1、基础会计实训基础会计实训 陈真子 本章学习目标本章学习目标 1 1了解会计循环的主要步骤；了解会计循环的主要步骤；2 2掌握会计账户和会计科目的概念，熟悉账户的结构；掌握会计账户和会计科目的概念，熟悉账户的结构；3 3深入理解复式记账原理，掌握借贷记账方法下各类账户深入理解复式记账原理，掌握借贷记账方法下各类账户的结构；的结构；4 4掌握账户的登记方法和会计分录的编制；掌握账户的登记方法和会计分录的编制；5 5理解账项调整和结账的概念，掌握试算平衡方法，会编理解账项调整和结账的概念，掌握试算平衡方法，会编制结账前后的试算平衡表；制结账前后的试算平衡表；6 6根据试算平衡表编制资产负债表和损益表
2、。根据试算平衡表编制资产负债表和损益表。实训目的本课程实训对象是财务管理专业本科生，本课程属于专业主干课程。本课程实训对象是财务管理专业本科生，本课程属于专业主干课程。财务流程实训财务流程实训 ，是为了巩固、应用，是为了巩固、应用财务会计财务会计的理论知识；根据的理论知识；根据企业会计准则企业会计准则的规定，融理论与实践为一体，对经济业务进行记的规定，融理论与实践为一体，对经济业务进行记账、算账、报账等账务处理，特别是围绕着资产、负债、所有者权益账、算账、报账等账务处理，特别是围绕着资产、负债、所有者权益、收入、利润等企业会计事项进行核算，以达到学以致用的目的。、收入、利润等企业会计事项进行核
3、算，以达到学以致用的目的。实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记帐凭证和汇总记帐凭证的能力，登记帐审核原始凭证的能力，编制记帐凭证和汇总记帐凭证的能力，登记帐簿的能力，编制会计报表的能力，查帐、对帐的等方面能力。是簿的能力，编制会计报表的能力，查帐、对帐的等方面能力。是基基础会计础会计、财务会计财务会计和和成本会计成本会计等课程的综合运用。同时，等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。还要培养学生严谨的职业作风。课程要求、实训学生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其、实训学
4、生在实验操作前，必须做好一切准备工作。其准备工作包括：全面复习所学的准备工作包括：全面复习所学的会计学导论会计学导论、财务财务会计会计和和成本管理会计成本管理会计等教材内容；准备好实验操作等教材内容；准备好实验操作用的用品和用具等。用的用品和用具等。2 2、实训学生在实验操作过程中必须做到书本知识与实际、实训学生在实验操作过程中必须做到书本知识与实际操作内容相结合；独立操作与教师解答相结合；锻炼财会操作内容相结合；独立操作与教师解答相结合；锻炼财会思想意识与提高核算技能相结合。思想意识与提高核算技能相结合。3 3、实训学生必须根据本方案的内容及要求，按质按量全、实训学生必须根据本方案的内容及要
5、求，按质按量全面完成实习任务。面完成实习任务。4 4、实训学生在实验结束后必须手写出实验总结。、实训学生在实验结束后必须手写出实验总结。5 5、实训学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。、实训学生必须严格遵守上课时间，不得无故缺课。成绩评判 1 1、考勤、考勤 2 2、课程参与、课程参与 2 2、流程模拟成绩、流程模拟成绩 4 4、流程实训总结、流程实训总结（）实验的收获与体会；（）实验的收获与体会；（）对实验与书本知识差异的感想；（）对实验与书本知识差异的感想；（）对实验过程的描述；（）对实验过程的描述；（）会计实验的不足之处和改进意见（）会计实验的不足之处和改进意见 实训1 会计核算书写
6、规范【实训目的】熟练掌握数字和文字书写规范。【实训操作规范】计算和书写是一个统一的整体，只有两者完全正确，所得到的资料才真实可靠，具有使用价值。因此，会计人员对于会计核算中凭证的填写、账簿的登记、报表的编制都需要用规范的文字和数字加以表达，并掌握书写的技能，做到使书写的文字和数字正确、清晰、流利和匀称。数字书写规范数字书写规范 一、大写数字 1数码：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖。2数位：个、拾、佰、仟、万、拾万、佰万、仟万、亿等。二、阿拉伯数字 0、1、2、3、4、5、6、7、8、9 一、请将下列小写金额数字写成大写金额数字 1￥69,879.40 2￥58,622.87 3￥80,
