1、资产评估工作底稿及编制资产评估工作底稿及编制（2014.05）王建军王建军第一部分第一部分资产评估工作底稿准则内容简介资产评估工作底稿准则内容简介一、资产评估工作底稿及其意义一、资产评估工作底稿及其意义（一）资产评估工作底稿（一）资产评估工作底稿 资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。相关资料。定义解析定义解析 资产评估工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务过程资产评估工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务过程中形成的中形成
2、的p 在资产评估业务执行过程中逐渐形成的在资产评估业务执行过程中逐渐形成的p 资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性 是对资产评估程序实施情况的反映是对资产评估程序实施情况的反映p 反映资产评估业务所必需的程序是否执行以及执行程度反映资产评估业务所必需的程序是否执行以及执行程度p 反映资产评估程序的各具体环节的执行质量反映资产评估程序的各具体环节的执行质量 为支持评估结论形成的工作记录以及获取的其他信息资料为支持评估结论形成的工作记录以及获取的其他信息资料p 记载的内容作为支撑评估结论的证据记载的内容作为支撑评估结论的证据p 记载内容必
3、须与资产评估结论之间存在内在的因果关系记载内容必须与资产评估结论之间存在内在的因果关系p 记载内容及其繁简程度主要取决于这种因果关系以及因果记载内容及其繁简程度主要取决于这种因果关系以及因果关系的关联程度关系的关联程度（二）工作底稿产权归属（二）工作底稿产权归属 资产评估工作底稿的所有权归资产评估机构资产评估工作底稿的所有权归资产评估机构 相关法律的规定相关法律的规定 资产评估准则的规定（注册资产评估师应当在评估机构执资产评估准则的规定（注册资产评估师应当在评估机构执业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上评估机构执业。）评估机构执业
4、。）资产评估人员的行为特点资产评估人员的行为特点（三）资产评估工作底稿的意义（三）资产评估工作底稿的意义 资产评估工作底稿是连接资产评估各环节、各方面工作的资产评估工作底稿是连接资产评估各环节、各方面工作的纽带纽带 项目的分工与执行不同程序形成的局部结论的联系纽带项目的分工与执行不同程序形成的局部结论的联系纽带 局部结论与综合结论之间的衔接的纽带局部结论与综合结论之间的衔接的纽带 资产评估工作底稿是编写资产评估报告的依据资产评估工作底稿是编写资产评估报告的依据 编制资产评估报告应当以资产评估过程中形成的工作底稿编制资产评估报告应当以资产评估过程中形成的工作底稿为基础为基础 工作底稿的记录构成评
5、估报告最终结论的直接依据工作底稿的记录构成评估报告最终结论的直接依据 是控制资产评估风险和提高资产评估工作质量的重要手段是控制资产评估风险和提高资产评估工作质量的重要手段 考核和评价资产评估机构和人员专业能力和工作业绩的重考核和评价资产评估机构和人员专业能力和工作业绩的重要依据要依据 资产评估工作底稿反映了评估机构和相关人员执行评估程资产评估工作底稿反映了评估机构和相关人员执行评估程序、选择评估参数和方法等、作价标准、判断和计算结果序、选择评估参数和方法等、作价标准、判断和计算结果的过程的过程 资产评估机构内部考核、行业内部检查考核，以及行业主资产评估机构内部考核、行业内部检查考核，以及行业主
6、管部门进行检查等资产评估机构和人员执业质量的重要手管部门进行检查等资产评估机构和人员执业质量的重要手段使工作底稿段使工作底稿 进行行政复议和法律诉讼的重要佐证资料进行行政复议和法律诉讼的重要佐证资料 评估机构和人员不希望自己评估结论存在质疑评估机构和人员不希望自己评估结论存在质疑 当发生争议时工作底稿将产生不可替代的作用当发生争议时工作底稿将产生不可替代的作用 总结资产评估工作经验和为进行资产评估理论研究积累重总结资产评估工作经验和为进行资产评估理论研究积累重要资料要资料 理论均是对大量实践经验（教训）的抽象和概括。通过对理论均是对大量实践经验（教训）的抽象和概括。通过对资产评估工作底稿的分析
