1、一、记账方法概述一、记账方法概述二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义三、借贷记账法的记账规则（三、借贷记账法的记账规则（重点、重点、难点难点）四、登记账户四、登记账户五、试算平衡（五、试算平衡（难点难点）3.2 3.2 借贷记账法借贷记账法复复式式记记账账法法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法我国规定我国规定的记账法的记账法目前已基本不用目前已基本不用一、记账方法概述一、记账方法概述记账方法记账方法是按照一定的规则、使用一定的符号、采用一是按照一定的规则、使用一定的符号、采用一定的计量单位，记录各项经济业务的技术方法。定的计量单位，记录各项经济业务的技术方法。记记
2、账账方方法法单式记账法单式记账法单式记账法单式记账法是指对发生是指对发生的经济业务，通常只在的经济业务，通常只在一个账户中进行记录的一个账户中进行记录的方法。方法。例：以银行存款例：以银行存款1010万元购入固定资产。万元购入固定资产。1.1.单式记账法单式记账法2.2.复式记账法复式记账法复式记账法是指对企业发生复式记账法是指对企业发生的每一项经济业务，都以的每一项经济业务，都以相相等的金额等的金额，在，在相互联系的两相互联系的两个或两个以上账户个或两个以上账户中进行记中进行记录的记账方法。录的记账方法。单式记账法单式记账法银行存款：银行存款：-10-10 万万复式记账法复式记账法银行存款：
3、银行存款：-10-10万万固定资产：固定资产：+10+10万万二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二字作为记账符二字作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账法。种复式记账法。在借贷记账法下，账户的左方称为在借贷记账法下，账户的左方称为“借方借方”，账，账户的右方称为户的右方称为“贷方贷方”。5资产费用资产费用负债所有者权益收入负债所有者权益收入资产资产 (增加增加)费用费用 (增加增加)成本成本 (
4、增加增加)负债负债 (增加增加)所有者权益所有者权益 (增加增加)收入收入 (增加增加)负债负债 (减少减少)所有者权益所有者权益 (减少减少)收入收入 (减少减少)借借 贷贷资产资产 (减少减少)费用费用 (减少减少)成本成本 (减少减少)三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则（重点、难点重点、难点）（一）记账方法与账户结构（一）记账方法与账户结构1.1.含义：含义：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。也可以说，会计分录是会计记及其金额的记录，简称分录。也可以说，会计分录是会计记账的公式。账的公式。2.2
5、.三要素：三要素：账户名称（会计科目）、记账金额、记账方向账户名称（会计科目）、记账金额、记账方向（应借应贷方向）（应借应贷方向）。3.3.编制方法：编制方法：5 5步骤步骤（1 1）分析涉及的账户：）分析涉及的账户：经济业务涉及到哪些账户发生变化？经济业务涉及到哪些账户发生变化？（2 2）分析账户的性质：）分析账户的性质：分析各账户属于什么会计要素？位于分析各账户属于什么会计要素？位于会计等式的左边还是右边？会计等式的左边还是右边？（3 3）判断增减变化：）判断增减变化：分析确定这些账户增加了还是减少了？分析确定这些账户增加了还是减少了？增减金额是多少？增减金额是多少？（4 4）确定记账方向
6、：）确定记账方向：是记入账户的借方或贷方？是记入账户的借方或贷方？（5 5）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。（二）会计分录（二）会计分录4.编制会计分录的理论基础编制会计分录的理论基础“借借”：资产、成本、费用资产、成本、费用的增加的增加负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入的减少的减少 “贷贷”：负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入的增加的增加 资产、成本、费用资产、成本、费用的减少的减少5.记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 采用借贷记账法，对于每项经济业务，都要采用借贷记账法，对于每项经
7、济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。入借方的金额必须等于记入贷方的金额。例例1 1：以银行存款：以银行存款1010万元购入固定资产。万元购入固定资产。银行存款：银行存款：-10-10万万固定资产：固定资产：+10+10万万借：固定资产借：固定资产 10 10万万 贷：银行存款贷：银行存款 1010万万例例2 2：通过银行偿还所欠货款：
