划第7章基于企业采购的纳税筹划学习目的：掌握企业采购渠道的纳税筹划思路与方法掌握企业采购渠道的纳税筹划思路与方法掌握企业采购结构的纳税筹划思路与方法掌握企业采购结构的纳税筹划思路与方法掌握企业采购规模的纳税筹划思路与方法掌握企业采购规模的纳税筹划思路与方法掌握企业采购运费的纳税筹划思路与方法掌握企业采购运费的纳税筹划思路与方法了解企业其他采购行为的纳税筹划思路了解企业其他采购行为的纳税筹划思路第7章基于企业采购的纳税筹划1.1.筹划依据筹划依据 （1 1）采购渠道）采购渠道 第第1 1节节 企业采购
2、渠道的纳税筹企业采购渠道的纳税筹划划纳税人纳税人采购渠道采购渠道一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人第7章基于企业采购的纳税筹划 （2 2）一般纳税人选择采购渠道的纳税筹划）一般纳税人选择采购渠道的纳税筹划 假设某企业从一般纳税人购进货物金额假设某企业从一般纳税人购进货物金额（含税）为（含税）为A A，从小规模纳税人处购进货物金额，从小规模纳税人处购进货物金额（含税）为（含税）为B B，销售额为不含税销售额，本企业，销售额为不含税销售额，本企业适用的增值税税率为增值税税率适用的增值税税率为增值税税率1
3、1，供应商作为，供应商作为一般纳税人适用的增值税税率为增值税税率一般纳税人适用的增值税税率为增值税税率2 2，供应商作为小规模纳税人适用的增值税税率为增供应商作为小规模纳税人适用的增值税税率为增值税税率值税税率3 3。第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案1 1：从一般纳税人购进货：从一般纳税人购进货 净利润额净利润额R1=R1=销售额销售额-购进货物成本购进货物成本-城市维护建设税及教育城市维护建设税及教育费附加费附加-企业所得税企业所得税 =（销售额（销售额-购进货物成本购进货物成本-城市维护建设税及城市维护建设税及教育费附加）教育费附加）（1-1-所得税税率）所得税税率）=销售额销售额-
4、A/-A/（1+1+增值税税率增值税税率2 2）-销售额销售额增增值税税率值税税率1-A/1-A/（1+1+增值税税率增值税税率2 2）增值税税率增值税税率22（城市维护建设税税率（城市维护建设税税率+教育费附加征收教育费附加征收率）率）(1-(1-所得税税率所得税税率)第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案2 2：从只能开具普通发票的小规模纳税人：从只能开具普通发票的小规模纳税人购进货购进货 净利润额净利润额R2=R2=销售额销售额-购进货物成本购进货物成本-城市维护建设税及教城市维护建设税及教育费附加育费附加-企业所得税企业所得税 =（销售额（销售额-购进货物成本购进货物成本-城市维护建设
5、税城市维护建设税及教育费附加）及教育费附加）（1-1-所得税税率）所得税税率）=销售额销售额-B-B-销售额销售额增值税税率增值税税率1 1（城市（城市维护建设税税率维护建设税税率+教育费附加征收率）教育费附加征收率）(1-(1-所所得税税率得税税率)第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案3 3：从能开具增值税专用发票的小规模纳：从能开具增值税专用发票的小规模纳税人购进货税人购进货 净利润额净利润额R3=R3=销售额销售额-购进货物成本购进货物成本-城市维护建设税及教育费附城市维护建设税及教育费附加加-企业所得税企业所得税 =（销售额（销售额-购进货物成本购进货物成本-城市维护建设税及教育城市
6、维护建设税及教育费附加）费附加）（1-1-所得税税率）所得税税率）=销售额销售额-B/-B/（1+1+增值税税率增值税税率3 3）-销售额销售额增值税增值税税率税率1-B/1-B/（1+1+增值税税率增值税税率3 3）增值税税率增值税税率33（城市（城市维护建设税税率维护建设税税率+教育费附加征收率）教育费附加征收率）(1-(1-所得税税率所得税税率)第7章基于企业采购的纳税筹划 当当R1=R2R1=R2时，则有时，则有 L=B/A=1-L=B/A=1-增值税税率增值税税率2 2（城市维护建设税（城市维护建设税税率税率+教育费附加征收率）教育费附加征收率）/（1+1+增值税税率增值税税率2 2