7、和研究：资产评估工作底稿的分析和研究：总结资产评估的工作经验，为进一步完善工作底稿，形成总结资产评估的工作经验，为进一步完善工作底稿，形成科学的工作底稿体系提供条件科学的工作底稿体系提供条件 工作底稿的积累和对丰富的工作底稿的研究，在进行必要工作底稿的积累和对丰富的工作底稿的研究，在进行必要的抽象和概括的基础上形成资产评估理论。的抽象和概括的基础上形成资产评估理论。他人从事资产评估工作的重要参考和借鉴，提高资产评估他人从事资产评估工作的重要参考和借鉴，提高资产评估工作效率工作效率（三）资产评估工作底稿准则的主要内容（三）资产评估工作底稿准则的主要内容 第一章第一章 总总 则（第一条至第四条）则
8、（第一条至第四条）第二章第二章 基本要求（第五条至第八条）基本要求（第五条至第八条）第三章第三章 工作底稿的内容（第九条至第十一工作底稿的内容（第九条至第十一条）条）第四章第四章 工作底稿的编制和管理（工作底稿的编制和管理（第十二条第十二条至第二十条）至第二十条）第五章第五章 附附 则（则（第二十一条）第二十一条）二、工作底稿准则重要条款二、工作底稿准则重要条款（一）基本要求（一）基本要求 工作底稿的核心工作底稿的核心 第五条第五条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管
9、理工作底稿。制和管理工作底稿。第六条第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。持评估结论。实施资产评估业务应当编制工作底稿实施资产评估业务应当编制工作底稿应当对业已形成的工作底稿进行管理应当对业已形成的工作底稿进行管理工作底稿的内容构成应当足以反映资产评估程序工作底稿的内容构成应当足以反映资产评估程序的实施情况，并能够支持评估结论。的实施情况，并能够支持评估结论。工作底稿的真实性和繁简程度工作底稿的真实性和繁简程度 第七条第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据
10、评估业务的具体情况结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。，合理确定工作底稿的繁简程度。应当真实完整地反映评估过程应当真实完整地反映评估过程 在不影响真实完整的前提下应当突出重点在不影响真实完整的前提下应当突出重点 工作底稿记录应当清晰工作底稿记录应当清晰 工作底稿应当结论明确工作底稿应当结论明确工作底稿的形式选择工作底稿的形式选择 第八条第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。
11、电子或者其它介质形式的重况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。通常，我们工作底稿记录在纸张上，它易于记录、保存方通常，我们工作底稿记录在纸张上，它易于记录、保存方便、便于查阅，适用面广。便、便于查阅，适用面广
12、。本条规定规定工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它本条规定规定工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。其它介质形式指的是录像、照片等形式。其它介质形式指的是录像、照片等形式。（二）工作底稿的基本内容（二）工作底稿的基本内容 工作底稿分类及定义工作底稿分类及定义 第九条第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。作类工作底稿。管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业业务过程中
13、，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。务所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。工作记录及相关资料。管理类工作底稿的内容管理类工作底稿的内容第十条第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容管理类工作底稿通常包括以下内容:（一）评估业务基本事项的记录；（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（二）业务约定书；（三）评估计划；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（四）评估业务