8、通过银行偿还所欠货款8 8万元。万元。银行存款：银行存款：-8 8万万应付账款：应付账款：-8-8万万借：应付账款借：应付账款 8 8万万 贷：银行存款贷：银行存款 8 8万万例例3 3：投资者追加投资：投资者追加投资2020万元，存入银行。万元，存入银行。银行存款：银行存款：+2+20 0万万实收资本：实收资本：+2 20 0万万借：银行存款借：银行存款 20 20万万 贷：实收资本贷：实收资本 20 20万万某企业某月发生经济业务如下：某企业某月发生经济业务如下：1.1.从银行提取现金从银行提取现金20002000元；元；2.2.通过银行偿还所欠货款通过银行偿还所欠货款60006000元；
9、元；3.3.投资者追加投资投资者追加投资100000100000元，存入银行；元，存入银行；4.4.销售产品销售产品1700017000元，货款存入银行；元，货款存入银行；5.5.收回前欠货款收回前欠货款8000080000元，存入银行；元，存入银行；6.6.购进货物购进货物3500035000元，验收入库，货款暂欠；元，验收入库，货款暂欠；7.7.某职工借款某职工借款10001000元作为暂借差旅费；元作为暂借差旅费；8.8.收回前欠购货款收回前欠购货款5000050000元，其中元，其中1000010000元是现金，元是现金，4000040000元是银元是银行存款。行存款。要求：分别编制上
10、述每一项经济业务的会计分录。要求：分别编制上述每一项经济业务的会计分录。练习：编制会计分录练习：编制会计分录 四、登记账户（四、登记账户（重点重点）各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为通常称为“登帐登帐”或或“过账过账”。过账以后，一般要在过账以后，一般要在月末进行结账月末进行结账，即结算出，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。各账户的本期发生额合计和期末余额。例：绿岛公司收到投资者投资例：绿岛公司收到投资者投资100,000100,000元，款项已收元
11、，款项已收到并存入银行。到并存入银行。例例：绿岛公司用银行存款：绿岛公司用银行存款5 0005 000元支付前欠货款。元支付前欠货款。借：应付账款借：应付账款 5 5,000,000 贷：银行存款贷：银行存款 5 5,000,000 借：银行存款借：银行存款 100100,000,000 贷：实收资本贷：实收资本 100 100,000,000绿岛公司本期发生如下的经济业务，请编制会计分录。绿岛公司本期发生如下的经济业务，请编制会计分录。例：绿岛公司用银行存款例：绿岛公司用银行存款13 00013 000元购买设备一台。元购买设备一台。借：固定资产借：固定资产 1313,000,000 贷：银
12、行存款贷：银行存款 13 13,000,000例例:绿岛公司向银行借入短期借款绿岛公司向银行借入短期借款1 0001 000元，偿还前。元，偿还前。欠货款欠货款 借：应付账款借：应付账款 1 1,000,000 贷：短期借款贷：短期借款 1 1,000,000 期初余额期初余额 X X XX X X（3 3）减少额）减少额 X X XX X X（4 4）减少额）减少额 X X XX X X本期发生额本期发生额 X X X X X X 本期发生额本期发生额 X X XX X X期末余额期末余额 X X XX X X借借 资产、成本类账户资产、成本类账户 贷贷期末借方余额期末借方余额=期初借方余额
13、期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额（1 1）增加额）增加额 X X XX X X（2 2）增加额）增加额 X X XX X X1.资产类账户的记账方法 期初余额期初余额 10001000（3 3）减少额）减少额 500500（4 4）减少额）减少额 900900本期发生额本期发生额 2000 2000 本期发生额本期发生额 1400 1400期末余额期末余额 16001600借借 银行存款银行存款 贷贷期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额1600 =1000 +2000 -14001
14、600 =1000 +2000 -1400（1 1）增加额）增加额 800 800（2 2）增加额）增加额 1200 1200举例：资产类账户举例：资产类账户（3 3）减少额）减少额 XXXXXX（4 4）减少额）减少额 XXXXXX（1 1）增加额）增加额 XXXXXX（2 2）增加额）增加额 XXXXXX本期发生额本期发生额 XXX XXX 本期发生额本期发生额 XXX XXX期末余额期末余额 XXXXXX期初余额期初余额 XXXXXX借借 负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户 贷贷期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期
15、借方发生额2.负债、所有者权益类账户的记账方法（3 3）减少额）减少额 8 8万万（4 4）减少额）减少额 7 7万万（1 1）增加额）增加额 10 10万万（2 2）增加额）增加额 25 25万万本期发生额本期发生额 15 15万万 本期发生额本期发生额 35 35万万期末余额期末余额 50 50万万期初余额期初余额 30 30万万借借 短期借款短期借款 贷贷举例：负债类账户举例：负债类账户期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额5050万万 =30 =30万万 +35 +35万万 -15 -15万万 （1 1）增加额）增
