1、（3账户结构：账户结构：本期增加额本期增加额期初余额期初余额 资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期末余额期末余额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期初余额期初余额 成本类账户成本类账户借方借方贷方贷方期末余额期末余额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额费用类账户费用类账户借方借方贷方贷方本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期减少额和转销额本期减少额和转销额本期减少额本期减少额本期借方发生额合计本期
2、借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期增加额本期增加额期初余额期初余额期末余额期末余额本期减少额本期减少额期初余额期初余额 负债类账户负债类账户借方借方贷方贷方期末余额期末余额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期增加额本期增加额所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方贷方贷方本期减少额和转销额本期减少额和转销额本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计本期增加额本期增加额收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方账户名称账户名称借方借方贷方贷方账户名称账户名称借方借方贷方贷方账户名称账户名称借方借方贷方贷方
3、账户名称账户名称借方借方贷方贷方账户名称账户名称借方借方贷方贷方 某企业某企业20201515年年1 1月月1 1日资产、负债及所有者日资产、负债及所有者权益的余额如下表：权益的余额如下表：资产资产余额余额负债及所有负债及所有者权益者权益余额余额银行存款银行存款 200 000短期借款短期借款 200 000原材料原材料 110 000应付账款应付账款 100 000库存商品库存商品 190 000长期借款长期借款 400 000固定资产固定资产 700 000实收资本实收资本 500 000总计总计1 200 000总计总计1 200 000 该企业该企业1 1月份发生以下经济业务：月份发生
4、以下经济业务：（1 1）1 1月月2 2日购入原材料日购入原材料8 0008 000元，货款暂欠。元，货款暂欠。（2 2）1 1月月4 4日接收某投资者追加的投资日接收某投资者追加的投资500 000500 000元元存入银行。存入银行。（3 3）1 1月月1010日以银行存款归还短期借款日以银行存款归还短期借款200 000200 000元。元。（4 4）1 1月月1515日从开户银行提取现金日从开户银行提取现金800800元。元。（5 5）1 1月月2020日经有关各方同意，将前欠某单位的日经有关各方同意，将前欠某单位的 300 000300 000元长期借款转为该单位对本企业的投资，元长
5、期借款转为该单位对本企业的投资，已办理有关手续。已办理有关手续。（6 6）1 1月月3030日销售一批商品，货款日销售一批商品，货款100 000100 000元全元全部收到存入银行，该批商品的销售成本为部收到存入银行，该批商品的销售成本为60 00060 000元。元。1根据期初余额登记账户。根据期初余额登记账户。2根据下列经济业务编制会计分录，根据下列经济业务编制会计分录，并根据会计分录登记账户。并根据会计分录登记账户。3结账。结账。4 4编制本期发生额及余额试算平衡表。编制本期发生额及余额试算平衡表。资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额银行存款银行存款 200 000
6、短期借款短期借款 200 000原材料原材料 110 000应付账款应付账款 100 000库存商品库存商品 190 000长期借款长期借款 400 000固定资产固定资产 700 000实收资本实收资本 500 000总计总计1 200 000总计总计1 200 000期初余额期初余额 200 000银行存款银行存款期初余额期初余额 110 000原材料原材料资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额银行存款银行存款 200 000短期借款短期借款 200 000原材料原材料 110 000应付账款应付账款 100 000库存商品库存商品 190 000长期借款长期借款 400
7、 000固定资产固定资产 700 000实收资本实收资本 500 000总计总计1 200 000总计总计1 200 000期初余额期初余额 190 000库存商品库存商品期初余额期初余额 700 000固定资产固定资产资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额银行存款银行存款 200 000短期借款短期借款 200 000原材料原材料 110 000应付账款应付账款 100 000库存商品库存商品 190 000长期借款长期借款 400 000固定资产固定资产 700 000实收资本实收资本 500 000总计总计1 200 000总计总计1 200 000期初余额期初余额 2
8、00 000短期借款短期借款期初余额期初余额 100 000应付账款应付账款资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额银行存款银行存款 200 000短期借款短期借款 200 000原材料原材料 110 000应付账款应付账款 100 000库存商品库存商品 190 000长期借款长期借款 400 000固定资产固定资产 700 000实收资本实收资本 500 000总计总计1 200 000总计总计1 200 000长期借款长期借款实收资本实收资本期初余额期初余额 400 000期初余额期初余额 500 000（1 1）1 1月月2 2日购入原材料日购入原材料8 0008 00
9、0元，货款暂欠。元，货款暂欠。借：原材料借：原材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款 8 000 登记账户：登记账户：（1）8 000（1）8 000原材料原材料期初余额期初余额 110 000借方借方贷方贷方期初余额期初余额 100 000应付账款应付账款借方借方贷方贷方（2 2）1 1月月4 4日接收某投资者追加的投资日接收某投资者追加的投资500 000500 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 登记账户：登记账户：银行存款银行存款期初余额期初余额 200 000借方借方贷方贷方期初余额期初余额 100 0