7、）当当R1=R3R1=R3时，则有时，则有 L=B/A=L=B/A=（1+1+增值税税率增值税税率3 3）1-1-增值税税增值税税率率2 2（城市维护建设税税率（城市维护建设税税率+教育费附加征收教育费附加征收率）率）/（1+1+增值税税率增值税税率2 2）1-1-增值税税率增值税税率3 3（城市维护建设税税率（城市维护建设税税率+教育费附加征收教育费附加征收率）率）第7章基于企业采购的纳税筹划 将增值税税率、征收率、城市维护建设税税将增值税税率、征收率、城市维护建设税税率、教育费附加征收率带入上式，可以得到不同率、教育费附加征收率带入上式，可以得到不同纳税人含税价格比率纳税人含税价格比率L
8、L，计算结果如表所示。，计算结果如表所示。一般纳税人增值税一般纳税人增值税税率税率小规模纳税人增小规模纳税人增值税征收率值税征收率小规模纳税人开具增值税专小规模纳税人开具增值税专用发票后的含税价格比率用发票后的含税价格比率小规模纳税人开具普通小规模纳税人开具普通发票后的含税价格比率发票后的含税价格比率17%3%86.80%84.0213%3%90.24%87.35第7章基于企业采购的纳税筹划 （3 3）小规模纳税人选择采购渠道的纳）小规模纳税人选择采购渠道的纳税筹划税筹划 对于小规模纳税人来说，可以获得增对于小规模纳税人来说，可以获得增值税专用发票，但值税专用发票，但不能进行进项税额的抵不能进
9、行进项税额的抵扣扣。因此，选择采购渠道比较容易，只要。因此，选择采购渠道比较容易，只要比较一下不同采购渠道的含税价格，从中比较一下不同采购渠道的含税价格，从中选择价格较低的一方。选择价格较低的一方。第7章基于企业采购的纳税筹划 2.2.筹划思路筹划思路 对于一般纳税人而言，通过将从小规模纳税对于一般纳税人而言，通过将从小规模纳税人处采购货物的含税价格人处采购货物的含税价格B B与从一般纳税人处采与从一般纳税人处采购货物的含税价格购货物的含税价格A A进行比较进行比较，若该比率小于，若该比率小于L L，应当选择购进小规模纳税人的货物；若该比率大应当选择购进小规模纳税人的货物；若该比率大于于L L
10、，应当选择购进一般纳税人的货物；若该比，应当选择购进一般纳税人的货物；若该比率等于率等于L L，则重点考虑资金的时间价值。，则重点考虑资金的时间价值。对于小规模纳税人而言，直接比较采购价格对于小规模纳税人而言，直接比较采购价格高低，选择价格较低者采购。高低，选择价格较低者采购。第7章基于企业采购的纳税筹划 3.3.筹划案例筹划案例 甲企业为一般纳税人，适用增值税税率为甲企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%17%，3 3月份欲购进某种商品，销售价格为月份欲购进某种商品，销售价格为2000020000元（含税）。在采购时，甲企业可以选择三种不元（含税）。在采购时，甲企业可以选择三种不同性质的纳
11、税人作为购货对象：增值税一般纳税同性质的纳税人作为购货对象：增值税一般纳税人人A A（适用增值税税率为（适用增值税税率为17%17%）、能开具增值税专）、能开具增值税专用发票的小规模纳税人用发票的小规模纳税人B B、开具普通发票的小规、开具普通发票的小规模纳税人模纳税人C C。假定从。假定从A A、B B、C C公司进货的价格分别公司进货的价格分别为为1800018000元、元、1700017000元、元、1650016500元（均含税）。试元（均含税）。试分析该企业应选择从哪个企业购入货物？分析该企业应选择从哪个企业购入货物？第7章基于企业采购的纳税筹划 当增值税税率为当增值税税率为17%1
12、7%，小规模纳税人增值税征收，小规模纳税人增值税征收率为率为3%3%时，小规模纳税人时，小规模纳税人开具增值税专用发票开具增值税专用发票后的后的含税价格比率为含税价格比率为86.80%86.80%，而实际含税价格比率，而实际含税价格比率94.44%94.44%（17000170001800018000），后者大于前者，适宜选），后者大于前者，适宜选择择A A企业作为进货方。企业作为进货方。当增值税税率为当增值税税率为17%17%，小规模纳税人增值税征收，小规模纳税人增值税征收率为率为3%3%时，小规模纳税人时，小规模纳税人开具普通发票开具普通发票后的含税价后的含税价格比率为格比率为84.02%
