1、宁波市慈溪进出口股份有限公司2004年4月5日目录目录一、加工贸易概述加工贸易概述二、加工贸易发展前景三、加工贸易的监管要求四、加工贸易操作的一般过程五、加工贸易违规行为六、加工贸易业务的税务处理一、加工贸易概述加工贸易概述n（一）加工贸易的含义；n（二）加工贸易的形式；n（三）加工贸易的特征；n（四）加工贸易的作用。（一）加工贸易的含义n加工贸易，是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。国际市场国际市场保税区、保税区、保税仓库保税仓库深加工结转深加工结转从事加工贸易从事加工贸易经营企业
2、经营企业出口出口加工区加工区国际市场国际市场深加工结转深加工结转（二）加工贸易的形式n1、进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。分进料加工对口合同和进料加工非对口合同两种方式。n2、来料加工是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工与来料加工的区别进料加工与来料加工的区别进料加工进料加工来料加工来料加工料件进口须对外付汇料件由外商免费提供料件进口和成品出口可为不同协议及客户料件进口和成品出口为同一协议及客户我方拥有料件及成品所有权 我方无进口料件及成品所有权
3、加工后成品由我方销售加工后成品由外商自行销售我方享受利润，承担经营风险。我方只收取规定的工缴费，不享受利润，不承担风险。（三）加工贸易的特征：n两头在外n加工增值n料件保税（四）加工贸易的作用n利用国外优质的料件提高产品质量；n利用国内外原材料差价降低产品成本；n减轻出口退税资金压力，降低财务成本；n有利于引进先进技术设备和管理方法；n有利于加速融入世界经济一体化。二、加工贸易发展前景n（一）2003年我国加工贸易情况；n（二）最近5年慈溪加工贸易进出口情况；n（三）加工贸易的发展趋势；n（四）我司开展加工贸易的优势。（一）2003年我国加工贸易情况n据商务部统计，2003年，全国外贸进出口总
4、额达8000亿美元，加工贸易进出口总额达4047亿美元，占全国进出口总额的47%；加工贸易出口2419亿美元，占出口总额的55%。国务院副总理吴仪在全国加工贸易研讨会上强调：认真贯彻党的十六届三中全会精认真贯彻党的十六届三中全会精神，准确把握加工贸易发展的机遇和神，准确把握加工贸易发展的机遇和有利条件，进一步完善政策，创新管有利条件，进一步完善政策，创新管理方式，在保持数量增长的同时，切理方式，在保持数量增长的同时，切实将工作重点转移到提高加工贸易的实将工作重点转移到提高加工贸易的质量和效益上来，及时引导加工贸易质量和效益上来，及时引导加工贸易转型升级，扩大高附加值产品出口，转型升级，扩大高附
5、加值产品出口，全面提高出口竞争力。全面提高出口竞争力。（二）最近5年慈溪加工贸易进出口情况贸易年份进出口总额 其中：加工贸易 比例2003年1929004468223.16%2002年1260603289726.10%2001年877212478928.26%2000年666231785526.80%1999年372491033527.75%历年慈溪市加工贸易发展状况（万美元）历年慈溪市加工贸易发展状况（万美元）（二）最近5年慈溪加工贸易进出口情况慈溪地区加工贸易情况1929001260608772166623372494468232897247891785510335050000100000
6、1500002000002500002003年2002年2001年2000年1999年慈溪市慈溪市2004年加工贸易发展目标年加工贸易发展目标n实现实现“323工程工程”1、当年完成全市加工贸易占外贸出口的比例达到30%；2、原材料和配件进口达到2亿美元；3、海关监管的A类企业达到30家。慈溪市2004年加工贸易进展据海关统计，我市12月加工贸易进出口额为7273.5万美元，与去年同比增长54.4%。其中进口金额为1663.2万美元，同比增长59.6%，出口金额5610.3万美元，同比增长52.9%。（三）加工贸易的发展趋势n政策环境更趋完善n监管手段更加科学n经济效益日渐体现n发展潜力日益显
7、现加工贸易效益模型分析贸易性质 进口价格 出口价格 应交增值税关税加工贸易10001500200一般贸易1000150060100加工贸易 增值税（1500-1000）*（17%-13%）=20一般贸易 增值税 1500*（17%-13%）=60关税1000*10%=100进口塑料原料ABS出口小家电（四）我司开展加工贸易的优势n人才优势n商品优势n市场优势n保税仓优势n政策优势三、加工贸易的监管要求n1、海关监管要求；n2、税收规定；n3、注意要点。（一）海关监管要求n按中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法操作；（2004年4月1日实施）n进来料加工合同必须按权限经过外经贸主管部门审批取
