1、会会 计计 培培 训训 教教 程程天马行空官方博客：http:/ -清朝学者焦循孟子正义 l 会计：是经济管理的组成部分，它会计：是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，以凭证为依是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的方法，对会计主体的经据，采用专门的方法，对会计主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息，核算与监督，向有关方面提供会计信息，参与经营管理，旨在提高经济效益的一参与经营管理，旨在提高经济效益的一种管理活动种管理活动。l即即:资金运动资金运动 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费
2、用=利润利润l 1 1、会计主体会计主体l 2 2、持续经营、持续经营l 3 3、会计分期、会计分期l 4 4、货币计量、货币计量 l 进行会计核算、实施会计监督；参于预测、决策，并对经济活动进行控制、分析和评价。其中核算与监督是基本职能。l 我国会计法第十条规定：下列经济事项，应当办理会计手续，进行会计核算：l 1.款项和有价证券的收付l 2.财物的收发、增减和使用l 3.债权债务的发生和结算l 4.资本、基金的增减l 5.收入、支出、费用、成本的计算l 6.财务成果的计算和处理l 7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。l 会计凭证：是记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，据
3、以登记账簿的具有法律效力的书面证明文件。l(一一)、会计凭证作用、会计凭证作用l1.提供原始资料，传导经济信息的载体l2.进行会计核算的依据l3.实行会计监督的依据l4.加强经济责任制的手段l(二二)、会计凭证分类：、会计凭证分类：l1、原始凭证、原始凭证：在经济业务发生时取得和填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和主要依据。l2、记账凭证：、记账凭证：根据原始凭证，运用会计科目和复式记账法进行归类整理而编制的直接作为记账依据的凭证。l原始凭证必须具备以上基本内容：l(1).原始凭证的名称l(2).填制凭证的日期及凭证编号l(3).接受凭证的单位名称或个人
4、姓名l(4).经济业务的内容、数量、单价和金额l(5).填制凭证的单位名称和有关经办人的签章 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角 分入库原材料美丽绸5 3 5 0 0 0 0物资采购原材料5 3 5 0 0 0 0()财务主管记账转 账 凭 证转 账 凭 证2003-12-4转字第0明 细 科 目借 方 金 额北京成文厚账簿卡片公司监制丙式143 1221 厘米摘 要总 账 科 目5麦合 计3 5 0 0 0 0 附单据 1 张 出纳审核 制单杨伟5 0 0 0 03贷 方 金 额52号借方科目银行存款多千 百 十 万 千 百 十 元 角 分销售主营业务收入工作服1 6 3 4 1 9应交
5、税金应交增值税-销项税额 2 7 7 8 1合计19 1 2 0 0附单据 3张丙式 141 1120.8厘米 （麦）收款凭证收款凭证财务主管 记账 出纳 审核制单 胡昆华 银收字第 4号2003-12-15金额借或贷明细科目贷方总账科目摘要全称账号开户银行千 百 十 万 千 百 十 元 角 分?191200（4-2）工商银行北京市分行进账单（回单或收账通知）工商银行北京市分行进账单（回单或收账通知）1 1交款日期 03年12月15日第 号请按现金、本行票据、他行票按参加票据交换场次分页填写付款人全称北京运通木材厂收款人北京顺利服装厂票据种类此联收款人开户银行交给收款的回单或收账通知账号376
6、982?开户银行工行西四分理处人民币（大写）壹仟玖佰壹拾贰元整转账票据张数1 单位 主管 会计 复核 记账收款人开户行盖章 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十元角分5.457/1.02米5350000实收5.457/1.02米5350000请款日期本 日结余量5.355350000 4.提运限期 年 月 日备注 主管 记账 保管 检验 采购员 1.附提单：号 检验结果检验合格 2.发票号码：号 3.委托加工：入库单号 出库单号存放地点计划价格10000实际价格采购记录美丽绸10000米请款金额合计材料编号本联交财务报账存查名称及规格数 量计量单位单价总 价运杂费收料日期：2003年 1