13、84.02%，而实际含税价格比率，而实际含税价格比率91.67%91.67%（16500165001800018000），后者大于前者，适宜选择），后者大于前者，适宜选择A A企业企业作为进货方。作为进货方。由此可见，甲企业适宜选择由此可见，甲企业适宜选择A A企业作为进货方。企业作为进货方。第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案1 1：以一般纳税人：以一般纳税人A A为进货方为进货方 本月应纳增值税本月应纳增值税=20000 20000（1+17%1+17%）17%-1800017%-18000（1+17%1+17%）17%17%=290.60 =290.60（元）（元）本月应纳城市维护建设
14、税及教育费附加本月应纳城市维护建设税及教育费附加=290.60 290.60（7%+3%7%+3%）=29.06=29.06（元）（元）本月应纳企业所得税本月应纳企业所得税=20000 20000（1+17%1+17%）-18000-18000（1+17%1+17%）-29.0629.0625%=420.0925%=420.09（元）（元）第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案1 1：以一般纳税人：以一般纳税人A A为进货方为进货方 本月税后净利润本月税后净利润=20000 20000（1+17%1+17%）-18000-18000（1+17%1+17%）-29.06-29.06（1-25%1
15、-25%）=1260.26=1260.26（元）（元）企业综合税收负担率企业综合税收负担率=（290.60+29.06+420.09290.60+29.06+420.09）（1260.26+290.60+29.06+420.091260.26+290.60+29.06+420.09）=37%=37%第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案2 2：以能开具增值税专用发票的小规模纳税：以能开具增值税专用发票的小规模纳税人人B B作为进货方作为进货方 本月应纳增值税本月应纳增值税=20000 20000（1+17%1+17%）17%-1700017%-17000（1+3%1+3%）3%3%=2410.
16、85 =2410.85（元）（元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2410.85 2410.85（7%+3%7%+3%）=241.08=241.08（元）（元）本月应纳企业所得税本月应纳企业所得税=20000 20000（1+17%1+17%）-17000-17000（1+3%1+3%）-241.08241.0825%=87.0225%=87.02（元）（元）第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案2 2：以能开具增值税专用发票的小规模：以能开具增值税专用发票的小规模纳税人纳税人B B作为进货方作为进货方 本月税后净利润本月税后净利润=20000 20000
17、（1+17%1+17%）-17000-17000（1+3%1+3%）-241.08241.08（1-25%1-25%）=261.06=261.06（元）（元）企业综合税收负担率企业综合税收负担率=（2410.85+241.08+87.022410.85+241.08+87.02）（261.06+2410.85+241.08+87.02261.06+2410.85+241.08+87.02）=91.30%=91.30%第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案3 3：从只能开具普通发票的小规模纳税：从只能开具普通发票的小规模纳税人人C C作为进货方作为进货方 本月应纳增值税本月应纳增值税=20000
18、 20000（1+17%1+17%）17%=2905.9817%=2905.98（元）（元）本月应纳城市维护建设税及教育费附加本月应纳城市维护建设税及教育费附加=2905.98 2905.98（7%+3%7%+3%）=290.60=290.60（元）（元）本月应纳企业所得税本月应纳企业所得税=20000 20000（1+17%1+17%）-16500-290.60-16500-290.6025%25%=78.85 =78.85（元）（元）第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案3 3：从只能开具普通发票的小规模纳税：从只能开具普通发票的小规模纳税人人C C作为进货方作为进货方 本月税后净利润本月