14、执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。（五）评估报告的审核记录。管理类工作底稿的具体内容包括：管理类工作底稿的具体内容包括：（一）评估业务基本事项：（一）评估业务基本事项：1 1、评估业务中所涉及到的基本事项、评估业务中所涉及到的基本事项2 2、评估项目风险评价、评估项目风险评价3 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单4 4、聘请专家（专业人员）的主要情况、聘请专家（专业人员）的主要情况5 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动相关的工作底稿相关的工作底稿6 6、注册资产评估师
15、在评估中形成的其他管理类工作底、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底管理类工作底稿的具体内容包括：管理类工作底稿的具体内容包括：（二）业务约定书；（二）业务约定书；（三）评估计划；（三）评估计划；（四）评估过程中重大问题处理记录；（四）评估过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录（五）评估报告的审核记录 1 1、三级审核情况、三级审核情况 2 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3 3、评估报告送达情况、评估报告送达情况操作类工作底稿的内容操作类工作底稿的内容 第十一条第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象操作类工作底稿的内容
16、因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；资料，其他相关资料；（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及
17、专，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；诺，其他相关资料；（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。成过程记录，其他相关资料。操作类工作底稿主要产生于资产清查、评定估算阶段操作类工作底稿主要产生于资产清查、评定估算阶段（三）工作底稿的编制和管理（三）工作底稿的编制和管理 第十二条第十二
18、条 注册资产评估师在评估业务完成后，注册资产评估师在评估业务完成后，应当及时整理工作底稿并归档。应当及时整理工作底稿并归档。本条明确注册资产评估师在评估业务完成后，应本条明确注册资产评估师在评估业务完成后，应当及时整理工作底稿并归档。当及时整理工作底稿并归档。第十三条第十三条 注册资产评估师收集委托方和相关当注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿，应当由提供方在相关资料中签字、盖章或者以，应当由提供方在相关资料中签字、盖章或者以其他方式进行确认。其他方式进行确认。本条强调委托方和相关当事方提供的与评估业务本条强调委托
19、方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料，应当由提供方签字或盖章确认。相关的资料，应当由提供方签字或盖章确认。工作底稿的审核程序和归档工作底稿的审核程序和归档 第十四条第十四条 工作底稿应当反映内部审核过程。审工作底稿应当反映内部审核过程。审核人在审核工作底稿时，应当书面表示审核意见核人在审核工作底稿时，应当书面表示审核意见并签字。并签字。本条准则规定了工作底稿必须进行审核。本条准则规定了工作底稿必须进行审核。第十六条第十六条 注册资产评估师应当在评估报告日后注册资产评估师应当在评估报告日后9090日内，及时将工作底稿与评估报告等一起归入评日内，及时将工作底稿与评估报告等一起归入评估业务档案，