10、00实收资本实收资本借方借方贷方贷方（2）500 000（2）500 000（3 3）1 1月月1010日以银行存款归还短期借款日以银行存款归还短期借款200 000200 000元。元。借：短期借款借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000 登记账户：登记账户：（3）200 000（3）200 000短期借款短期借款期初余额期初余额 200 000借方借方贷方贷方期初余额期初余额 200 000银行存款银行存款借方借方贷方贷方 （2）500 000（4 4）1 1月月1515日从开户银行提取现金日从开户银行提取现金800800元。元。借：库存现金借：库存现金 80
11、0 贷：银行存款贷：银行存款 800 登记账户：登记账户：库存现金库存现金借方借方贷方贷方期初余额期初余额 110 000银行存款银行存款借方借方贷方贷方 （2）500 000（3）200 000（4）800（4）800（5 5）1 1月月2020日经有关各方同意，将前欠某单位的日经有关各方同意，将前欠某单位的300 000300 000元长元长期借款转为该单位对本企业的投资，已办理有关手续。期借款转为该单位对本企业的投资，已办理有关手续。借：长期借款借：长期借款 300 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 登记账户：登记账户：长期借款长期借款期初余额期初余额 400 000借方
12、借方贷方贷方期初余额期初余额 500 000实收资本实收资本借方借方贷方贷方 （5）300 000 （5）300 000 （6 6）1 1月月3030日销售一批商品，货款日销售一批商品，货款100 000100 000元全部收到存入银元全部收到存入银行，该批商品的销售成本为行，该批商品的销售成本为60 00060 000元。元。（61）借：银行存款）借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 登记账户登记账户：（62）借：主营业务成本）借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品贷：库存商品 60 000 主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方银行存款银行
13、存款期初余额期初余额 110 000借方借方贷方贷方 （2）500 000（3）200 000（4）800（61）100 000（61）100 000 （6 6）1 1月月3030日销售一批商品，货款日销售一批商品，货款100 000100 000元全部收到存入银元全部收到存入银行，该批商品的销售成本为行，该批商品的销售成本为60 00060 000元。元。（61）借：银行存款）借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 登记账户：登记账户：（62）借：主营业务成本）借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品贷：库存商品 60 000（62）60 000（
14、62）60 000主营业务成本主营业务成本借方借方贷方贷方库存商品库存商品借方借方贷方贷方期初余额期初余额 190 000 （4）800库存现金库存现金借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 8008000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =0+800-0=800本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 599 200银行存款银行存款期初余额期初余额 200 000借方借方贷方贷方（3）200 000（4）800（2）500 000（6-1）100
15、 000600 000200 800期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =200 000+600 000-200 800=599 200 （1）8 000原材料原材料期初余额期初余额 110 000借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 118 0008 0000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =110 000+8 000-0=118 000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 130
16、000库存商品库存商品期初余额期初余额 190 000借方借方贷方贷方（6-2）60 000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =190 000+0-60 000=130 000060 000固定资产固定资产固定资产固定资产期初余额期初余额 700 000借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 700 000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =700 000+0-0=700 00000主营业务成本主营业务成本本期借方发生
17、额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 60 000主营业务成本主营业务成本借方借方贷方贷方（6-2）60 00060 0000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =0+60 000-0=60 000主营业务收入主营业务收入本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 100 000主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方（6-1）100 000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 =0+100 000-0=100 000
18、0100 000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 0短期借款短期借款期初余额期初余额 200 000借方借方贷方贷方（3）200 000200 0000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 =200 000+0-200 000=0 （1）8 000应付账款应付账款期初余额期初余额 100 000借方借方贷方贷方期末余额期末余额 108 000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 =100 000+8 000-0=10 8000本期借方发生额
