1、第五章第五章 税务基础税务基础第一节第一节 税收基础知识税收基础知识税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。定取得财政收入的一种形式。特点：特点：强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性目前，我国财政收入的目前，我国财政收入的90来源于税收来源于税收第一单元第一单元 税收基本概念税收基本概念税收法律关系的形成：税收法律关系的形成：1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。权力主体：权力主体：代表国家行使征税权力的代表国家行使征税权力的机关：机关：各级税务机关（国税、
2、地税）海关各级税务机关（国税、地税）海关 财政机关财政机关履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征税对象。税对象。3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。P236国家税务主管机关的权利：国家税务主管机关的权利：义务：义务：纳税人纳税人 权利：权利：义务义务:习题习题在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（）利
3、主要是（）A办理税务登记办理税务登记 B进行纳税申报进行纳税申报C申请延期纳税申请延期纳税 D依法缴纳税款依法缴纳税款C税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承担税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承担义务，其中税务机关的权利有（）义务，其中税务机关的权利有（）A税务处罚权税务处罚权 B行政复议权行政复议权 C行政诉讼权行政诉讼权 D进行纳税申报进行纳税申报A三：税收征收管理范围划分：三：税收征收管理范围划分：P2381、税收、税收 权属来划分权属来划分中央与地方共享税中央与地方共享税:增值税增值税 营业税营业税 企业所得税企业所得税 个人所得税个人所得税 资源税资源税 印花税印花税中央
4、税：中央税：地方税：剩下的小税种地方税：剩下的小税种2、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关国税：国税：地税：地税：海关：关税；代征进口环节增值税、消费税海关：关税；代征进口环节增值税、消费税 财政：财政：第二单元第二单元 税种介绍税种介绍税种分类：按照对象分类：税种分类：按照对象分类：1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和等种税的税法。等种税的税法。2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城镇、资源税法类。包括资源税、
5、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等税法。土地使用税和耕地占用税等税法。4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税等等3种税的税法。主要是对某些特定财产发挥调种税的税法。主要是对某些特定财产发挥调节作用。节作用。5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税、教育费附加。税和车辆购置税、教育费附加。6、进出口关税、进出口关税一、所得税类：一、所得税类：所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收。获取的所得额课征的税收。个人所得税：
6、分类所得税制（中国）个人所得税：分类所得税制（中国）综合所得税综合所得税制制 混合所得税制混合所得税制注意：注意：自然人、个人独资企业自然人、个人独资企业 合伙企业缴纳个人合伙企业缴纳个人所得税所得税个人所得税的纳税义务人 居民居民 （无限纳税义务）（无限纳税义务）非居民（有限纳税义务）非居民（有限纳税义务）有住所并居住有住所并居住 无住所有居住无住所有居住 无住所有居住无住所有居住 无住所无住所 （居住满（居住满1年）年）（居住不满（居住不满1年）年）不居住不居住 一次离境小于一次离境小于 一次离境大于一次离境大于 30天，多次离境天，多次离境 30天，多次离境天，多次离境 小于小于90天天
7、 大于大于90天天 上述民称的上述民称的“住所住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所或居是税法的特定概念，它不是说居住的场所或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。某一外籍人员从某一外籍人员从2008年年10月起到中国境内公月起到中国境内公司任职，在司任职，在2009年度内，曾于年度内，曾于3月月7-12日离日离境回国向总公司述职；境回国向总公司述职；12月月23日又离境回日又离境回国欢度圣诞和元旦。国欢度圣诞和元旦。问外籍人员从问外籍人员从2009纳税年度内是否为中华人纳税年度内是否为中华人民共和国的居民纳税义务
8、人？民共和国的居民纳税义务人？外籍人员从外籍人员从2009纳税年度内是中华人民共和纳税年度内是中华人民共和国的居民纳税义务人国的居民纳税义务人1、个人所得税的征收范围：、个人所得税的征收范围：10种种工资薪金工资薪金 生产经营所得（个体工商户）生产经营所得（个体工商户）对企事业单位的承租承包所得对企事业单位的承租承包所得 劳务报酬劳务报酬财产转让所得财产转让所得 特许权使用费所得（知识产权）特许权使用费所得（知识产权）稿酬所得稿酬所得财产租赁所得财产租赁所得股息、利息、红利所得股息、利息、红利所得 偶然所得偶然所得2、个人所得税税率：、个人所得税税率：1）一般税率为）一般税率为20特许权使用费
9、所得，特许权使用费所得，财产租财产租 赁赁 所得，所得，财产转让所得财产转让所得股息，利息、红利所得股息，利息、红利所得偶然所得偶然所得 2）特殊：稿酬所得）特殊：稿酬所得207014）累进）累进 个人薪金，工资所得个人薪金，工资所得税率税率 个体工商户生产经营所得和承包承租个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得经营所得 劳务报酬所得劳务报酬所得个人所得税新个人所得税工资薪金税率表新个人所得税工资薪金税率表个人所得税个人所得税3、应纳税额的计算：、应纳税额的计算：1）工资薪金所得：）工资薪金所得：工资薪金的应纳税所得额计算工资薪金的应纳税所得额计算：（按月：（按月）应纳个人所得税额（月工资，