20、并由所在评估机构按照国家有关档估业务档案，并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。本条强调档案管理人员的确定和档案的归集、档本条强调档案管理人员的确定和档案的归集、档案的内容及形式以及档案的管理。案的内容及形式以及档案的管理。涉及的具体要素包括：时间要求；人员的确定和涉及的具体要素包括：时间要求；人员的确定和档案的归集；档案的内容及形式；档案的管理档案的归集；档案的内容及形式；档案的管理工作底稿的保管年限工作底稿的保管年限第十七条第十七条 评估业务档案自评估报告日起至少评估业务档案自评估报告日起至少保存保存1010年。国
21、家法律、法规另有规定的，依照其年。国家法律、法规另有规定的，依照其规定。规定。本条准则规定了评估业务档案的保管年限。本条准则规定了评估业务档案的保管年限。业务档案保管期满后，应及时进行鉴定工作业务档案保管期满后，应及时进行鉴定工作，对确实没有继续保存价值的进行销毁。业务档，对确实没有继续保存价值的进行销毁。业务档案销毁前，须由业务档案管理人员编造销毁清册案销毁前，须由业务档案管理人员编造销毁清册，由法定代表人和业务档案管理人员共同在销毁，由法定代表人和业务档案管理人员共同在销毁清册上签字并交当地资产评估协会备案。清册上签字并交当地资产评估协会备案。工作底稿的保密制度及查阅权限工作底稿的保密制度
22、及查阅权限第二十条第二十条 工作底稿的管理应当执行保密制度。除工作底稿的管理应当执行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得对外提供：下列情形外，工作底稿不得对外提供：（一）司法部门按法定程序进行查询的；（一）司法部门按法定程序进行查询的；（二）依法有权审核评估业务的政府部门按规定（二）依法有权审核评估业务的政府部门按规定程序对工作底稿进行查阅的；程序对工作底稿进行查阅的；（三）资产评估行业协会按规定程序对执业质量（三）资产评估行业协会按规定程序对执业质量进行检查的；进行检查的；（四）其他依法可以查阅的情形。（四）其他依法可以查阅的情形。第二部分第二部分资产评估工作底稿的编制资产评估工作底稿的编制
23、一、资产评估工作底稿的要求一、资产评估工作底稿的要求（一）基本要求（一）基本要求:真实性真实性 真实性的理解：真实性的理解：对资产评估程序的履行情况进行客观的记录对资产评估程序的履行情况进行客观的记录 保证资产评估程序履行情况与工作底稿的形成同步保证资产评估程序履行情况与工作底稿的形成同步 资产评估机构应当建立完善的资产评估档案管理制度资产评估机构应当建立完善的资产评估档案管理制度 对资产评估协会中机构会员资产评估工作底稿管理的检查对资产评估协会中机构会员资产评估工作底稿管理的检查、通报和惩戒机制、通报和惩戒机制（二）资产评估工作底稿质量要求（二）资产评估工作底稿质量要求 资料详实，记录清晰：
24、资料详实，记录清晰：“翔翔”和和“实实”；文字、数字、符；文字、数字、符号等应当清晰规范，避免产生歧义和误解。号等应当清晰规范，避免产生歧义和误解。系统完整：系统完整：“系统系统”和和“完整完整”：完整地反映资产评估工：完整地反映资产评估工作的主要方面和主要环节，反映资产评估工作的各主要方作的主要方面和主要环节，反映资产评估工作的各主要方面、主要环节之间客观存在内在联系面、主要环节之间客观存在内在联系 重点突出，繁简得当：主要工作环节和主要工作方面，评重点突出，繁简得当：主要工作环节和主要工作方面，评估结论有重大影响的工作底稿内容突出反映，着重、详细估结论有重大影响的工作底稿内容突出反映，着重
25、、详细记录记录 结论明确：应当清晰、准确地陈述评估结论的内容，不得结论明确：应当清晰、准确地陈述评估结论的内容，不得使用误导性的、模糊性的、存在歧义表述使用误导性的、模糊性的、存在歧义表述（三）资产评估工作底稿的形式要求（三）资产评估工作底稿的形式要求 要素齐全要素齐全 格式规范格式规范 标志一致标志一致 记录清晰记录清晰 介质安全介质安全（四）资产评估工作底稿的构成要素（四）资产评估工作底稿的构成要素 委托方和被评估单位的名称委托方和被评估单位的名称 评估对象名称评估对象名称 评估基准日评估基准日 评估程序及其实施过程评估程序及其实施过程 评估标志及其说明评估标志及其说明 索引号和页次索引号
