1、ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业会计制度设计学习情境一 企业会计组织机构设计 高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计机构设计情境一：企业会计组织机构设计 子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计第 3/40 页子情境二 会计人员配备12会计人员相关规定企业会计人员配备的目标及相关法规【引 例】鲁中金达有限公司因规模较小、业务较少，不单设会计机构，单位负责人决定由大家公认的、非诚诚实的应届毕业生小李负责现金的收付、记账、会计报表的
2、编制和会计档案的保管等工作。为了避免出现问题，决定每一笔账务处理都由单位的某位副职领导亲自审核，以体现单位领导对会计工作的重视。【引例】问题与任务：鲁中金达公司有哪些不妥之处？应如何改进？【知 识 准 备】.会计人员的编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。合理确定会计人员的编制，不仅可以防止会计机构内部人浮于事，又能避免事多压人、劳逸不均的状况，有效的保证会计机构高效率、低消耗的运转。一、企业会计人员配备的目标二、相关法规中华人民共和国会计法第三十七条规定1“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”2中华人民共和国会
3、计法第三十八条规定“会计人员，应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”3中华人民共和国会计法第三十九条规定“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。”4中华人民共和国会计法第四十条规定“因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得从事会计工作。”职业判断业务操作4 企业会计人员岗位职责设计1235 会计机构内部稽核制度设计 会计机构内部
4、牵制制度设计 会计人员回避制度设计会计人员定期轮换制度设计 会计人员岗位职责的设计1职业判断业务操作一、会计人员岗位职责设计应根据单位会计业务的需要设置会计工作岗位。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。2符合内部牵制制度。3轮岗制度。1按企业实际需要设岗。（一）建立会计人员岗位责任制 会计岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；财产物资核算岗位；职工薪酬岗位，成本费用岗
5、位，财务成果核算岗，资金核算，往来结算，总账报表；稽核，档案岗位；会计电算化岗位，管理会计岗位等 档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。一、会计人员岗位职责设计对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，由档案管理部门保管，不再属于会计岗位（二）总会计师的设置 依据会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师是单位会计工作的主要负责人，全面负
6、责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。总会计师是在单位负责人直接领导下进行工作的单位领导决策层成员。总会计师是单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。（二）总会计师的设置 坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务设置条件1坚持原则，廉洁奉公 2取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内各重要方面的财务会计工作时间不少于3年3有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识4具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况
7、，有较强的组织领导能力；5身体健康，能胜任本职工作6（二）总会计师的设置 BDACE参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；总会计师的职责（2个负责）（1个协助）（2个参与）负责对本单位会计机构设置和会计人员配备、会计人员的岗位设置、职务聘任、业务培训和考核等，支持会计人员依法行使职权。协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。负责组织的工作参与重大经济合同和经济协议的研究、审查编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措方案，开辟财源，有效使用资金；成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促
8、本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（二）总会计师的设置 总会计师权限会计人员管理权，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。主管审批财务收支工作。重大的财务收支必须经总会计师 审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。21543（三）
9、会计机构负责人和会计主管人员的设置 在的单位，应指定会计机构负责人。在的单位，也要在会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人和会计主管人员属于单位中层管理人员，具体组织管理本单位的会计工作。（三）会计机构负责人和会计主管人员的设置 应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有从事会计工作3年以上经历专业技术职务条件 组织协调能力 政治素质 任职条件政策业务水平（三）会计机构负责人和会计主管人员的设置 （1）具体领导本单位财务会计工作；（2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划；（4）组织开展本单位的财务成本分析；（5）审查或参与拟定经济合同、协议及其
10、他经济文件；（6）参加生产经营管理会议，参与经营决策；（7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；（8）审查对外报送的财务会计报告；（9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术学些和考核，参与会计人员的任免和调动岗位职责（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责 会计机构负责人、会计主管岗位 1.出纳岗位人员6.成本核算岗位人员2.固定资产核算岗位人员7.收入、利润及利润分配核算岗位人员3.材料物资核算岗位人员8.资金核算岗位人员4.库存商品核算岗位人员9.往来核算岗位人员5.职工薪酬核算岗位人员10.总账报表岗位人员11.稽核岗位人员出纳岗位职责（四）企业会计人员的任职条件和岗位职