7、000,450.05 4￥980,150.00 二、请将下列大写金额数字写成小写金额数字 1人民币肆拾捌万柒仟陆佰元整 2人民币捌拾伍亿零陆元贰角整 3人民币玖万捌仟陆佰肆拾伍元叁角壹分 4人民币壹拾元零伍分 三、练习下列票据日期 1、1月15日 2、3月6日 3、10月24日 4、11月9日错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法 适用范围：划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。经经 济济业业 务务日记账日记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法注意 如发生结账后的记账凭证正确，而过账
8、错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。注意正确的更正正确的更正错误的更正错误的更正 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”用红字金额编制一
9、张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（一）红字更正法（一）适用范围更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记制造费用 账户50000原材料 账户50000登记更正红
10、字更正举例记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用 5000050000 原材料 5000050000记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用 50000 原材料 500005000050000 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）红字更正法（二）适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与
11、原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。更正方法及步骤红字更正举例红字更正举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记更正记账凭证借：管理费用450000 贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用 500000450000 原材料 500000450000 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错
12、账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。更正方法及步骤补充登记举例补充登记举例 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用5000 贷：原材料5000登记 管理费用 5000 原材料 5000登记更正记账凭证借：管理费用45000 贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。管理费用 500045000 原材料 500045000案案 例例 教
13、教 学学错账情况错账情况更正错账更正错账 嘉乐日用品有限公司2007年12月份部分经济业务及核算发生下列错误，均于结账前发现。找出每笔经济业务发生的记账凭证或账簿记录的错误，为下一步更正错账作准备。错错 账账 情情 况况 112月8日从天龙大厦购入办公用品。表5-1凭凭 证证 资资 料料表5-2业务业务1凭证资料凭证资料表5-3业务业务1凭证资料凭证资料 212月10日，生产车间领用材料作一般耗用。表5-4表5-5业务业务2凭证资料凭证资料 3 12月15日，报销业务招待费。表5-6表5-7业务业务3凭证资料凭证资料表5-8业务业务3凭证资料凭证资料表5-9业务业务3凭证资料凭证资料 412月
14、22日，以现金支票支付广告费。表5-10表5-11业务业务4凭证资料凭证资料表5-12业务业务4凭证资料凭证资料 512月25日，购入计算机一台，交付办公室使用，货款尚未支付。表5-13表5-14业务业务5凭证资料凭证资料表5-15业务业务5凭证资料凭证资料 6.经查发现上年度因会计人员工作失误，未计提行政管理部门固定资产折旧100000元，属重大会计差错，本期应予更正。（假设不调整上期因少提折旧而多交的所得税）账账 簿簿 资资 料料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料账簿资料更更 正正 错错 账账 1该业务发生后编制的记账凭证是正确的，但是