16、加额 X X X X X X （2 2）增加额）增加额 X X XX X X（3 3）转出额）转出额 X X XX X X本期发生额本期发生额 X X XX X X本期发生额本期发生额 X X XX X X借借 费用类账户费用类账户 贷贷3.成本、费用类账户的记账方法费用类账户期末无余额费用类账户期末无余额 （1 1）增加额）增加额 1000 1000 （2 2）增加额）增加额 600 600（3 3）转出额）转出额 1600 1600本期发生额本期发生额 1600 1600本期发生额本期发生额 1600 1600借借 销售费用销售费用 贷贷举例：费用类账户举例：费用类账户 （3 3）转出数）
17、转出数 X X XX X X（1 1）增加额）增加额 X X XX X X（2 2）增加额）增加额 X X XX X X本期发生额本期发生额 X X XX X X 本期发生额本期发生额 X X XX X X 借借 收入类账户收入类账户 贷贷4.收入类账户的记账方法收入类账户期末无余额收入类账户期末无余额 （3 3）转出数）转出数 170 170万万（1 1）增加额）增加额 70 70万万（2 2）增加额）增加额 100 100万万本期发生额本期发生额 170 170万万 本期发生额本期发生额 170 170万万 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷举例：收入类账户举例：收入类账户20 1.1.
18、含义：含义：试算平衡是根据试算平衡是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的平衡的平衡原理，按照原理，按照“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”记账规则的要求，记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。五、试算平衡（五、试算平衡（难点难点）借贷必相等借贷必相等2.账户之间的平衡关系账户之间的平衡关系（1 1）期初余额平衡期初余额平衡（静态会计等式）（静态会计等式）全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计（2 2）发生额平衡（记账规则）发生额平
19、衡（记账规则）全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计（3 3）期末余额平衡（静态会计等式）期末余额平衡（静态会计等式）全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计 例：绿岛公司收到投资者投资例：绿岛公司收到投资者投资100,000100,000元，款项已收元，款项已收到并存入银行。到并存入银行。例例：绿岛公司用银行存款：绿岛公司用银行存款5 0005 000元支付前欠货款。元支付前欠货款。借：应付账款借：应付账款 5 5,000,000 贷：银行存款贷：银行存款 5 5,000,000 借：银
20、行存款借：银行存款 100100,000,000 贷：实收资本贷：实收资本 100 100,000,000（2 2）绿岛公司本期发生的经济业务如下：）绿岛公司本期发生的经济业务如下：例：绿岛公司用银行存款例：绿岛公司用银行存款13 00013 000元购买设备一台。元购买设备一台。借：固定资产借：固定资产 1313,000,000 贷：银行存款贷：银行存款 13 13,000,000例例:绿岛公司向银行借入短期借款绿岛公司向银行借入短期借款1 0001 000元，偿还前。元，偿还前。欠货款欠货款 借：应付账款借：应付账款 1 1,000,000 贷：短期借款贷：短期借款 1 1,000,000
21、项目项目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款固定资产固定资产实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款合计合计编制试算平衡表要求：要求：1 1）试就本期发生业务登记）试就本期发生业务登记T T型账户；型账户；2 2）填制试算平衡表。）填制试算平衡表。借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 146,500（1）100,000（3）13,000本期发生额本期发生额 100,000 本期发生额本期发生额 18,000(2)
22、5,000 期初余额期初余额 80,000期初余额期初余额 50,000(3)13,000本期发生额本期发生额 13,000(1)100,000期初余额期初余额 111,500本期发生额本期发生额 100,000期末余额期末余额 211,500 （2）5,000本期发生额本期发生额 6,000 本期发生额本期发生额 0期末余额期末余额 74,000期末余额期末余额 228,500期末余额期末余额 63,000(4)1,000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 5,000(4)1,000 本期发生额本期发生额 1,000 期末余额期末余额 6,000答案：1）登记账户试算平衡表试算平衡