8、得加工贸易业务批准证；n经营企业委托加工的，加工企业应取得外经贸主管部门签发的加工企业生产能力证明；n海关监管按照加工企业所在地备案原则。（二）税收规定n进口料件全额保税n生产过程中消耗掉的数量合理的触媒剂、催化剂、洗涤剂等化学物品全额保税n保税料件纳入银行保证金台帐制度n进料加工非对口合同定额保税（三）注意要点n专库存放n专帐登记n专人管理n专料专用四、加工贸易操作的一般过程合同备案进口报关生产加工出口报关手册核销新的加工合同四、加工贸易操作的一般过程（一）加工贸易合同备案（二）加工贸易货物进出口通关（三）加工贸易合同核销（一）加工贸易合同备案n1.加工贸易合同备案的含义n2.加工贸易合同备
9、案的程序n3.办理加工贸易合同备案应提交的单证1.加工贸易合同备案的含义n加工贸易合同备案是指加工贸易企业持外经贸主管部门核发的加工贸易业务批件、进出口合同或协议等单证到主管海关备案、申请保税并领取登记手册或其他准予备案凭证的行为。2.加工贸易合同备案的程序企业对外签定合同外经贸部门审批并领取加工贸易业务批准证国税部门备案海关预审企业将合同内容录入计算机海关审核、批准保税海关核发登记手册或其他批准备案凭证开设或不开设银行保证金台帐3.办理加工贸易合同备案应提交的单证n进来料加工手册审批程序表n加工贸易加工企业生产能力证明n进口合同、出口合同及委托加工协议n加工贸易业务批准申请表n进口料件申请备
10、案清单n出口制成品及对应进口料件消耗备案清单（二）加工贸易货物进出口通关n1.加工贸易进出口货物通关原则n2.加工贸易进出口货物通关单证1.加工贸易进出口货物通关原则n加工贸易进出口通关也称为加工贸易中期核注，是指企业向海关报关时海关通过计算机自动调阅备案合同电子底帐，自动核对和核扣，形成以手册为单元的进出口报关单底帐。n加工贸易货物实际进出口必须和合同备案相一致。2.加工贸易进出口货物通关单证n登记手册或其他准予合同备案的凭证；n通关都必须有的报关单证，包括报关单、发票、装箱单、提单或装货单；n加工贸易货物属于国家管制的进出口商品的，必须提供有关主管部门的许可证。（三）加工贸易合同核销n1.
11、加工贸易合同核销的程序n2.加工贸易合同核销需提供的单证n3.加工贸易合同核销一般原则1.加工贸易合同核销的程序企业报核海关受理报核海关核销合同结案归档2.加工贸易合同核销需提供的单证n企业合同核销申请表；n登记手册；n进出口报关单；n进料非对口合同进口时已按比例征税的，提供税单复印件；n申请内销的，应有外经贸主管部门的批件；n其他海关需要的资料。3.加工贸易合同核销一般原则n必须做到登记手册、纸质报关单和海关电子底帐相一致；n核销方式有单证核销和下厂核销。五、加工贸易违规行为n（一）加工贸易违规行为的定义n（二）加工贸易违规行为主要表现（一）加工贸易违规行为的定义n加工贸易违规行为是指海关管
12、理相对人在经营活动中违反海关有关加工贸易的监管规定但不构成走私行为的行为。（二）加工贸易违规行为主要表现n未经海关许可，擅自转让、抵押、调换加工贸易保税料件或成品；n未建立保税料件的专门帐册，有关保税料件及成品数量减少不能提供正当理由或有关记录不真实的；n虽经批准内销料件但无法提供相关许可证件；n有关保税料件及成品超过海关核销期；n高报加工贸易单耗数据；（二）加工贸易违规行为主要表现n遗失海关核发的登记手册及有关单证；n进出口报关单据上的品名、H.S编码、规格、数量、价格、贸易国、消费国、原产地等应申报项目申报不实的；n将一般贸易货物以加工贸易方式出口；n将加工贸易货物以一般贸易方式出口；n擅
13、自转让来料加工项下由外商免费提供的设备；六、加工贸易业务的税务处理n（一）进料加工业务的免税及退税手续n1、作价加工方式n2、委托加工方式n（二）来料加工业务的免税手续来料加工只收取加工费，不退税n案例1：中环公司以进料加工方式，进口ABS共5万美元，出口洗衣机10万美元，请简述作价加工方式下免税及退税申报手续。1、中环公司将进口料件交工厂，并按5万美元折合人民币开具税票给加工企业。2、公司财务部门凭进料加工正本手册、增值税票抵扣联、料件进口报关单和进出口合同等单据，到国税办理进料加工免税证明；3、产品加工完毕后加工企业按产品总值开具税票交中环公司入账做销售并申报退税。4、国税部门按正常的退税
14、程序核退税款。并在退税时将进料加工免税证明中核准的料件税额扣除（即不征不退）。案例2：中环公司以进料加工方式，进口ABS共5万美元，出口洗衣机10万美元，请简述委委托加工托加工方式下料件免税及退税申报手续。1、中环公司财务向股份公司财务提交委托加工协议备案；2、加工贸易业务结束后，提交出口企业进料加工复出口业务清算表及进料加工复出口业务清算汇总表；3、工厂开具国内料件及加工费总额增值税发票，交中环入账做销售并申报退税。n案例3：祥生公司以来料加工方式，进口涤棉针织布8万美元，出口衬衫10万美元，请简述有关料件免税的申报手续。1、料件进口后，凭来料加工进口货物报关单、来料加工登记手册、来料加工免税证明申请表到国税办理免税证明。2、产品出口后，凭出口货物报关单、出口收汇核销单、进出口合同、海关已核销的来料加工登记手册，向国税办理免税核销手续。总结总结一、加工贸易概述加工贸易概述二、加工贸易发展前景三、加工贸易的监管要求四、加工贸易操作的一般过程五、加工贸易违规行为六、加工贸易业务的税务处理n 谢 谢！