15、在据以登账时，“银行存款”账簿发生错误，将金额340元误登为34元，所以，应采用“划线更正法”进行更正。2该业务发生后编制的记账凭证中，使用的账户是正确的，但是金额发生错误，应该是9000元，误填为900元，少记了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“补充登记法”进行更正。业务业务2错账更正错账更正 第一、编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，将少记的8 100元以蓝字登记记账凭证。第二、根据上述补充凭证蓝字登记相关账户，冲销错误记录。业务业务2错账更正错账更正业务业务2错账更正错账更正 3该业务发生后编制的记账凭证中，使用的账户是正确的，但是金额发生错
16、误，应该是150元，误填为1500元，多记了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“二步红字更正法”进行更正。第一、编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，将多记的1350元以红字登记记账凭证。业务业务3错账更正错账更正 第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销错误记录。业务业务3错账更正错账更正业务业务3错账更正错账更正 4该业务发生后编制的记账凭证中使用的会计科目错误，将“银行存款”误用为“库存现金”，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“四步红字更正法”进行更正。第一、用红字金额编制一张与错误凭证会计科 目及对应关系相同的记
17、账凭证，冲销凭证错误。业务业务4错账更正错账更正 第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销原来错误记录。业务业务4错账更正错账更正业务业务4错账更正错账更正 第三、用蓝字编制一张正确的记账凭证，作为更正错账的依据。业务业务4错账更正错账更正 第四、根据上述更正凭证，用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。业务业务4错账更正错账更正业务业务4错账更正错账更正 5该业务发生后编制的记账凭证中使用的会计科目错误，将借方科目和贷方科目颠倒了，而且已经登记入账，账簿的记录和凭证的记录是一致的，所以应采用“四步红字更正法”进行更正。第一、用红字金额编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，
18、冲销凭证错误。业务业务5错账更正错账更正 第二、根据上述冲销凭证红字登记相关账户，冲销原来错误记录。业务业务5错账更正错账更正业务业务5错账更正错账更正 第三、用蓝字编制一张正确的记账凭证，作为更正错账的依据。业务业务5错账更正错账更正 第四、根据上述更正凭证，用蓝字登记有关账户，以达 到正确记录的目的。业务业务5错账更正错账更正业务业务5错账更正错账更正 6该错误属于本年度发现以前年度重大会计差错，应当采用追朔重述法进行更正。第一、补提折旧第二、将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”。业务业务6错账更正错账更正第三、调整利润分配有关数字。业务业务6错账更正错账更正第四、根据上述凭证分
19、别登记有关账户。业务业务6错账更正错账更正业务业务6错账更正错账更正业务业务6错账更正错账更正业务业务6错账更正错账更正第五、调整和补充财务报表。（1）资产负债表（局部，）（2）利润表（局部）（3）会计报表附注业务业务6错账更正错账更正业务业务6错账更正错账更正业务业务6错账更正错账更正业务业务6错账更正错账更正 实训2 会计综合实训【实训目的】通过模拟一个工业企业一个月的实际交易，用两天的时间集中实训，使学生在课堂理论学习和实训操作的基础上，对企业主要经济业务的会计核算和具体操作有一个总括的了解，以达到培养学生动手能力，提高综合素质的目的。【实训准备】1、在学完相关会计课程和完成前面会计核算
20、书写规范实训的基础上进行综合模拟实训。2、为了全仿真企业核算过程，准备好有关印鉴。张富张富贵印贵印 实训步骤实训步骤 根据模拟实训企业12月1日各总账及明细账的期初余额练习建账，并根据账户内容选择正确的账页格式进行登记。根据有关经济业务的原始凭证进行认真审核，对审核无误的原始凭证进行会计处理，编制记账凭证。该企业使用通用记账凭证。根据审核无误的记账凭证逐笔登记“现金”、“银行存款”日记账及其他明细账。总账采用科目汇总表形式，每旬汇总一次进行登记。期末，根据有关资料编制“本期发生额及余额表”，进行试算平衡，并在此基础上编制“资产负债表”和“利润表”。将本月记账凭证按规定装订成册。实训要求实训要求