26、和页次 编制者及其编制日期编制者及其编制日期 复核者姓名及其复核日期复核者姓名及其复核日期 评估结果评估结果 其他应说明事项其他应说明事项二、从体系的角度编制资产评估工作底稿二、从体系的角度编制资产评估工作底稿 工作底稿体系的含义工作底稿体系的含义 反映资产评估工作各个环节以及每一环节各主要方面具有反映资产评估工作各个环节以及每一环节各主要方面具有内在联系的资产评估工作底稿组成的有机整体称为资产评内在联系的资产评估工作底稿组成的有机整体称为资产评估工作底稿体系。估工作底稿体系。工作底稿体系应当反映一下内容：工作底稿体系应当反映一下内容：资产评估工作的各主要环节之间的内在联系资产评估工作的各主要
27、环节之间的内在联系 揭示各主要环节之间的内在联系揭示各主要环节之间的内在联系 反映资产评估工作每一具体环节的主要方面的内在联系反映资产评估工作每一具体环节的主要方面的内在联系 揭示每一具体环节各主要方面之间的内在联系揭示每一具体环节各主要方面之间的内在联系以系统的观点编制工作底稿以系统的观点编制工作底稿 关注评估工作各环节的之间的联系对工作底稿进行编制关注评估工作各环节的之间的联系对工作底稿进行编制 各工作环节内容应当衔接一致各工作环节内容应当衔接一致 各工作环节之间的相关内容在逻辑关系上存在递推关系各工作环节之间的相关内容在逻辑关系上存在递推关系 关注资产评估工作主要方面之间的联系编制工作底
28、稿关注资产评估工作主要方面之间的联系编制工作底稿 每一方面工作的底稿内容应当反映本环节工作相应侧面每一方面工作的底稿内容应当反映本环节工作相应侧面 各工作方面的内容应当反映该环节工作的整体各工作方面的内容应当反映该环节工作的整体 关注每一具体工作底稿各项目之间的联系编制工作底稿。关注每一具体工作底稿各项目之间的联系编制工作底稿。工作底稿的项目设计应当反映该项工作的核心内容工作底稿的项目设计应当反映该项工作的核心内容 每一具体的工作底稿均由相应的项目以及项目之间的联系每一具体的工作底稿均由相应的项目以及项目之间的联系组成组成 注意项目之间关系的形式。注意项目之间关系的形式。（一）从工作环节看工作
29、底稿编制（一）从工作环节看工作底稿编制 1、明确评估业务的基本事项、明确评估业务的基本事项 明确评估业务基本事项的内容明确评估业务基本事项的内容 明确评估业务基本事项的目的明确评估业务基本事项的目的 评价评估项目风险评价评估项目风险 资产评估机构和注册资产评估师执业能力与项目的要求的资产评估机构和注册资产评估师执业能力与项目的要求的匹配性匹配性 是否承接评估业务是否承接评估业务 后续工作应采取的措施后续工作应采取的措施 明确评估项目的基本事项的工作底稿具体内容因项目的不明确评估项目的基本事项的工作底稿具体内容因项目的不同而存在差异同而存在差异注意在工作底稿中建立该环节工作与或许工作的联系注意在
30、工作底稿中建立该环节工作与或许工作的联系2、签订业务约定书、签订业务约定书 业务约定书的基本内容：评估机构和委托方的名称、住所业务约定书的基本内容：评估机构和委托方的名称、住所，评估目的、评估对象和评估范围，评估基准日，评估报，评估目的、评估对象和评估范围，评估基准日，评估报告使用者、提交方式，评估付费总额、支付方式和支付时告使用者、提交方式，评估付费总额、支付方式和支付时间，评估机构和委托方的其他权利和义务，违约责任和争间，评估机构和委托方的其他权利和义务，违约责任和争议解决，签约时间议解决，签约时间 业务约定书工作底稿的规范格式一般由两部分组成业务约定书工作底稿的规范格式一般由两部分组成
31、具备业务约定书的法定要件具备业务约定书的法定要件 内容应当符合法律、法规和准则规定的规范要求内容应当符合法律、法规和准则规定的规范要求 注意：风险评价环节暴露出风险，尤其是源之于委托方的注意：风险评价环节暴露出风险，尤其是源之于委托方的风险所设定的回避和控制条款风险所设定的回避和控制条款 该环节的工作底稿的主要形式：业务约定书及其补充约定该环节的工作底稿的主要形式：业务约定书及其补充约定3、编制评估计划、编制评估计划 评估计划是对资产评估项目具体实施过程的全面安排和部评估计划是对资产评估项目具体实施过程的全面安排和部署，是指导现场调查、勘察、收集评估资料、评定估算、署，是指导现场调查、勘察、收