10、薪金收入应纳个人所得税额（月工资，薪金收入“三险一金三险一金”20）T速算扣除数速算扣除数注意：注意：费用扣除额为费用扣除额为2000费用扣除额为费用扣除额为4800（外）（外）P331例题：某高校教师于例题：某高校教师于200年年4月领取工资月领取工资6000元，其中元，其中三一金占工资的三一金占工资的8，险则其这月工资薪金需要缴纳，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？的个人所得税为多少？应纳个人所得税（应纳个人所得税（6000600082000）15125403元元2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年）（按年）应纳税个人所得税额（收
11、入总额成本费用损失应纳税个人所得税额（收入总额成本费用损失 税金）税金）t-速算扣除数速算扣除数3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年）（按年）应纳税个人所得税额（个人承包，承租经营收入总额应纳税个人所得税额（个人承包，承租经营收入总额必要费用必要费用)t速算扣除数速算扣除数应纳税个人所得税额应纳税个人所得税额 个人年承包，承租经营收入总额个人年承包，承租经营收入总额（2000该年度实际承包，承租经营的月份承该年度实际承包，承租经营的月份承 包包 费费 承承 租租 费费 等）等）t速算扣除数速算扣除数个人所得税3、应纳税额的计算：、应纳税额
12、的计算：1）工资薪金所得：）工资薪金所得：工资薪金的应纳税所得额计算工资薪金的应纳税所得额计算：（按月：（按月）应纳个人所得税额（月工资，薪金收入应纳个人所得税额（月工资，薪金收入“三险一金三险一金”3500）t速算扣除数速算扣除数注意：注意：费用扣除额为费用扣除额为3500费用扣除额为费用扣除额为4800（外）（外）P242例题：某高校教师于例题：某高校教师于2011年年9月领取工资月领取工资6000元，其中三元，其中三一金占工资的一金占工资的8，险则其这月工资薪金需要缴纳的，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？个人所得税为多少？应纳个人所得税（应纳个人所得税（6000600083
13、500）1010597元元2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按（按年）年）应纳税个人所得税额（收入总额成本费用应纳税个人所得税额（收入总额成本费用损失损失 税金）税金）t-速算扣除数速算扣除数3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年）（按年）应纳税个人所得税额应纳税个人所得税额 个人年承包，承租经营收个人年承包，承租经营收入总额入总额（3500该年度实际承包，承租经营该年度实际承包，承租经营的月份承的月份承 包包 费费 承承 租租 费费 等）等）t速算速算扣除数扣除数 例如：例如：2012.1.1
14、某人与事业单位签订承包某人与事业单位签订承包合同经营招待所，合同经营招待所，2012年招待所实现利润年招待所实现利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费用经营利润中上交承包费用20000元，计算该元，计算该承包人承包人2012年应纳个人所得税税额？年应纳个人所得税税额？按照新税法，应纳个税按照新税法，应纳个税=(8500020000350012)10%-7501550元。元。4）劳务报酬所得额的应纳税所得额）劳务报酬所得额的应纳税所得额设每次收入为设每次收入为Y当当Y4000元元 应纳税所得额每次收入总额应纳税所得额每次收入总额800当
15、当Y4000元，应纳税所得额每次收入额元，应纳税所得额每次收入额（120）应纳个人所得税应纳税所得额应纳个人所得税应纳税所得额t-速算扣除数速算扣除数例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬24000元，则元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？其需要缴纳的个人所得税额是多少？应纳个人所得税应纳个人所得税24000（120）30-20003760元元(错错)应纳个人所得税应纳个人所得税24000（120）20%3840元（对）元（对）例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬2000元，则其元，
16、则其需要缴纳的个人所得税额是多少？需要缴纳的个人所得税额是多少？应纳个人所得税额（应纳个人所得税额（2000800）20240元元5）稿酬所得：）稿酬所得：稿酬收入所得的应纳税所得额（按次）稿酬收入所得的应纳税所得额（按次）当当Y4000元元 应纳税所得额每次收入总额应纳税所得额每次收入总额800元元当当Y4000元，应纳税所得额每次收入额元，应纳税所得额每次收入额（120）应纳个人所得税应纳税所得额应纳个人所得税应纳税所得额20（130）应纳税所得额应纳税所得额14例：某高校教师某次获得稿费例：某高校教师某次获得稿费2万元，则其这笔稿费需要万元，则其这笔稿费需要缴纳的个人所得税为多少？缴纳的
17、个人所得税为多少？应纳个人所得税额应纳个人所得税额20000（120）142240元元6）.特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）当当Y4000元元 应纳税所得额每次收入总额应纳税所得额每次收入总额800元元当当Y4000元，应纳税所得额每次收入额元，应纳税所得额每次收入额（120）应纳个人所得税应纳税所得额应纳个人所得税应纳税所得额20某技术人人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用某技术人人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费费12万元，则其就这笔特许权使用费应纳个人所得税额万元，则其就这笔特许权使用费应纳个人所得税额为多少？为多少？应纳个人所