21、 本综合实训资料的内容为2009年12月份的经济业务。全部业务为48笔。核算具体要求如下：1、本实训资料教学时间为2天（20学时），由5-6个学生组成的小组操作完成。2、材料核算按实际成本计价，发出存货采用全月一次加权平均法计算。3、产品销售价格均为不含增值税价格，增值税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%,所得税税率为25%。法定盈余公积的提取比例为10%，并按净利润的40%向投资者分配利润。4、利润核算采用“账结法”，每月计算出利润总额并预交所得税，年终进行清算。实训资料实训资料 一、模拟实训企业概况 企业名称：绵阳市天府公司 法人代表：张富贵 地址：绵阳市科创园区九洲大
22、道中段 电话：0816-6354001 开户银行：工商银行绵阳市涪城支行，账号：900 560 058 940 035 税务登记号：430 875 214 563 002（一般纳税人）财务主管：张之智 会计：陈丽 出纳：陈小翠 实训内容 建账 识别、审核和整理原始凭证；编制记帐凭证；登记明细帐和日记帐；编制记帐凭证汇总表；开设并登记总分类帐户；(7)编制会计报表。总帐总帐/报表岗位核算流程报表岗位核算流程原始凭证原始凭证汇汇 总总原始凭证原始凭证收收款款付付款款转转帐帐记帐凭证记帐凭证库库存存现现金金银银行行存存款款日记帐日记帐总总 分分 类类 帐帐总帐试算平衡表总帐试算平衡表明细分类帐明细分
23、类帐会会计计报报表表调整分录编制试算平衡过账记账记账凭证凭证设置账户设置账户复式记账复式记账登记登记账簿账簿调整业务调整业务日常经日常经济业务济业务试算表试算表会计会计报表报表会计分录处理处理输入输入输出输出结账业务结账业务结账分录 会计循环主要步骤会计循环主要步骤 3.1会计科目（Account）与会计账户 1 1、会计科目概念、会计科目概念会计科目是对会计对象具体内容所作科学分类会计科目是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。的类别名称。会计科目的分类 按核算指标详细程度（或隶属关系）分类按核算指标详细程度（或隶属关系）分类总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户 账户按经济内容分
24、类（即按会计科目表分账户按经济内容分类（即按会计科目表分类）类）资产类、负债类、所有者权益类、共同类资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类、成本类、损益类 总分类科目和明细分类科目 总分类科目总分类科目 也称一级科目或总账科目也称一级科目或总账科目 是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，提供总括是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，提供总括的核算指标；的核算指标；原则上由国家财政部统一规定，并统驭明细分类科目。原则上由国家财政部统一规定，并统驭明细分类科目。明细分类科目明细分类科目 也称二级或明细科目，子目或细目也称二级或明细科目，子目或细目 是对总分类科目所含的
25、内容再做详细分类的会计科目，提供更是对总分类科目所含的内容再做详细分类的会计科目，提供更详细、具体的指标。详细、具体的指标。它是从属科目，对总分类科目起辅助和补充作用。它是从属科目，对总分类科目起辅助和补充作用。会计科目的分类按经济内容按经济内容资产类资产类负债类负债类共同类共同类所有者权益类所有者权益类成本类成本类按隶属关系按隶属关系总账科目总账科目明细科目明细科目二级明细二级明细科目科目三级明细三级明细科目科目损益类损益类会计科目表资产1001 库存现金库存现金1231 坏账准备坏账准备1471 存货跌价准备存货跌价准备1605 工程物资工程物资1002 银行存款银行存款1401 材料采购
26、材料采购1501 持有至到期投资持有至到期投资1606 固定资产清理固定资产清理1012 其他货币资其他货币资金金1402 在途物资在途物资1502 持有至到期投持有至到期投资减值准备资减值准备1701 无形资产无形资产1101 交易性金融交易性金融资产资产1403 原材料原材料1503 可供出售金融可供出售金融资产资产1702 累计摊销累计摊销1121 应收票据应收票据1404 材料成本差异材料成本差异1511 长期股权投资长期股权投资1703 无形资产减值准备无形资产减值准备1122 应收账款应收账款1405 库存商品库存商品1512 长期股权投资减长期股权投资减值准备值准备1711 商誉