23、表项目项目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款固定资产固定资产实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款146,50050,000111,50080,000合计合计196,500196,500100,000 13,0006,00018,000100,0001,000119,000119,000228,50063,000211,500 74,000291,500 291,5005,000 6,000答案：2）编制试算平衡表资产费用资产费用负债所有者权益收入负债所有者权益收入资产资产 (增加增加)费用费用 (增加
24、增加)成本成本 (增加增加)负债负债 (增加增加)所有者权益所有者权益 (增加增加)收入收入 (增加增加)负债负债 (减少减少)所有者权益所有者权益 (减少减少)收入收入 (减少减少)借借 贷贷资产资产 (减少减少)费用费用 (减少减少)成本成本 (减少减少)复习：确定记账方向的的规则复习：确定记账方向的的规则28 胜利公司胜利公司8月份各账户期初余额如下：月份各账户期初余额如下：库存现金库存现金 4,000元；元；银银行存款行存款 100,000元元；应收账款；应收账款 50,000元；元；原材料原材料 10,000元元 ；应付账款应付账款 30,000元；实收资本元；实收资本 134,00
25、0元元。胜利公司胜利公司8月份以下经济业务：月份以下经济业务：1、用银行存款购买原材料、用银行存款购买原材料10,000元。元。2、用库存现金支付总经理办公室电话费、用库存现金支付总经理办公室电话费600元。元。3、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款30,000元，偿还应付账款。元，偿还应付账款。4、将多余库存现金、将多余库存现金3,000元送存银行。元送存银行。5、收回应收账款、收回应收账款50,000元，存入银行。元，存入银行。要求：要求：（1）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额；）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额；（2）编制会计分录；）编制会计分录；（3）根据会计分
26、录登记有关账户，计算本期发生额与期末余额；）根据会计分录登记有关账户，计算本期发生额与期末余额；（4）编制试算平衡表。）编制试算平衡表。试算平衡练习题试算平衡练习题试算平衡表试算平衡表项目项目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款原材料原材料库存现金库存现金应收账款应收账款实收资本实收资本应付账款应付账款合计合计4.试算平衡的内在原因试算平衡的内在原因（1 1）作用：）作用：有利于检查账户记录的正确性。有利于检查账户记录的正确性。平衡说明基本正确，不平衡说明肯定有错。平衡说明基本正确，不平衡说明肯定有错。（2 2）局
27、限性：）局限性：不能检查账户记录的所有错误。不能检查账户记录的所有错误。5.试算平衡的作用与局限性试算平衡的作用与局限性无法发现的错误：无法发现的错误：a.a.遗漏记账；遗漏记账；b.b.重复记账；重复记账；c.c.借贷方向颠倒；借贷方向颠倒；d.d.方向正确但记错账户等。方向正确但记错账户等。能够发现的错误：能够发现的错误：a.a.借或贷一方遗漏登账；借或贷一方遗漏登账；b.b.借或贷一方金额登错等。借或贷一方金额登错等。小试牛刀小试牛刀1.1.哪些错误通过试算平衡不能发现？（哪些错误通过试算平衡不能发现？（）A.A.错用账户错用账户B.B.借贷方向记反借贷方向记反C.C.漏记或多记业务漏记
28、或多记业务D.D.一笔业务多记，一笔业务少记，金额正好相互抵消。一笔业务多记，一笔业务少记，金额正好相互抵消。2.2.下列项目中，用下列项目中，用“借借”表示增加的是（表示增加的是（）A.A.“应付账款应付账款”账户账户B.B.“本年利润本年利润”账户账户C.C.“投资收益投资收益”账户账户D.D.“原材料原材料”账户账户3.3.借贷记账法下，账户的贷方登记（借贷记账法下，账户的贷方登记（）。）。A A资产的增加资产的增加B.B.负债的增加负债的增加C C所有者权益的增加所有者权益的增加D.D.费用的增加费用的增加E E收入和利润的增加收入和利润的增加4.4.下列账户中，期末为借方余额的是（下
29、列账户中，期末为借方余额的是（）A.A.“应收账款应收账款”账户账户B.B.“固定资产固定资产”账户账户C.C.“主营业务收入主营业务收入”账户账户D.D.“利润分配利润分配”账户账户5.5.收入、费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（）收入、费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（）6.6.试算平衡表可以证明记账的金额没有错误。（试算平衡表可以证明记账的金额没有错误。（）一、记账方法概述一、记账方法概述二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则（重点、难点重点、难点）四、登记账户四、登记账户五、试算平衡（五、试算平衡（难点难点）3.2 3.2 借贷记账法借贷记账法本课小结本课小结
