1、第二篇第二篇 单项实训单项实训实训十五实训十五 编制现金流量表编制现金流量表基础会计实训基础会计实训南京城市职业学院南京城市职业学院 基础会计实训基础会计实训课件编写组课件编写组2023-1-21实训十五 编制现金流量表2实训十三实训十三 编制现金流量表编制现金流量表 一、实训目的一、实训目的 二、实训内容二、实训内容 三、实训步骤三、实训步骤 四、实训四、实训重点、难点重点、难点 2023-1-21实训十五 编制现金流量表3一、实训目的一、实训目的 掌握现金流量表的结构与内容；掌握现金流量表的结构与内容；掌握编制现金流量表的方法；掌握编制现金流量表的方法；掌握会计报表的基本装订方法。掌握会计
2、报表的基本装订方法。2023-1-21实训十五 编制现金流量表4二、实训内容二、实训内容(一一)现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容(二二)现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(三三)装订会计报表装订会计报表2023-1-21实训十五 编制现金流量表5三、实训步骤三、实训步骤（一）经济业务发生时，根据原始凭证填制记账凭证。（一）经济业务发生时，根据原始凭证填制记账凭证。（二）月末找出影响现金流的记账凭证，进行认真分析，（二）月末找出影响现金流的记账凭证，进行认真分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目。并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目。现金流量表现金流量表项目汇总表的格式
3、可参照现金流量表的主表格式。项目汇总表的格式可参照现金流量表的主表格式。（三）在编制现金流量表时，应按报表的格式和内容，严（三）在编制现金流量表时，应按报表的格式和内容，严格、认真地填写。格、认真地填写。（四）（四）将现金流量项目汇总表中计算得出的第五项将现金流量项目汇总表中计算得出的第五项“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”的结果与当期的结果与当期“现金及现现金及现金等价物各账户的期末余额汇总数金等价物各账户的期末余额汇总数-期初余额汇总数期初余额汇总数”得出得出的结果相核对，检查两者是否一致。的结果相核对，检查两者是否一致。（五）根据每月现金流量项目汇总表填制现金流量表主表
4、。（五）根据每月现金流量项目汇总表填制现金流量表主表。（六）年终，将本年（六）年终，将本年12个月的现金流量主表各项目的个月的现金流量主表各项目的“汇汇总金额总金额”加总填入本年现金流量主表。加总填入本年现金流量主表。2023-1-21实训十五 编制现金流量表6四、实训重点、难点四、实训重点、难点(一一)月末找出影响现金流的记账凭证，进行认真月末找出影响现金流的记账凭证，进行认真分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目。目。判断影响现金流的记账凭证判断影响现金流的记账凭证(二二)编制现金流量表编制现金流量表 依据记账凭证中的现金金额填写报表项目、计
5、依据记账凭证中的现金金额填写报表项目、计算报表项目算报表项目2023-1-21实训十五 编制现金流量表7(一一)月末找出影响现金流的记账凭证月末找出影响现金流的记账凭证并计算金额并计算金额 要求要求 1.1.判断本实训中的影响现金流的记账凭证判断本实训中的影响现金流的记账凭证一、经营活动产生的现金流量：购买商品、接受劳务一、经营活动产生的现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金、销售商品、提供劳务收到的现金、支付支付的现金、销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、
6、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 2.2.正确计算结转其发生额正确计算结转其发生额基本公式：现金流量净额基本公式：现金流量净额=现金流入现金流入-现金流出。具现金流出。具体项目可以用体项目可以用分析填列法分析填列法2023-1-21实训十五 编制现金流量表8(二二)编制编制现金流量现金流量表表 要求要求 1.1.规范用笔、书写、更正。严禁描、刮、擦、涂划、粘撕、规范用笔、书写、更正。严禁描、刮、擦、涂划、粘撕、涂改液等涂改液等.2.2.编制现金流量表的方法编制现金流量表的方法
7、编制单位编制单位日期日期基本公式：基本公式：现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流入-现金流出现金流出。具体项目具体项目可以用可以用分析填列法分析填列法，找出影响现金流的记账凭证，进行认，找出影响现金流的记账凭证，进行认真分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目真分析，并将数据填入现金流量项目汇总表对应项目“本本期金额期金额”栏。栏。2023-1-21实训十五 编制现金流量表9(一一)本实训中的影响现金流的记账凭证本实训中的影响现金流的记账凭证 2023-1-21实训十五 编制现金流量表10(一一)本实训中的影响现金流的记账凭证本实训中的影响现金流的记账凭证 2023-1-21实训十五
8、编制现金流量表11(一一)本实训中的影响现金流的记账凭证本实训中的影响现金流的记账凭证 2023-1-21实训十五 编制现金流量表12(一一)本实训中的影响现金流的记账凭证本实训中的影响现金流的记账凭证 2023-1-21实训十五 编制现金流量表13(一一)本实训中的影响现金流的记账凭证本实训中的影响现金流的记账凭证 2023-1-21实训十五 编制现金流量表14(二二)编制现金流量表编制现金流量表部分报表项目数据计算举例如下：部分报表项目数据计算举例如下：1.业务业务4：缴纳上月税费，含增值税、城建税和教育费附加。：缴纳上月税费，含增值税、城建税和教育费附加。分析：该业务属于经营活动，在经营
9、活动下分析：该业务属于经营活动，在经营活动下“支付的各项税费支付的各项税费”中填列中填列5400+594=5994元。元。2.业务业务9：提现业务。分析：该业务属于现金各项目之间的增：提现业务。分析：该业务属于现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动，不进入现金流量表。减变动，不会影响现金流量净额的变动，不进入现金流量表。2023-1-21实训十五 编制现金流量表15(二二)编制现金流量表编制现金流量表 2023-1-21实训十五 编制现金流量表16(二二)编制现金流量表编制现金流量表 现金流量表中的项目主要根据记账凭证的内容是现金流量表中的项目主要根据记账凭证的内容是否涉及现金流
10、分析填列。如果否涉及现金流分析填列。如果业务比较多业务比较多的情况，的情况，可以用可以用工作底稿法或者工作底稿法或者T T型账户法型账户法，以，以利润表和资利润表和资产负债表产负债表为基础，结合有关账户的记录，对现金为基础，结合有关账户的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，据流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，据以编制现金流量表。以编制现金流量表。2023-1-21实训十五 编制现金流量表17实训小结实训小结 1.1.确定影响现金流的记账凭证确定影响现金流的记账凭证一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：购买商品、接受劳务购买商品、接受劳务支付的现金、销售商品、提供劳务收到的现金、支付支付的现金、销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 2.2.确定发生额确定发生额 现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流入-现金流出现金流出 依据记账凭证中的现金金额填写报表项目、计算报表项目依据记账凭证中的现金金额填写报表项目、计算报表项目