27、商誉1123 预付账款预付账款1406 发出商品发出商品1601 固定资产固定资产1801 长期待摊费用长期待摊费用1131 应收股利应收股利1407 商品进销差价商品进销差价1602 累计折旧累计折旧1901 待处理财产损溢待处理财产损溢1132 应收利息应收利息1408 委托加工物资委托加工物资1603 固定资产减值固定资产减值准备准备1221 其他应收款其他应收款1461 融资租赁资产融资租赁资产1604 在建工程在建工程会计科目表负债及所有者权益二、负债类二、负债类2232 应付股利应付股利四、所有者权益类四、所有者权益类2001 短期借款短期借款2241 其他应付款其他应付款4001
28、 实收资本实收资本 （或股（或股本）本）2201 应付票据应付票据2501 长期借款长期借款4002 资本公积资本公积2202 应付账款应付账款2502 应付债券应付债券4101 盈余公积盈余公积2203 预收账款预收账款2701 长期应付款长期应付款4103 本年利润本年利润2211 应付职工薪酬应付职工薪酬2801 预计负债预计负债4104 利润分配利润分配2221 应交税费应交税费三、共同类三、共同类2231 应付利息应付利息 会计科目表成本及损益类五、成本类五、成本类5001 生产成本生产成本5101 制造费用制造费用5201 劳务成本劳务成本5301 研发支出研发支出六、损益类六、损
29、益类（1）收入和利得）收入和利得（2）费用和损失）费用和损失6001主营业务收入主营业务收入6401 主营业务成本主营业务成本6051其他业务收入其他业务收入6402 其他业务成本其他业务成本6101公允价值变动损益公允价值变动损益6403 营业税金及附加营业税金及附加6111投资收益投资收益6601 销售费用销售费用6301营业外收入营业外收入6602 管理费用管理费用6603 财务费用财务费用6701 资产减值损失资产减值损失6711 营业外支出营业外支出6801 所得税费用所得税费用 2、账户 账户概念账户概念账户是根据会计科目开设的账户是根据会计科目开设的账户是对会计对象具体内容（即会
30、计要素账户是对会计对象具体内容（即会计要素）的进一步分类，是分类连续记录和反映会）的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素各项目的变化及其结果的一种手段。计要素各项目的变化及其结果的一种手段。设置账户是会计核算的一种专门方法设置账户是会计核算的一种专门方法 与会计科目对应，账户的分类与会计科目与会计科目对应，账户的分类与会计科目相同相同 3、账户的结构（1）账户的基本格式：原材料原材料 3、账户的结构 2、账户的简化格式分成左右两方，简化为T字账（T-account）。左方左方右方右方会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）账户余额：期初余额、期末余额账户余额：期初余额、期末余额 本期发生额
31、：本期增加发生额、本期减少发生额本期发生额：本期增加发生额、本期减少发生额期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额+会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 1、联系 会计科目是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。2、区别 会计科目只是对会计对象具体内容的分类，没有结构。账户有结构，反映资金运动状况，账户更明细、更丰富。会计科目需统一规定，账户还可自行确定。总分类账和明细分类账的平行登记原理 1、同时间登记、同时间登记 2、同方向登记、同方向登记 3、同金额登记、同金额登记 4、同依据登记、同依据登记3.2 借贷复式记账法 一、基本原理一、基本原理 记账方
32、法：单式记账法和复式记账法记账方法：单式记账法和复式记账法 复式记账法复式记账法(The double-entry bookkeeping)所谓复式记账法，就是对发生的每一项经济业务所引所谓复式记账法，就是对发生的每一项经济业务所引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。的两个或两个以上账户中进行登记的方法。复式记账方法特点 复式记账法的原理：会计等式复式记账法的原理：会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 特点：特点：反映资金的来龙去脉反映资金的来龙去脉 可以进行试算平衡可以进行试算平衡 容
33、易发现记账错误容易发现记账错误3.2 借贷记账法 1、起源于、起源于13世纪的意大利，借贷资本家世纪的意大利，借贷资本家 2、记账符号、记账符号“借借”和和“贷贷”，当时，当时“借借”表示借入表示借入，“贷贷”表示借出表示借出 拉丁语：拉丁语：Debit Record and Credit Record 缩写缩写 Dr.Cr.3、现在，、现在，“借借”和和“贷贷”已失去其本来意义，只表示已失去其本来意义，只表示记账的部位（左边和右边）。记账的部位（左边和右边）。借借贷贷DebitCredit 借贷记账法记账规则 1、资产类、成本类账户增加记借方，减少记贷、资产类、成本类账户增加记借方，减少记贷