32、集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程的纲领性文件编制和提交评估报告等评估业务实施全过程的纲领性文件 评估工作底稿应当以评估基本信息、业务约定书规定内容评估工作底稿应当以评估基本信息、业务约定书规定内容为依据，结合资产评估机构的评估实践经验，在对评估项为依据，结合资产评估机构的评估实践经验，在对评估项目的性质、特点判断的基础上进行编制目的性质、特点判断的基础上进行编制 基本内容一般包括：每一环节工作安排、重点领域、评估基本内容一般包括：每一环节工作安排、重点领域、评估人员调配、时间进度控制、经费预算、项目技术处理方案人员调配、时间进度控制、经费预算、项目技术处理方案、可能
33、存在的风险的具体控制或者回避措施等。、可能存在的风险的具体控制或者回避措施等。广义的评估计划工作底稿还应当包括评估计划修订、执行广义的评估计划工作底稿还应当包括评估计划修订、执行过程、总结等过程、总结等 基本格式基本格式4、现场调查记录和收集评估资料、现场调查记录和收集评估资料 现场调查记录一般包括：委托方提供的资产评估申报资料现场调查记录一般包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料资料 收集的评估
34、资料一般包括：市场调查及数据分析资料，相收集的评估资料一般包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；其他相关资料；5、评定估算、评定估算 评定估算过程是评估人员利用前面所述的各具体工作程序评定估算过程是评估人员利用前面所述的各具体工作程序所收集的信息以及各种信息之间的勾稽关系和逻辑关系，所收集的信息以及各种信息之间的勾稽关系和逻辑关系，借助适当的评估方法和具体的技术路径对评估对象价值的借助适当
35、的评估方法和具体的技术路径对评估对象价值的逻辑判断、推理和计算的过程逻辑判断、推理和计算的过程 评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。记录，其他相关资料。6、编制和提交评估报告、编制和提交评估报告 资产评估报告是指注册资产评估师根据资产评估准则的要资产评估报告是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定评估目的下的价值发
36、表的、由其所在评估机构出具的书定评估目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见面专业意见 这一环节的工作底稿应当反映资产评估报告的编制过程，这一环节的工作底稿应当反映资产评估报告的编制过程，反映对外提供资产评估报告的内部管理程序，反映资产评反映对外提供资产评估报告的内部管理程序，反映资产评估报告的送达过程等基本情况估报告的送达过程等基本情况 如果与委托方进行了必要的信息沟通，沟通的内容以及对如果与委托方进行了必要的信息沟通，沟通的内容以及对初评结果相应的调整内容也应当在该环节的工作底稿中予初评结果相应的调整内容也应当在该环节的工作底稿中予以反映以反映7、工作底稿归档、工作底稿归档
37、工作底稿应当进行分类、整理、造册，办理归档手续，形工作底稿应当进行分类、整理、造册，办理归档手续，形成资产评估档案成资产评估档案（二）从内容的角度认识工作底稿的编制（二）从内容的角度认识工作底稿的编制1、管理类工作底稿、管理类工作底稿 注册资产评估师在执行资产评估业务过程中，为计划、安注册资产评估师在执行资产评估业务过程中，为计划、安排、组织、协调、控制和管理资产评估行为及其他相关业排、组织、协调、控制和管理资产评估行为及其他相关业务所形成的工作记录及其相关资料务所形成的工作记录及其相关资料 评估业务基本事项的记录评估业务基本事项的记录；业务约定书；评估计划；业务约定书；评估计划；评估评估业务
38、执行过程中重大问题处理记录业务执行过程中重大问题处理记录；评估报告的审核记录；评估报告的审核记录等等 管理类工作底稿的功能管理类工作底稿的功能p 对整个资产评估各环节的协调、统驭情况进行反映对整个资产评估各环节的协调、统驭情况进行反映p 对评估风险的控制情况进行反映对评估风险的控制情况进行反映p 对资产评估各工作环节的质量监督情况进行反映对资产评估各工作环节的质量监督情况进行反映p 项目效益评价、评估人员职责划分与落实项目效益评价、评估人员职责划分与落实2、操作类工作底稿、操作类工作底稿 注册资产评估师在履行现场调查、收集资产评估及其相关注册资产评估师在履行现场调查、收集资产评估及其相关业务资