19、本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额08 000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 100 000长期借款长期借款期初余额期初余额 400 000借方借方贷方贷方（5）300 000300 0000期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 =400 000+0-300 000=100 000本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 1 300 000实收资本实收资本期初余额期初余额 500 000借方借方贷方贷方（2）500 000（5）300 000期末余额期末
20、余额=期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 =500 000+800 000-0=1 300 0000800 0000080080008000800200 000200 800600 000599 20008000800200 000600 000200 800599 200110 00008 000118 00008000800200 000600 000200 800599 200110 0008 0000118 000190 00060 0000130 00008000800200 000600 000200 800599 200110 0008
21、0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 00008000800200 000600 000200 800599 200110 0008 0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 0000060 00060 00008000800200 000600 000200 800599 200110 0008 0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 000060 0000 60 0000100 0000100 00008000800200 000600 00
22、0200 800599 200110 0008 0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 000060 0000 60 00000100 000100 000200 0000200 000008000800200 000600 000200 800599 200110 0008 0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 000060 0000 60 00000100 000100 000200 000200 00000100 0008 0000108 00008000800200 000600 00
23、0200 800599 200110 0008 0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 000060 0000 60 00000100 000100 000200 000200 00000100 00008 000108 000400 0000300 000100 00008000800200 000600 000200 800599 200110 0008 0000118 000190 000060 000130 000700 00000700 000060 0000 60 00000100 000100 000200 000200 0000
24、0100 00008 000108 000400 000300 0000100 000500 000800 0000 1 300 000 1 608 000 1 608 000 1 168 800 1 168 800 1 200 000 1 200 000 （4）800库存现金库存现金借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 8008000200 800本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 599 200银行存款银行存款期初余额期初余额 200 000借方借方贷方贷方（3）200 000（4）800（2）500 000（6-
25、1）100 000600 000期末余额期末余额 （1）8 000原材料原材料期初余额期初余额 110 000借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 118 0008 0000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 130 000库存商品库存商品期初余额期初余额 190 000借方借方贷方贷方（6-2）60 000060 000固定资产固定资产期初余额期初余额 700 000借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 700 00000本期借方发生额本期借方发生
26、额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 60 000主营业务成本主营业务成本借方借方贷方贷方（6-2）60 00060 0000本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 100 000主营业务收入主营业务收入借方借方贷方贷方（6-1）100 0000100 000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 0短期借款短期借款期初余额期初余额 200 000借方借方贷方贷方（3）200 000200 0000 （1）8 000应付账款应付账款期初余额期初余额 100 000借方借方贷方贷方期末余额期末余额 108 000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额08 000本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 100 000长期借款长期借款期初余额期初余额 400 000借方借方贷方贷方（5）300 000300 0000本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额 1 300 000实收资本实收资本期初余额期初余额 500 000借方借方贷方贷方（2）500 000（5）300 0000800 000谢谢谢谢 Thank You