19、税后净利润=20000 20000（1+17%1+17%）-16500-290.60-16500-290.60（1-1-25%25%）=227.56=227.56（元）（元）企业综合税收负担率企业综合税收负担率=（2905.98+290.60+78.852905.98+290.60+78.85）（227.56+2905.98+290.60+78.85227.56+2905.98+290.60+78.85）=93.5%=93.5%第7章基于企业采购的纳税筹划 由此可知，选择一般纳税人由此可知，选择一般纳税人A A作为进作为进货方时，税负最轻，选择能开具增值税专货方时，税负最轻，选择能开具增值税专
20、用发票的小规模纳税人用发票的小规模纳税人B B次之，选择只能次之，选择只能开具普通发票的小规模纳税人税负最重。开具普通发票的小规模纳税人税负最重。第7章基于企业采购的纳税筹划 4.4.注意事项注意事项 小规模纳税人的价格优惠不是无限的。小规模纳税人的价格优惠不是无限的。含税价格比率含税价格比率L L能小于能小于100%100%实际上是小规实际上是小规模纳税人的价格战所致，但采购方不能无模纳税人的价格战所致，但采购方不能无节制地压低小规模纳税人的销售价格，而节制地压低小规模纳税人的销售价格，而应适当维护小规模纳税人的利益和合作。应适当维护小规模纳税人的利益和合作。第7章基于企业采购的纳税筹划 企
21、业应采取各种方式，合理确定不企业应采取各种方式，合理确定不同税率货物的采购结构，充分享受各种同税率货物的采购结构，充分享受各种低税率货物给企业带来的低税负。低税率货物给企业带来的低税负。第第2 2节节 企业采购结构的纳税筹企业采购结构的纳税筹划划第7章基于企业采购的纳税筹划 某山楂加工厂向农民收购山楂片。某山楂加工厂向农民收购山楂片。由于山楂片经过洗净、切片、晾干、杀由于山楂片经过洗净、切片、晾干、杀菌，不能再作为处级农产品，且农民销菌，不能再作为处级农产品，且农民销售山楂片又不能提供增值税发票，山楂售山楂片又不能提供增值税发票，山楂加工厂的农产品收购发票只能用于收购加工厂的农产品收购发票只能
22、用于收购处级农产品。对此，山楂加工厂应该如处级农产品。对此，山楂加工厂应该如何进行纳税筹划？何进行纳税筹划？第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案1 1：山楂加工厂先向农民收购山山楂加工厂先向农民收购山楂，然后委托农民加工并另外支付加工楂，然后委托农民加工并另外支付加工费。经过这样的业务调整，山楂厂仍然费。经过这样的业务调整，山楂厂仍然是从农民手中取得加工后的山楂，但可是从农民手中取得加工后的山楂，但可以在收购鲜山楂时开具农产品收购发票，以在收购鲜山楂时开具农产品收购发票，按照收购价款的按照收购价款的13%13%计算可抵扣的增值税计算可抵扣的增值税进项税额。进项税额。第7章基于企业采购的纳税筹
23、划 方案方案2 2：组织农民专业合作社。组织农民专业合作社。关于农民关于农民专业合作社有关税收政策的通知专业合作社有关税收政策的通知（财税（财税200881200881号）规定，对农民专业合作社销售本号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税。增值税一般纳税人自产农产品，免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按收购价款的收购价款的13%13%计算可抵扣的增值税进项税额。计算可抵扣的增值税进项税额。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品
24、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。和农业生产资料购销合同，免征印花税。第7章基于企业采购的纳税筹划详见教材详见教材P158-160P158-160。第第3 3节节 企业采购规模的纳税筹划企业采购规模的纳税筹划第7章基于企业采购的纳税筹划 1.1.筹划依据筹划依据 税法规定，纳税人购进或者销售货税法规定，纳税人购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和输费用金额和7%7%的扣除率计算的进项税的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项