39、料和评定估算程序时所形成的工作记录及其相关资业务资料和评定估算程序时所形成的工作记录及其相关资料料 现场调查、收集资产评估及其相关业务资料和评定估算程现场调查、收集资产评估及其相关业务资料和评定估算程序时所形成的工作记录及其相关资料序时所形成的工作记录及其相关资料 功能功能p 资产评估工作实际执行过程和执行情况资产评估工作实际执行过程和执行情况p 资产评估人员在执行评估业务时是履行勤勉尽责情况资产评估人员在执行评估业务时是履行勤勉尽责情况p 资产评估证据构成要素的全面性、真实性以及来源渠道的资产评估证据构成要素的全面性、真实性以及来源渠道的可靠性情况可靠性情况p 从基础信息到参数选取、价值分析
40、、计算、判断等的逻辑从基础信息到参数选取、价值分析、计算、判断等的逻辑推理过程的严密性情况推理过程的严密性情况p 从资产评估工作的局部或阶段性价值判断结论到最后形成从资产评估工作的局部或阶段性价值判断结论到最后形成资产评估结论的一致性情况等资产评估结论的一致性情况等从垂直支撑关系方向编制工作底稿从垂直支撑关系方向编制工作底稿 从垂直方向延伸看资产评估工作底稿有三个层次组成从垂直方向延伸看资产评估工作底稿有三个层次组成 证据证据 证据效力的验证证据效力的验证 综合判断和形成结论综合判断和形成结论证据证据 证据可以理解为通过现场调查（勘察）、委托方提供、与证据可以理解为通过现场调查（勘察）、委托方
41、提供、与委托方或被评估单位等相关人员沟通、相关市场等渠道收委托方或被评估单位等相关人员沟通、相关市场等渠道收集的借以支撑相应环节评估结论的各种基础信息资料的总集的借以支撑相应环节评估结论的各种基础信息资料的总称称 应当符合下列要求：应当符合下列要求：形式上具有资产评估工作底稿的基本构成要素；形式上具有资产评估工作底稿的基本构成要素；在内容和实质上能够作为证据存在、具有证据效力；在内容和实质上能够作为证据存在、具有证据效力；与资产评估具体环节的工作内容具有高度的相关性等等与资产评估具体环节的工作内容具有高度的相关性等等证据效力证据效力 应当具有作为资产评估工作底稿的基本形式要件应当具有作为资产评
42、估工作底稿的基本形式要件 应当具有可追溯性，即事后核查和验证；应当具有可追溯性，即事后核查和验证；应当具有抗辩的功能，即抗辩证据应当具有抗辩的功能，即抗辩证据效力的验证效力的验证 去粗取精、去伪存真的过程（不是越细越好）去粗取精、去伪存真的过程（不是越细越好）不同来源渠道的信息资料其证明效力是不同的不同来源渠道的信息资料其证明效力是不同的信息准确度和可靠性分级或定级信息准确度和可靠性分级或定级 对来源于不同渠道的信息按照其准确度和可靠性进行分级对来源于不同渠道的信息按照其准确度和可靠性进行分级或者定级或者定级 信息的可靠性分为信息的可靠性分为“完全可靠完全可靠”“”“通常可靠通常可靠”、“比较
43、可比较可靠靠”、“通常不可靠通常不可靠”、“不可靠不可靠”、“无法评价可靠性无法评价可靠性”等；等；准确度分为准确度分为“经其他渠道验证经其他渠道验证”、“很可能是真实的很可能是真实的”、“可能是真实的可能是真实的”、“真实性值得怀疑真实性值得怀疑”、“很可能不真很可能不真实实”、“无法评价真实性无法评价真实性”等。等。综合判断和形成结论综合判断和形成结论 综合判断具有层次性综合判断具有层次性 局部到整体、从个别到一般、由此及彼、由表及里的认识局部到整体、从个别到一般、由此及彼、由表及里的认识过程过程 反映资产评估工作环节某一方面的内容，通过对该组合信反映资产评估工作环节某一方面的内容，通过对
44、该组合信息的分析、综合、判断，形成反映资产评估工作某一环节息的分析、综合、判断，形成反映资产评估工作某一环节内的某一方面的结论；内的某一方面的结论；将本环节各方面的工作形成的结论再进行分析、综合、判将本环节各方面的工作形成的结论再进行分析、综合、判断，形成反映资产评估工作某一环节的结论；断，形成反映资产评估工作某一环节的结论；将资产评估工作各环节的结论进行综合形成资产评估项目将资产评估工作各环节的结论进行综合形成资产评估项目的结论。的结论。综合结论的形成过程可能是综合结论的形成过程可能是“两利相权取其重，两弊相权两利相权取其重，两弊相权取其轻取其轻”的过程的过程从工作手段认识资产评估工作底稿从