7、2 月 4 日计 划 项 目合 同 编 号供应单位：供应单位：北京棉纺厂材料验收入库单材料验收入库单No:百 十 万 千 百 十 元 角 分税种税率%税额件201 9 1 2 0 0?1 9 1 2 0 0北京市工业企业专用发票记 账 联 付款单位 北京运通木材厂 支票号 _ 品名（项目）规格 单位数量单价金 额代扣税额三、收款方记账工作服95.6小 写 金 额 合 计税款小计大写金额*拾*万 壹仟 玖佰 壹拾 贰元 零角 零分 收款单位（盖章）开票人 03年12月15日l原始凭证填制要求：l(1)、真实准确 (2)、内容完整l(3)、及时填制 (4)、书写规范 l原始凭证审核要求：l(1)形
8、式上审核：l 内容完整、计算准确l 手续完备、文字清晰l(2)实质上审核：l 真实性、合法性、合理性 1、定义 会计账簿:是由一定格式，相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。2.会计账簿作用：(1).全面、连续、系统地登记和积累会 计资料的工具(2).计算经营成果、考核财务计划执行情况的依据(3).编制会计报表的主要根据(4).检查和分析单位经济活动的重要依据 l3、会计账簿分类l(1).按用途分：l 序时账簿、分类账簿、备查账簿l(2).按外表分：l 订本式、活页式、卡片式月 日种类号数亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千
9、 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分101借3 7 8 0 0 0103现付014 0 0 0借3 7 4 0 0 0104银付065 0 0 0 0 0借6 7 4 0 0 0104银付022 0 0 0 0 0105银付031 0 0 0105银付041 7 5 0 0借6 5 5 5 0 0106银付058 2 7 0106银付067 5 0借6 4 6 4 8 0108现收011 3 0 0 0 0 0108现付071 3 0 0 0 0 0借6 4 6 4 8 0109现付082 0 0 0 0 0109现付097 5 5 0借4 3 8 9 3 010 1
10、0现收022 6 9 1 0 010 10现付102 6 9 1 0 0借4 3 8 9 3 010 15银付195 0 0 0 0 0 010 15银付111 8 0 0 010 15银付121 0 0 0 0 010 15银付131 2 0 0 0借5 3 0 8 9 3 010 18现收039 6 0 0 0 010 11现付149 6 0 0 0 0借5 3 0 8 9 3 010 19银付205 0 0 0 0 0借5 3 0 8 9 3 010 20现收044 0 3 6 5 010 20现付154 0 3 6 5 010 20现付163 3 8 010 20现付178 7 6 0
11、借5 7 9 6 7 9 08 9 3 2 7 5 03 5 1 3 9 6 0提备用金过次页购办公用品丧葬补助存入现金散客收入起诉费魏建国借差旅费存入现金提现付差旅费招待所购发票与办公用品售衬衫存入现金销售库房清理费购支票收散客餐费招待所购一次性筷子报销家属医药费培训青工教师授课费办理汇票手续费办理汇票手续费提备用金余 额核 对承前页贷 方借或贷借 方2003年凭 证摘 要参考日 记 账账 号总页数页 数售衬衫存入现金销售科购地图月 日种类号数亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分10借1 9 6 9 7
12、 9 0 0103银收012 4 9 2 1 0 0 0103银付011 2 5 5 0 0103银付023 8 6 1 8 4103银付036 6 7 1 8 2103银付041 0 0 0 0 0 0103银付053 6 7 8 7 3 9借3 8 7 6 1 2 9 5104银付065 0 0 0 0 0借3 8 2 6 1 2 9 5105银付071 9 5 7 4 1 0 0105银付085 3 3 0 0 0借1 8 1 5 4 1 9 5106银付091 0 0 0 0 0 0借1 7 1 5 4 1 9 5107银收021 0 4 0 0 0 0107银付034 0 3 6 5
13、 0 0借2 2 2 3 0 6 9 5108现付071 3 0 0 0 0 0108银付107 5 0 0 0 0108银付111 9 0 4 5 4 7 1借3 7 3 5 2 2 4109银收041 1 0 0 0 0 0 0109银付127 7 2 0 0 0109银付131 1 0 5 7 1 1借1 2 8 5 7 5 1 310 10现付102 6 9 1 0 0借1 3 1 2 6 6 1 310 11银付144 3 7 5 0 0借1 2 6 8 9 1 1 310 13银收053 4 7 5 0 0借1 3 0 3 6 6 1 34 2 9 1 4 1 0 04 9 5 7