34、方，余额一般在借方；方，余额一般在借方；2、负债、所有者权益账户，增加记贷方，减少、负债、所有者权益账户，增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。记借方，余额一般在贷方。3、费用类账户比照资产记账规则，收入类账户、费用类账户比照资产记账规则，收入类账户比照所有者权益记账规则。区别在于这些损益账比照所有者权益记账规则。区别在于这些损益账户没有余额。户没有余额。可用记账规则试算平衡可用记账规则试算平衡 记账总体规则记账总体规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借贷记账法下账户结构 左方为借方，右方为贷方 T字账为：借方（借方（Dr）贷方贷方(Cr)会计科目（账户名称）会计科目（账户名
35、称）资产、成本账户资产、成本账户发生额（减少数）发生额（减少数）本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）期初余额期初余额借方（借方（Dr）贷方贷方(Cr)会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）发生额（增加数）发生额（增加数）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）期末余额期末余额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 负债、所有者权益账户期初余额期初余额发生额（增加数）发生额（增加数）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）借方借方贷方贷方会计科目（账户名称）会计科目（账户名称）发生额（减少数）发生额（减少数）本期
36、发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）期末余额期末余额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 各类账户的基本结构资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加成本的冲减或结转成本的冲减或结转收入、利得的增加收入、利得的增加费用、损失的冲减或转销费用、损失的冲减或转销借方借方贷方贷方账户名称账户名称资产的增加资产的增加 负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少成本的增加成本的增加收入、利得的冲减或转销收入、利得的冲减或转销费用、损失的增加费用、损失的增加3.3 经济业务在账户中的登记经济业务
37、在账户中的登记Posting to the ledger 规则和步骤：根据经济业务的内容，确定所涉及账户的名称；分析所涉及账户的类别（按会计科目表分类）；进一步分析所涉及账户应反映增加数还是减少数；确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应记在贷方 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。举例：账户的登记举例：账户的登记 1、投资人甲投入设备一台，价值、投资人甲投入设备一台，价值100000元元借方借方贷方贷方实收资本实收资本100000借方借方贷方贷方固定资产固定资产100000 2、以银行存款20000元，购买原 材料。借方借方贷方贷方银行存款银行存款20000借方借方贷方贷方原材料原材料20
38、000 3、生产车间从仓库领用原材料5000 元，用于产品生产。生产成本生产成本50005000原材料原材料200004、采购员预支差旅费1000元，付现。库存现金库存现金其他应收账其他应收账100010005、从银行借入、从银行借入200000元，偿还期限元，偿还期限6个个月月短期借款短期借款200000200000银行存款银行存款200006、以银行存款80000元，偿付某供应商货款。应付账款应付账款8000080000银行存款银行存款200002000007、采购员报销差旅费1200元，冲销 其前借款后，补付现金200元。其他应收款其他应收款1000管理费用管理费用1200库存现金库存现