45、工作手段认识资产评估工作底稿 基本内容是委托方、被评估单位和评估对象的基本情况基本内容是委托方、被评估单位和评估对象的基本情况 基本内容的构成：历史状况、市场状况、品质状况、未来基本内容的构成：历史状况、市场状况、品质状况、未来收益和发展趋势状况等收益和发展趋势状况等 评估底稿的核心内容是现场查验、资产勘察和询价评估底稿的核心内容是现场查验、资产勘察和询价 评估底稿关键内容是分析、判断和评定估算评估底稿关键内容是分析、判断和评定估算 采用的手段是看、听、问、议、思、做采用的手段是看、听、问、议、思、做“看、听、问、议、思、做看、听、问、议、思、做”“看看”：资产评估人员通过查验有关证据、对委托
46、方、被：资产评估人员通过查验有关证据、对委托方、被评估单位及其评估对象进行现场观察，阅读、分析委托单评估单位及其评估对象进行现场观察，阅读、分析委托单位提供的有关资料，分析评估人员通过各种途径收集的有位提供的有关资料，分析评估人员通过各种途径收集的有关资料；关资料；“听听”就是听取委托单位相关人员、有关专家以及其他相就是听取委托单位相关人员、有关专家以及其他相关人员对委托单位、被评估单位和评估对象的基本情况的关人员对委托单位、被评估单位和评估对象的基本情况的介绍；介绍；“问问”即提问，对前面环节所获取的信息可能存在的疏漏即提问，对前面环节所获取的信息可能存在的疏漏和疑问向委托单位、被评估单位和
47、相关人员询问、求证；和疑问向委托单位、被评估单位和相关人员询问、求证；“议议”就是组织讨论，由于所讨论的问题的性质不同参加就是组织讨论，由于所讨论的问题的性质不同参加讨论的相关人员也可能不同，但一般包括委托单位有关人讨论的相关人员也可能不同，但一般包括委托单位有关人员、资产评估机构有关人员和相关专家等；员、资产评估机构有关人员和相关专家等；“思思”即进行综合分析和思考，将前述环节所获得的资料即进行综合分析和思考，将前述环节所获得的资料进行综合分析、判断，以形成对评估对象局部或整体的认进行综合分析、判断，以形成对评估对象局部或整体的认识；识；“做做”即编制和整理工作底稿，将前述环节形成的零散的即
48、编制和整理工作底稿，将前述环节形成的零散的、不符合或者不完全符合规范格式的资料通过工作底稿的、不符合或者不完全符合规范格式的资料通过工作底稿的编制和整理形成规范的资产评估信息的语言编制和整理形成规范的资产评估信息的语言第三部分第三部分管理类工作底稿管理类工作底稿 工作底稿准则第九条规定，资产评估工作底稿通常分为管工作底稿准则第九条规定，资产评估工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。理类工作底稿和操作类工作底稿。管理类工作底稿是指注册评估师在执行评估业务过程中，管理类工作底稿是指注册评估师在执行评估业务过程中，承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相承接、计划、控制和管理评估
49、业务所形成的工作记录及相关资料；关资料；管理类工作底稿通常包括评估业务基本事项记录、业务约管理类工作底稿通常包括评估业务基本事项记录、业务约定书、评估计划、评估业务执行过程中重大问题处理记录定书、评估计划、评估业务执行过程中重大问题处理记录和评估报告的审核记录等。和评估报告的审核记录等。资产评估准则的上述划分方式可以概括归纳为：承接评估资产评估准则的上述划分方式可以概括归纳为：承接评估业务工作底稿、评估计划工作底稿、评估计划执行情况工业务工作底稿、评估计划工作底稿、评估计划执行情况工作底稿、评估报告工作底稿和其他管理类工作底稿。作底稿、评估报告工作底稿和其他管理类工作底稿。承接业务阶段工作底稿
50、及其编制承接业务阶段工作底稿及其编制 评估业务承接阶段的工作底稿是对业务承接过程中应当从评估业务承接阶段的工作底稿是对业务承接过程中应当从事的重要工作所形成的资料以及相关记录事的重要工作所形成的资料以及相关记录 评估业务中所涉及到的基本事项、评估项目风险评价、业评估业务中所涉及到的基本事项、评估项目风险评价、业务约定书、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单，务约定书、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单，委托方、相关当事方之外的机构提供的与评估活动相关的委托方、相关当事方之外的机构提供的与评估活动相关的资料等组成。资料等组成。承接业务阶段工作底稿的编制承接业务阶段工作底稿的编制 一、基本信
