1、第二章第二章 货币资金货币资金一、库存现金一、库存现金二、银行存款二、银行存款三、其他货币资金三、其他货币资金 第一节第一节 库存现金的核算库存现金的核算库存现金的管理控制库存现金的管理控制库存现金控制的基本原则库存现金控制的基本原则（P P1717）库存现金的收支控制库存现金的收支控制（P P1818）库存现金控制的基本要求（库存现金控制的基本要求（P P1919）共同特点：职能分开、责任明确、加强监督共同特点：职能分开、责任明确、加强监督主要体现在保持库存现金限额的适当性和安主要体现在保持库存现金限额的适当性和安全完整性上全完整性上尽量通过银行结算；建立内控和稽核制尽量通过银行结算；建立内
2、控和稽核制度；贯彻度；贯彻“九不准九不准”的规定的规定二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理l（一）库存现金收付的业务手续（一）库存现金收付的业务手续l（二）库存现金的会计处理（二）库存现金的会计处理 1、现金一般业务的处理、现金一般业务的处理 收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：相关的资产、负债、所有者权益贷：相关的资产、负债、所有者权益 支出现金支出现金 借：相关的资产、负债、所有者权益借：相关的资产、负债、所有者权益 贷：库存现金贷：库存现金2 2、现金其他业务的核算、现金其他业务的核算（1）现金清查）现金清查现金长款：现金长款：现金短款：现金短款：发现长款：发现长款：
3、发现短款：发现短款：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 处理时：处理时：处理时：处理时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因）（无法查明原因）贷：其他应付款贷：其他应付款（支付给单位或个人）（支付给单位或个人）其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿）（责任人、保险公司赔偿）营业外收入营业外收入（无法查明原因的）（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 例题：（课本例题：（课本P P2323）A A公司公司6 6月底对库存现金进行盘点，发现盘亏月底
4、对库存现金进行盘点，发现盘亏150150元，经核实元，经核实查证，属有关责任人员管理失职所致，公司决定由有关责任查证，属有关责任人员管理失职所致，公司决定由有关责任人员进行赔付。人员进行赔付。账务处理分录：账务处理分录：(1)(1)发现盘亏：发现盘亏：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 贷：库存现金贷：库存现金 150150(2)(2)报批处理后：报批处理后：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（*）150150 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150（2 2）备用金的核算
5、）备用金的核算定额备用金制度定额备用金制度 非定额备用金制度非定额备用金制度拨付备用金：拨付备用金：拨付备用金：拨付备用金：借：其他应收款借：其他应收款-备用金备用金 借：其他应收款借：其他应收款-备用金备用金 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金：报销备用金：报销备用金：报销备用金：借：有关费用账户借：有关费用账户 借：有关费用账户借：有关费用账户 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款-备用金备用金 结清余款：结清余款：借：现金、银行存款借：现金、银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款-备用金备用金余款转回余款转回
6、 练习：课本练习：课本P P2424 某批发商业企业对储运部门实行备用金制度，财会某批发商业企业对储运部门实行备用金制度，财会部门付给储运部门部门付给储运部门50005000元钱，用于市内日常小额运费元钱，用于市内日常小额运费开支。一周后，储运部门凭运费发票向财会部门报销，开支。一周后，储运部门凭运费发票向财会部门报销，计计38003800元，请分别运用定额和非定额备用金制度来编元，请分别运用定额和非定额备用金制度来编制会计分录。制会计分录。1.1.定额备用金制度下定额备用金制度下 (1)(1)财会部门付款后：财会部门付款后：借：借：其他应收款其他应收款备用金备用金储运部门储运部门 50005
7、000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000 (2)(2)储运部门凭运费发票报销：储运部门凭运费发票报销：借：销售费用借：销售费用运杂费运杂费 38003800 贷：库存现金贷：库存现金 380038002.2.非定额备用金制度下非定额备用金制度下(1)(1)财会部门付款后：财会部门付款后：借：借：其他应收款其他应收款备用金备用金储运部门储运部门 50005000 贷：库存现金贷：库存现金 50005000(2)(2)储运部门凭运费发票报销：储运部门凭运费发票报销：借：销售费用借：销售费用运杂费运杂费 38003800 贷：贷：其他应收款其他应收款备用金备用金储运部门储运部门 38003
8、800(3)(3)结清余款：结清余款：借：银行存款借：银行存款 12001200 贷：贷：其他应收款其他应收款备用金备用金储运部门储运部门 12001200 第三节第三节 银行存款银行存款一、银行存款账户类型一、银行存款账户类型l基本存款账户：基本存款账户：办理日常转账和库存现金收付，一个企业只能开设办理日常转账和库存现金收付，一个企业只能开设一个；一个；l一般存款账户：一般存款账户：基本账户以外的经常性账户，办理转账结算和现金基本账户以外的经常性账户，办理转账结算和现金缴存，但不能办理库存现金支取；缴存，但不能办理库存现金支取；l临时存款账户：临时存款账户：临时经营需要而开设的账户；临时经营
9、需要而开设的账户；l专用存款账户：专用存款账户：特定用途需要而开设的账户，如基建存款、农副特定用途需要而开设的账户，如基建存款、农副产品采购、改造存款和特定用途存款；产品采购、改造存款和特定用途存款；二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理（一）银行存款的账簿设置（一）银行存款的账簿设置 总账总账总分类账总分类账 日记账日记账序时核算序时核算 明细账明细账适用于有不同银行账户和适用于有不同银行账户和不同币种存款的企业需要不同币种存款的企业需要（二）相关业务分录（二）相关业务分录收款：收款：借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入或所有者权益类账户贷：负债、收入或所有者权益类账户付款：付款：
10、借：资产、负债、所有者权益或费用账户借：资产、负债、所有者权益或费用账户 贷：银行存款贷：银行存款三、企业与银行存款对账三、企业与银行存款对账（一）银行存款核对的目的（一）银行存款核对的目的1.确保银行存款账目的正确性确保银行存款账目的正确性2.查明银行存款的实际余额查明银行存款的实际余额（二）核对方法（二）核对方法银行存款日记账银行存款日记账 银行送来的对账单银行送来的对账单（三）两者不一致的原因（三）两者不一致的原因1.企业与银行一方或双方记账有误企业与银行一方或双方记账有误2.存在未达账项存在未达账项（四）未达账项调整（四）未达账项调整银行存款余额调节表（银行存款余额调节表（P30）四、