14、 5 3 8 7银 行 存 款 日 记 账账 号总页数页 数 2003年凭 证摘 要参考借 方余 额核 对承前页贷 方借或贷收回货款支付运费购衣背板、封箱纸购线团付前欠货款办汇票提备用金办汇票招待所购油归还前欠纽扣款客房收入收回货款存入现金交土地使用税购进布料销售闲置库房招待所进货交9月份税金存入现金招待所购货会议室、卡拉OK厅租赁收入过次页账户名称03年月 日亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分103 银付053 6 7 8 7 3 9105 银付071 9 5 7 4 1 0 010 20 银付313
15、 6 7 8 7 3 910 20 银付321 9 5 7 4 1 0 0平10 20 银付105 7 6 2 3 1 010 21 银付124 5 6 6 4 4 1 210 30 银付324 5 6 6 4 4 1 210 30 银付335 7 6 2 3 1 0平124 银付035 4 5 4 3 9 5124 银付购包装材料5 4 5 4 3 9 5平125 银付154 5 6 6 4 4 1 2126 银付4 5 6 6 4 4 1 2平明 细 分 类 账账 号总页码页 次其他货币资金银行汇票凭 证 编 号摘 要借 方贷 方借或贷余 额核 对办汇票购包装材料办汇票天津纺纱厂购材料购材
16、料办理汇票办汇票天津棉纺厂天津购材料保定购附料本月合计办汇票办汇票购原材料l 会计报表：是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果、现金流量和理财过程的书面文件。会计报表是会计核算过程的最终成果，也是会计核算工作的总结。作用：1、会计报表提供的会计信息是企业加强和改善经营管理的重要依据 2、会计报表提供的会计信息是投资者和债权人进行决策的依据 3、会计报表提供的会计信息是国家进行宏观调控和管理的依据。1.资产负债表资产负债表 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，亦称财务状况表，该表按月编制，对外报送，年度终了还应编报年度资产负债表。资产负债表作用：资产负债表作用：(1).反映企业的资产总量及
17、分布情況，有助于了解企业资产使用的合理性和效率 (2).反映企业的资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。(3).反映流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。编制单位：北京顺利服装公司十亿千百十万千百十元角分 十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十元角分 十亿千百十万千百十流动资产：流动负债：货币资金12 0 0 7 5 9 0 05 0 8 0 3 2 3 6短期借款512 6 0 0 0 0 0 0 02 7 4 5 0 0短期投资23 5 0 0 0 0 03 5 0 0 0 0 0应付票据52应收票据3应付账款531 1 8 0 4 0 4 91 5 0
18、7 3应收账款44 8 5 6 3 2 0 08 8 4 6 7 2 5 0预收账款544 8 0 0 0 0 01 7 2 6 2减：坏账准备52 3 0 0 0 0 02 1 1 4 0 0 0其他应付款552 8 0 0 0 0 07 7 1 2应收账款净额64 6 2 6 3 2 0 08 6 3 5 3 2 5 0应付工资565 8 0 0 0 05 8 0预付账款7应付福利费575 0 0 0 5 3 26 5 3 5应收补贴款8未交税金583 2 0 0 0 01 4 4 2 7其他应收款95 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0未付利润59存货103 9 6 6 1 0 8
19、 54 3 5 6 7 6 1 8其他未交款601 1 6 0 0 3 24 1 0待摊费用115 8 5 0 0 1 59 1 2 9 0 9 7预提费用611 5 0 0 0 0 0 02 5 0 0 0待处理流动资产净损失12一年内到期的长期债券62一年内到期的长期债券投资13其他流动负债63其他流动资产14流动负债合计702 9 0 8 2 3 5 4 93 4 8 4 3 1流动资产合计201 1 5 8 5 0 2 0 01 9 3 9 5 3 2 0 1长期负债：长期投资：长期借款711 5 0 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0长期投资219 0 0 0 0 0 0