11、责 办理现金收付和结算业务登记现金和银行存款日记账保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和空白支票1234（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责 会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法12参与编制固定资产更新改造和大修理计划3负责固定资产的明细核算和有关报表的编制5参与固定资产的清查盘点固定资产核算岗位4计算提取固定资产折旧和大修理资金（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责 050601020304会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法审查汇编材料物资的采购资金计划负责材料物资的明细核算会同有关部门编制材料物资计划成本目录配合有关部门制定材料物资消耗定额参与材料物资的清查盘点材料
12、物资核算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责 1负责库存商品的明细分类核算2会同有关部门编制库存商品计划成本目录3参与库存商品的清查盘点4配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额库存商品核算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责职工薪酬核算岗位（5）负责职工福利费、工会经费和职工教育经费等计提与分配（4）负责职工薪酬分配的核算（3）负责职工薪酬的明细核算（2）审核发放职工薪酬（1）监督应付职工薪酬计提（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责成本核算岗位（6）协助管理在产品和自制半成品（5）编制成本费用报表并进行分析（4）核算产品成本和期间费用（3）负责成本管理基础工作（1）拟定成本核算
13、办法（2）制定成本费用计划（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责1.负责编制收入、利润计划2.办理销售款项结算业务3.负责收入和利润的明细核算4.负责利润分配的明细核算5.编制收入和利润报表6.协助有关部门对产成品进行清查盘点收入、利润及利润分配核算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责资金 核算岗位负责企业各项投资的明细分类核算拟定资金管理和核算办法编制资金收支计划负责资金筹集的明细分类核算负责资金调度21543（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责建立往来款项结算手续制度办理往来款项的结算业务负责往来款项结算的明细核算往来结算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责 （1）负责登记总
14、账（2）负责编制资产负债表利润表、现金流量表等有关财务会计报表总账报表岗位（3）负责管理会计凭证和财务会计报表（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责审查财务成本计划1审查各项财务收支2复核会计凭证和财务会计报表3稽核岗位内部稽核制度与内部审计制度一样吗？内部稽核制度是指各单位的会计机构指定专职或者兼职 会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核的制度。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。二、会计机构内部稽核制度设计二、会计机构内部稽核制度设计BDAC审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是相符。不符时，应查明帐实不符的原因
15、，并提出改进措施。审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或纠正。审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否相互衔接等。会计内部稽核制度内部牵制制度与内部稽核制度有什么不同？内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相
16、互制约的作用的一种制度。二、会计机构内部牵制制度设计三、会计机构内部牵制制度设计 会计法明确规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这是我国从会计实践总结出的经验和教训，必须严格执行。内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用的一种制度。四、会计人员回避制度设计“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。1单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责
17、人、会计主管人员。2会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”3第十六条规定：四、会计人员回避制度设计需要回避的主要有以下三种亲属关系（2）直系血亲关系。（3）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。（1）夫妻关系。五、会计人员定期轮换制度设计第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。【做中学】根据情景引例分析 鲁中金达有限公司业务简单，会计业务较少，可以不设单设会计机构，但要设置会计人员，建立会计岗位责任制。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但会计人员的设置应符合会计稽核制度和内部牵制制度。按内部牵制制度要求“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，因此，单位负责人决定由高中毕业生小李负责现金的收付、记账、会计报表的编制和会计档案的保管等工作，显然，不符合会计岗位设置的内部牵制制度。因此，公司可以由小李负责现金的收付、记账等工作，但稽核和会计档案的保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作等工作应由专人负责，也可以委托代理记账机构代理记账。【本情境小结】THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