25、税额额。进项税额计算公式：进项税额=运输运输费用金额费用金额扣除率扣除率 第第4 4节节 企业采购费用的纳税筹企业采购费用的纳税筹划划第7章基于企业采购的纳税筹划 如果生产企业将自有车辆单独成立运输公司，如果生产企业将自有车辆单独成立运输公司，生产公司销售货物指定该运输公司负责，生产公司生产公司销售货物指定该运输公司负责，生产公司与运输公司签订货物运输合同，与购货单位签订购与运输公司签订货物运输合同，与购货单位签订购销合同。这样，运输公司只需缴纳销合同。这样，运输公司只需缴纳3 3的营业税，的营业税，而生产企业则可抵扣运输费而生产企业则可抵扣运输费7 7的增值税，企业可的增值税，企业可节税节税
26、4 4。如果生产企业不设立运输公司，则可按自有车如果生产企业不设立运输公司，则可按自有车辆可抵扣物耗金额的辆可抵扣物耗金额的17%17%作为可以抵扣的进项税。作为可以抵扣的进项税。那么生产企业是选择保留自有车辆，还是将自那么生产企业是选择保留自有车辆，还是将自有车辆单独成立运输公司？有车辆单独成立运输公司？第7章基于企业采购的纳税筹划 假设自有车辆运输中的可抵扣物耗金额占运输假设自有车辆运输中的可抵扣物耗金额占运输费用的比重为费用的比重为r r，运费总额为，运费总额为M M。外购独立运输公司运输劳务的可抵扣税额外购独立运输公司运输劳务的可抵扣税额=M M7%-M7%-M3%=M3%=M4%4%
27、自有车辆运输货物的可抵扣税额自有车辆运输货物的可抵扣税额=M Mr r17%17%当两种方式的抵扣税额相等时，则当两种方式的抵扣税额相等时，则 M M4%=M4%=Mr r17%17%得得r=23.53%r=23.53%第7章基于企业采购的纳税筹划 2.2.筹划思路筹划思路 当运费结构中可抵扣物耗金额占运输费用的比当运费结构中可抵扣物耗金额占运输费用的比重重r=23.53%r=23.53%时，自有车辆运输与外购独立运输公司时，自有车辆运输与外购独立运输公司运输劳务方式的税负相同运输劳务方式的税负相同 当当r r23.53%23.53%时，自有车辆运输方式可抵扣税时，自有车辆运输方式可抵扣税额较
28、大，税负较轻。额较大，税负较轻。当当r r23.53%23.53%时，生产企业可以考虑将自有车时，生产企业可以考虑将自有车辆独立出来设立运输公司，外购自己独立运输公司辆独立出来设立运输公司，外购自己独立运输公司的运输劳务，以降低企业整体税负。的运输劳务，以降低企业整体税负。第7章基于企业采购的纳税筹划 3.3.筹划案例筹划案例 甲公司为工业企业，属于增值税一般纳甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，使用增值税税率为税人，使用增值税税率为17%17%，预计全年采购，预计全年采购原材料共计运费原材料共计运费800800万元（假设采购原材料时，万元（假设采购原材料时，甲公司负责货物的运输），其中可
29、抵扣物耗甲公司负责货物的运输），其中可抵扣物耗金额为金额为100100万元。现有两种运输方式可供选择：万元。现有两种运输方式可供选择：一是自备车辆运输；二是将自备车辆设立为一是自备车辆运输；二是将自备车辆设立为独立的运输公司，购买独立运输公司的运输独立的运输公司，购买独立运输公司的运输劳务。试分析该企业应选择哪种运输方式？劳务。试分析该企业应选择哪种运输方式？第7章基于企业采购的纳税筹划 运输结构中可抵扣物耗金额占运费的运输结构中可抵扣物耗金额占运费的比重比重r=100r=100800=12.5%800=12.5%23.53%23.53%，此时应，此时应当将自备车队独立出来设立运输子公司，当将
30、自备车队独立出来设立运输子公司，外购独立运输公司运输劳务，以降低企业外购独立运输公司运输劳务，以降低企业整体税负。整体税负。第7章基于企业采购的纳税筹划 方案方案1 1：采取自备车辆运输的方式：采取自备车辆运输的方式 可抵扣税额可抵扣税额 =100=10017%=1717%=17（万元）（万元）方案方案2 2：将自备车辆设立为独立的运输公司，：将自备车辆设立为独立的运输公司，采取购买独立运输公司的运输劳务的方式采取购买独立运输公司的运输劳务的方式 可抵扣税额可抵扣税额 =800=8007%-8007%-8003%=323%=32（万元）（万元）可见，方案可见，方案2 2比方案比方案1 1多抵扣