39、金10001000 2008、销售产品一批，价款50000元将于20天收取。主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款50000500009、根据已销产品出库单，结转销售产品成本38000元。库存商品库存商品主营业务成本主营业务成本3800038000 会计分录 同一业务中不同账户之间具有对应关系，同一业务中不同账户之间具有对应关系，互为对应账户互为对应账户 在实际中，业务发生后直接登记账户容易在实际中，业务发生后直接登记账户容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然出错，因此应先做成会计分录的记录，然后再据此转抄账户。后再据此转抄账户。会计分录：对经济业务指出应登记的账户会计分录：对经济业务指出
40、应登记的账户名称、记账方向和金额的一种记录。名称、记账方向和金额的一种记录。分录写法：分录写法：例：购买新设备一台，价值例：购买新设备一台，价值50000元，通过银行转账支票元，通过银行转账支票支付。支付。分录书写的格式要求分录书写的格式要求：账户名称应书写完整账户名称应书写完整，一级账户名称必须，一级账户名称必须规范。规范。先借后贷，分写两行先借后贷，分写两行。借贷符号、账户名称借贷符号、账户名称、金额应错格书写。、金额应错格书写。同方向的账户名称对同方向的账户名称对齐、金额对齐齐、金额对齐。借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 会计实务中的分录 例
41、：例：11月月20日，购买机器设备一台，价值日，购买机器设备一台，价值50000元，企业元，企业开出银行转帐支票付款。开出银行转帐支票付款。摘要应借科目记账金额一级科目二级或明细科目购买设备固定资产机器设备50000.00合计 50000.00附件附件 2 张张付款凭证付款凭证200年年11月月20日日应贷科目：应贷科目：银行存款银行存款编号编号 银付银付6号号 简单分录和复合分录简单分录和复合分录简单分录：会计分录中，对应账户只有两个。简单分录：会计分录中，对应账户只有两个。复合分录（或复杂分录）：三个或三个以上对应账户。复合分录（或复杂分录）：三个或三个以上对应账户。每一个复合分录都可以分
42、解成若干个简单分录每一个复合分录都可以分解成若干个简单分录借：管理费用借：管理费用 1200 贷：其他应收款贷：其他应收款 1000 库存现金库存现金 200借：管理费用借：管理费用 1000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1000 借：管理费用借：管理费用 200 贷：库存现金贷：库存现金 200 会计分录举例 1、开出现金支票，从银行提取现金5000元。借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 2、采购原材料8500元，货款暂欠。借：原材料 8500 贷：应付账款 8500 会计分录举例 3、以银行转账支票20000元支付广告费。借：销售费用借：销售费用 2000020000 贷：银
43、行存款贷：银行存款 20000 20000 4、采购员报销差旅费900元，冲销前借款1000元，交回现金100元。借：管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款 1000 会计分录举例 5、以银行存款预付购设备款、以银行存款预付购设备款30000元。元。借：预付账款借：预付账款 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 30000 6、上述设备已到，并投入使用，总价、上述设备已到，并投入使用，总价100000元。以银元。以银行存款补付余款行存款补付余款70000元。元。借：固定资产借：固定资产 100000 贷：预付账款贷：预付账款 30000 银行存款银行存款 70
44、000 过账（过账（Posting）过账就是将经济业务从会计分录（或日记簿）转抄到分类账的过程 注意点：日期 金额 凭证号数（或日记簿页数）和相应的分类账编号日记簿与分类账的交叉索引3.4 试算平衡（The trial balance）试算平衡原理试算平衡原理 三方面平衡关系三方面平衡关系 试算平衡表试算平衡表总帐试算平衡表总帐试算平衡表会计科目期初余额本期发生额 期末余额借方 贷方 借方贷方 借方 贷方合计3.5 账项调整与结账 账项调整所谓账项调整，就是按权责发生制的要求，确认哪些收入和费用应本期计入而尚未入账，哪些收入和费用虽已入账，但须按期分摊。调整分录账项调整时编制的会计分录，称为调整分录。账项调整的类别 应计收入的调整 递延收入的调整 应计费用的调整 递延费用的调整 结帐 所谓结账，就是在会计期末结算各种账簿记录。账结法和表结法 结账的内容 结算资产、负债和所有者权益账户。结算收入、费用类账户，计算出本期利润（或亏损）。3.6 报表的编制 根据试算表或工作底稿编制