11、银行结算方式四、银行结算方式（一）支票：（一）支票：（同城使用）（同城使用）支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票：（二）银行汇票：（同城或异地）（同城或异地）银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，由其在见票时按银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。（三）银行本票：（三）银
12、行本票：（同城使用）（同城使用）银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。一种票据。（四）商业汇票（四）商业汇票（包括商业承兑和银行承兑，同城或异地使用）（包括商业承兑和银行承兑，同城或异地使用）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式（异地使用）（异地使用）汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算汇兑是汇款人委托银行将
13、款项汇给外地收款人的结算方式。方式。（六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式（同城异地）（同城异地）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。方式。（七）托收承付结算方式（七）托收承付结算方式（异地使用）（异地使用）托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。第四节第四节 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容和管理一、其他货币资金的内容和管理（一）内容（一）内容
14、企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等 （二）管理（二）管理 1.1.根据业务需要合理选择结算工具；根据业务需要合理选择结算工具；2.2.对逾期尚未办理结算的银行汇票、本票以及已对逾期尚未办理结算的银行汇票、本票以及已经办理的汇票、本票结余款按规定及时转回。经办理的汇票、本票结余款按规定及时转回。二、其他货币资金的会计核算二、其他货币资金的会计核算（一）银行汇票、银行本票、外埠存款、信用
15、卡、信用证核算（一）银行汇票、银行本票、外埠存款、信用卡、信用证核算 1.申请办理，存入货币资金申请办理，存入货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等 贷：银行存款贷：银行存款 2.使用时使用时 借：资产、负债、费用等借：资产、负债、费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等 3.退回余款退回余款 借：银行存款借：银行存款 贷贷:其他货币资金其他货币资金银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡存款等银行本票、银行汇票，外埠存款、信用卡
16、存款等 注：支票和商业汇票不在其他货币资金的核算范围内注：支票和商业汇票不在其他货币资金的核算范围内 例题：例题：（习题册（习题册P P1414）（1 1）某公司委托银行开出）某公司委托银行开出5000050000元银行汇票进行材料采购。采购元银行汇票进行材料采购。采购A A材料价款材料价款4200042000元增值税税率为元增值税税率为17%17%。材料尚未运到。材料尚未运到。开出汇票时：开出汇票时：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000 结算货款时：结算货款时：借：材料采购借：材料采购AA材料材料 420004
17、2000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）71407140 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 4914049140 结清汇票余款时：结清汇票余款时：借：银行存款借：银行存款 860860 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 860860 （2 2）汇款）汇款8000080000元到外地设立采购专户。采购结束，收到供元到外地设立采购专户。采购结束，收到供货单位发票，发票上列明价款货单位发票，发票上列明价款6000060000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，所购所购B B材料已到货并验收入库；材料已到货并验收入库；汇款时：汇款
18、时：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 8000080000 贷：银行存款贷：银行存款 8000080000 结算货款时：结算货款时：借：原材料借：原材料BB材料材料 6000060000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020010200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 7020070200 结清账户余款时：结清账户余款时：借：银行存款借：银行存款 98009800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 9800 9800（3 3）向某证券公司划款）向某证券公司划款2020万元，委托其代购万元，委托其代购 B B公司即
19、将发行的股票。公司即将发行的股票。向证券公司划款时：向证券公司划款时：借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 200000200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000200000（4 4）委托银行开出银行本票）委托银行开出银行本票5050万元向甲公司采购万元向甲公司采购C C材料。当日，材料。当日，材料购进并验收入库，增值税发票上列示材料购进并验收入库，增值税发票上列示C C材料价款材料价款4040万元，万元，增值税税率为增值税税率为17%17%。本票余额尚未结清。本票余额尚未结清。开出银行本票：开出银行本票：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000 结算材料价款时：结算材料价款时：借：原材料借：原材料 400000400000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6800068000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 468000468000