20、08 8 0 0 0 0 0 0应付债券72固定资产：长期应付款73固定资产原值246 7 3 5 7 0 0 0 07 2 2 1 3 0 0 0 0其他长期负债80减：累计折旧252 3 8 1 1 6 0 02 3 3 3 8 4 1 2其中：住房周转金81固定资产净值266 4 9 7 5 8 4 0 06 9 8 7 9 1 5 8 8固定资产清理27长期负债合计831 5 0 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0在建工程289 7 5 0 8 5 3 71 1 8 4 4 7 0 3 8递延税款：待处理固定资产净损失29递延税款贷项85固定资产合计357 4 7 2 6 6
21、 9 3 78 1 7 2 3 8 6 2 6无形资产及递延资产：负债合计904 4 0 8 2 3 5 4 9无形资产364 0 0 0 0 0 02 7 5 3 3 3 3所有者权益：递延资产376 2 5 3 8 6 46 0 8 0 1 4 6实收资本914 9 8 3 7 0 9 2 64 9 8 3 7 0资本公积923 0 0 0 0 0 0 08 8 8 9 0无形资产及递延资产合计401 0 2 5 3 8 6 48 8 3 3 4 7 9盈余公积938 7 4其他长期资产：其中：公益金94其他长期资产41未分配利润952 1 4 5 8递延税项：所有者权益合计965 2 2
22、 5 4 7 4 5 26 0 9 5 9 4递延税款借项42资产总计509 6 3 3 7 1 0 0 11 1 0 8 0 2 5 3 0 6负债及所有者权益总计1009 6 3 3 7 1 0 0 11 1 0 0 0 2 5负债及所有者权益行次年初数期末数资 产行次年初数期末数资资产产负负债债表表2003年10 月31 日单位：元l2、利润表、利润表l 又称收益表、损益表。它是反映企业在一定时期内(月份、季度或年度)经营成果的财务报表。l 作用：l(1).有助于分析和预测企业的获利能力。l(2).有助于分析和预测企业的长期偿债能力l(3).有助于考核管理人员的业绩l(4).有助于合理地
23、分配经营成果 十亿千百十万千百十元角分 十亿千百十万千百十元角分11 3 5 0 8 2 2 8 66 4 2 1 5 7 1 2 626 4 9 2 4 5 5 04 5 5 3 7 2 1 7 631 2 6 4 5 0 32 1 5 4 7 4 9 546 8 8 9 3 2 3 31 6 5 2 3 7 4 5 571 2 2 7 6 22 7 0 1 7 4 1 397 5 5 9 5 5 61 7 9 4 2 7 7 4101 2 4 9 1 1 0 59 2 1 0 9 5 3 7111 0 0 0 5 7 5 01 7 3 8 5 7 5 5143 8 7 1 4 0 6 06
24、 4 8 1 6 8 0 2157 2 0 0 0 07 2 0 0 0 016171 5 8 0 0 0 0181 2 1 5 2 3 7 51 4 4 8 1 3 7 520252 7 2 8 1 6 8 55 2 6 3 5 4 2 72630单位负责人：财会负责人：复核：制表：管理费用 财务费用 三、营业利润北京成文厚账簿卡片公司监制 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 加：以前年度损益调整四：利润总额 减：所得税五、净利润 主营业务税金及附加二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用利利润润表表编制单位：北京顺利服装公司 2003 年 10 月 单位：元 401
25、-22(工业）19*26.5厘米项 目行次本 月 数本 年 累 计 数一、主营业务收入 减：主营业务成本 现金流量表：反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。作用：(1).有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。(2).有助于分析和预测企业未来现金流量。(3).有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。l(一)、偿债能力分析 l1、流动比率流动比率 =流动资产流动资产 流动负债流动负债l2 2、速动比率速动比率 =速动资产速动资产 流动负债流动负债l3、资产负债率资产负债率=负债总额负债总额 资产总额资产总额l4 4、产权比率产权比率 =负债总额负债总额 所有者权益所有者权益 l(二)、营运能力分析l1、劳动效率劳动效率=主营业务收入净额或净产主营业务收入净额或净产值值 平均平均职工人数职工人数l2、应收账款周转率、应收账款周转率(次次)=主营业务收入净额主营业务收入净额 平平均应收账款余额均应收账款余额l3、存货周转率存货周转率(次数次数)=主营业务成本主营业务成本 平均存货平均存货l(三)、盈利能力分析l1、主营业务利润率、主营业务利润率=利润利润 主营业务收入净额主营业务收入净额l2、成本费用利润率、成本费用利润率=利润利润 成本费用成本费用