31、税额多抵扣税额1515万元，因万元，因此甲公司应当采取方案此甲公司应当采取方案2 2。第7章基于企业采购的纳税筹划 4.4.注意事项注意事项 （1 1）纳税筹划应重视整体经济效益。）纳税筹划应重视整体经济效益。纳税筹划的目的纳税筹划的目的是为了获得整体经济效益，而不是某一环节税收利益，只有是为了获得整体经济效益，而不是某一环节税收利益，只有整体收益大于整体成本时，在经济上才是可行的。企业即使整体收益大于整体成本时，在经济上才是可行的。企业即使可以通过将自备车辆设立为独立的运输公司可以实现节税，可以通过将自备车辆设立为独立的运输公司可以实现节税，但须将节税收益与成立和运营运输公司的成本、费用进行
32、比但须将节税收益与成立和运营运输公司的成本、费用进行比较，只有前者大于后者时，节税方案才有意义。较，只有前者大于后者时，节税方案才有意义。（2 2）企业采购的运输方式的多样的。）企业采购的运输方式的多样的。本节讨论的主要本节讨论的主要是企业有自有车辆时的规律，而对于企业无自有车辆的运费是企业有自有车辆时的规律，而对于企业无自有车辆的运费筹划需要视具体情况而定。筹划需要视具体情况而定。第7章基于企业采购的纳税筹划 某生产企业为增值税一般纳税人，外购某生产企业为增值税一般纳税人，外购农产品时面临两种运输方式：直接由销货方农产品时面临两种运输方式：直接由销货方运输和自行选择运输公司运输。若自行选择运
33、输和自行选择运输公司运输。若自行选择运输公司运输，则货物采购价格为运输公司运输，则货物采购价格为100100万元，万元，运费运费1010万元，若由销货方运输，则货物采购万元，若由销货方运输，则货物采购价格和运费合计价格和运费合计110110万元（收购单位向个人支万元（收购单位向个人支付款项时开具在一张货物销售发票上），增付款项时开具在一张货物销售发票上），增值税税率值税税率13%13%。试分析该企业应选择哪种运输。试分析该企业应选择哪种运输方式？方式？第7章基于企业采购的纳税筹划 由销货方运输，企业可抵扣的增值税由销货方运输，企业可抵扣的增值税=110 11013%=14.3013%=14.3
34、0（万元）（万元）由运输公司运输，企业可抵扣的增值税由运输公司运输，企业可抵扣的增值税=100 10013%+1013%+107%=13.707%=13.70（万元）（万元）该生产企业选择由运输公司运输可少缴纳该生产企业选择由运输公司运输可少缴纳增值税增值税0.600.60万元（万元（14.30-13.7014.30-13.70）。）。如果由销货方运输，但货物采购价格和运如果由销货方运输，但货物采购价格和运费合计为费合计为105105万元时，情况又如何？万元时，情况又如何？第7章基于企业采购的纳税筹划1.1.利用商品供求关系进行纳税筹划利用商品供求关系进行纳税筹划 供给需求供给需求物价下跌物价
35、下跌 采购方税负向上游转嫁采购方税负向上游转嫁 供给需求供给需求物价上涨物价上涨 采购方往往成为税负被转嫁对象采购方往往成为税负被转嫁对象 企业应在不影响正常生产的情况下，选择企业应在不影响正常生产的情况下，选择供给大于需求时进行采购，采购方往往可以大供给大于需求时进行采购，采购方往往可以大幅度压低价格，容易使企业自身实现税负转嫁。幅度压低价格，容易使企业自身实现税负转嫁。第第5 5节节 企业采购时间的纳税筹企业采购时间的纳税筹划划第7章基于企业采购的纳税筹划 2.2.密切关注税制未来的变化趋势密切关注税制未来的变化趋势 为了避免经济社会的剧烈波动，税制具为了避免经济社会的剧烈波动，税制具有相
36、对的稳定性。税制的稳定性决定了税制有相对的稳定性。税制的稳定性决定了税制改革往往是采取渐进的、过渡的方式，过渡改革往往是采取渐进的、过渡的方式，过渡措施的存在为利用税制变化进行纳税筹划提措施的存在为利用税制变化进行纳税筹划提供了空间。供了空间。纳税人可以通过及时掌握各类商品税收纳税人可以通过及时掌握各类商品税收政策的变化，在购货时间上作相应筹划安排，政策的变化，在购货时间上作相应筹划安排，使税负减轻。使税负减轻。第7章基于企业采购的纳税筹划 企业在采购货物时所采用的结算方式主要企业在采购货物时所采用的结算方式主要有两种，即现金采购和赊购。有两种，即现金采购和赊购。无论采取何种结算方式，作为采购方纳税无论采取何种结算方式，作为采购方纳税筹集的基本思路是要在税法允许的范围内，尽筹集的基本思路是要在税法允许的范围内，尽量采取有利于本企业的结算方式，量采取有利于本企业的结算方式，延迟付款，延迟付款，为企业赢得一笔无息贷款。为企业赢得一笔无息贷款。第第6 6节节 企业采购结算方式的纳税筹划企业采购结算方式的纳税筹划2023-1-5第7章基于企业采购的纳税筹划
