1、1第二章 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 外币业务 小结2第一节 现金1 现金的管理与控制1.1 现金的范围 广义的现金包括库存现金、银行存款和其他可以被普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。狭义的现金仅指库存现金在实务中，如何判断现金的范围？31.2 现金的管理与控制 适用范围资料：现金管理暂行条例 现金的库存限额 现金收支的内部控制 现金收入的控制 现金支出的控制 库存现金的控制资料：42 现金的会计处理2.1 现金日常收支的会计处理 帐户设置：总帐、现金日记帐“现金”科目：核算库存现金 现金收支业务与凭证填制2.2 零用现金制度（或备用金
2、制度）内容 帐户设置：“其他应收款”、“备用金”、“暂付款”有关业务：建立备用金 报销52.3 现金的溢缺若发现现金帐实不符，应设置“现金溢缺”帐户予以反映，并追查原因。“现金溢缺”帐户：借余，表示现金短缺；贷余，表示现金溢余。原因处理：属正常、合理范围内的小额差错，经批准记入当期损益；属个人侵吞舞弊造成的，应由事故责任人员负责赔偿，记入“其他应收款”。62.4 现金报告现金日报表现金预算表现金流量表7第二节 银行存款内容：银行存款的管理办法银行存款的管理办法银行结算方法银行结算方法银行存款的清查银行存款的清查案例分析案例分析81 1 银行存款的管理办法银行存款的管理办法1.1 银行存款帐户的
3、设置与使用银行存款：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。1.2 银行存款收付业务的会计处理总帐银行存款日记帐备查帐簿：银行往来登记簿92 2 银行结算方法银行结算方法2.1 支付结算的概念 指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。涉及三方：付款人：恪守信用、履行付款原则 收款人：谁的钱进谁的帐，由谁支配原则 银行：银行不垫款原则102.2 支付结算的种类（银行结算方法）银行结算方法）支付结算 票据结算 支票 本票 汇票 异地托收承付 非票据结算 委托收款 汇兑 信用证113 银行存款的清查
4、方法：企业与银行核对帐目 不相符的原因：错帐、未达帐项 未达帐项：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付 银行已收，企业未收；银行已付，企业未付 银行存款余额调节表的编制格式：以企业银行存款帐面余额（或银行对帐单余额）为起点，加减调整项目，调整到银行对帐单余额（或企业银行存款帐面余额）；分别以企业银行存款帐面余额和银行对帐单余额为起点，加减各自的调整项目，得出两个相同的正确余额。12 实例：P32 有关规定：对于未达帐项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款帐面记录；只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达帐项变成“已达帐项”时，才能进行相应的帐务处理。未达帐项的处理在月末根据余
5、额表先将未达帐项登记入帐，下月将其转回，等到变成已达帐项后再按正常程序处理；对未达帐项不作会计处理，但对其中重大项目在报表附注中加以揭示。4 案例分析 P394113第三节 其他货币资金1 其他货币资金的内容 概念：指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。外埠存款：外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项；银行汇票存款：银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项；银行本票存款：银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定存入 银行的款项；在途货币资金：在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状态
6、的款项。信用证存款：信用证存款：保函押金：保函押金：142 2 其他货币资金的会计处理其他货币资金的会计处理2.1 帐户设置 总帐：“其他货币资金”明细帐户：按其内容设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”、“信用证”等。2.2 经济业务 取得 使用（如采购物资）退回多款15第四节 外币业务1 1 外币与外币业务外币与外币业务1.1 外币q外币：一般指本国货币以外其他国家和地区的货币。从会计角度看，外币是指记帐本位币以外的货币计量单位。q记帐本位币：指记帐和编制会计报表所用的货币。q有关规定：我国企业一般以人民币为记帐本位币；若企业的业务收支以外国货币为主，也可选用某一种外国货
7、币作为记帐本位币，记帐本位币以外的货币均为外币。161.2 外汇汇率q 又称外汇汇价，指两国货币之间的比价。买入价：银行买进外汇的价格；卖出价：银行卖出外汇的价格；中间价：银行买入价和卖出价之间的平均数。q 汇率的标价方法直接标价法（应付标价法）：1美元=8.53元人民币在直接标价法下，汇率上涨，说明外国货币币值上涨，本国货币币值下跌。间接标价法（应收标价法）q 记帐汇率（现行汇率）：是企业发生外币业务时所采用的入帐汇率；q 帐面汇率（历史汇率）：企业以往发生外币业务已登记入帐的汇率。171.3 外币业务q指以外币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。q外币业务的主要内容：外币兑换业务外币借
8、款业务外币交易业务：即以外币进行款项收付、往来结算的业务。投入外币资本业务偿债基金会计业务182 外币业务的会计处理2.1 2.1 外币业务的记帐方法外币业务的记帐方法q外币统帐制（记帐本位币制）是以记帐本位币作为统一记帐金额的记帐方法。汇率的选择：外币业务发生当日的汇率（逐日折算法），或业务发生当月1日的汇率（月终调整法）。适于涉及外币种类较少，且外币收支业务不多的企业。19外币分帐制（原币记帐制）企业的记帐本位币业务和外币业务均应分别设立帐户反映，即有几种外币入帐，就应设立几套帐户。外币业务发生时，以原币记帐；若发生货币兑换业务，应通过“外币兑换”予以调整；会计期末，再按一定汇率将各种外币
9、帐户余额换算成记帐本位币编制报表。适于涉及外币种类较多，且外币收支见大较大的业务。202.2 外币业务会计处理的基本程序 外币业务发生时：采用当月一日的汇率，或业务发生当日的汇率进行折算；月末：各外币帐户余额按月末市场汇率折算，与原本位币余额间的差额，确认为汇兑损益；此外，对外币类债权和债务帐户，在结算日还应按当日汇率确定其汇兑损益。212.3 汇兑损益的处理原则 汇兑损益的产生 外币兑换产生的汇兑损益 期末外币帐户调整产生的汇兑损益 汇兑损益的处理原则P372.4 实例实例22小结小结 货币资金的控制货币资金的控制严格职责分工。不相容职责相分离实行交易分开。防坐支实施内部稽核实施定期轮岗制度 货币资金的报告货币资金的报告“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三帐户的余额之和在资产负债表上的三帐户的余额之和在资产负债表上的货币资金货币资金报告。报告。