18、得税额应纳个人所得税额120000（120）2019200元元7）股息、红利）股息、红利/偶然所得应纳个人所得税（按偶然所得应纳个人所得税（按次）次）应纳税额应纳税所得额T每次收入额20注意：注意：2008年年10月月9日，取消利息税日，取消利息税8）财产租赁所得的应纳税所得额）财产租赁所得的应纳税所得额(按次按次)设设Y每次每次(月月)收入总额准予扣除项目收入总额准予扣除项目当当Y4000元元 应纳税所得额每次应纳税所得额每次(月月)收入总额准予扣除项目收入总额准予扣除项目800当当Y4000元，应纳税所得额每次元，应纳税所得额每次(月月)收入总额准收入总额准予扣除项目予扣除项目（120）应
19、纳个人所得税应纳税所得额应纳个人所得税应纳税所得额20注意：注意：A纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，持纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，持完税凭证，准予扣除完税凭证，准予扣除B出租财产开支的修缮费用，允许每次以出租财产开支的修缮费用，允许每次以800元为限，从元为限，从其财产租赁收入中扣除，一次扣除不完的，准予下次继其财产租赁收入中扣除，一次扣除不完的，准予下次继续扣除续扣除9）.财产转让所得的应纳税所得额（按次）财产转让所得的应纳税所得额（按次）应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额T=(收入总额财产原收入总额财产原值合理税费值合理税费)20例题：某人建房一座，造
20、价例题：某人建房一座，造价36000元，支付费用元，支付费用2000元，该人转让房屋，售价元，该人转让房屋，售价60000元，在卖房元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，元，求应纳个人所得税为多少？求应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税（应纳个人所得税（600003600020002500）203900元元10）偶然所得应纳的个人所得税）偶然所得应纳的个人所得税 应纳税额每次收入额20注意：注意：1、按次的规定、按次的规定2422、应纳税额计算中的几个特殊规定P2473、个人所得税申报方式：自行申报 P251代扣代缴自行申报自行申报纳税义务人有下
21、列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报：理纳税申报：（一）年所得（一）年所得12万元以上的；万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。（五）国务院规定的其他情形。年所得年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管个月内到主管税务机关
22、办理纳税申报。税务机关办理纳税申报。纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于2000元，应分别计算工资元，应分别计算工资薪金和奖金。薪金和奖金。罗某罗某2008年年7月取得工资为月取得工资为2500元，当月取得半年奖金元，当月取得半年奖金6000元，求罗某元，求罗某2008年年7月应纳个人所得税为多少？月应纳个人所得税为多少？工资应纳个人所得税（工资应纳个人所得税（25002000）525元元半年奖金应纳个人所得税半年奖金应纳个人所得税60001025575元元奖金税率确定奖金税率
23、确定600061000元，税率为元，税率为10罗某罗某2008年年7月共纳个人所得税额月共纳个人所得税额25575600元元2）一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于）一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于2000元，应合并计算工资元，应合并计算工资薪金和奖金。薪金和奖金。罗某罗某2012年年7月取得工资为月取得工资为1200元，当月取得半年奖金元，当月取得半年奖金6000元，求罗某元，求罗某2008年年7月应纳个人所得税为多少？月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税（应纳个人所得税（120060002000）1025495元元税率确定：税率确定：（120060002000）6867元，税率为元，
24、税率为1011年年9月后新税法月后新税法纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？2471）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于3500元，应分别计算工资元，应分别计算工资薪金和奖金。薪金和奖金。罗某罗某2012年年7月取得工资为月取得工资为5000元，当月取得半年奖金元，当月取得半年奖金6000元，求罗某元，求罗某2012年年7月应纳个人所得税为多少？月应纳个人所得税为多少？工资应纳个人所得税（工资应纳个人所得税（50003500）345元元半年奖金应纳个人所得税半年奖金应纳个人所得税60003%180元元奖金税率确定奖
25、金税率确定600061000元，税率为元，税率为3罗某罗某2012年年7月共纳个人所得税额月共纳个人所得税额45180225元元2)一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于3500元，工资薪金和奖金合元，工资薪金和奖金合并纳税并纳税罗某罗某2012年年7月取得工资为月取得工资为1200元，当月取得半年奖金元，当月取得半年奖金6000元，求罗某元，求罗某2012年年7月应纳个人所得税为多少？月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税（应纳个人所得税（120060003500）3%=111元元税率确定：税率确定：（120060003500）66 16.67元，税率为元，
26、税率为3 小王小王2009年平均每月收入年平均每月收入8000元，年底获得年终奖金元，年底获得年终奖金10万，则小王万，则小王2009年需缴纳（）元的个人所得税。年需缴纳（）元的个人所得税。A18625 B19625 C22015 D29525 答案答案D 老张老张2009年与出版社就一本完成的小说签订了出版合同，年与出版社就一本完成的小说签订了出版合同，获得稿酬收入为获得稿酬收入为2000元，小说上市后销售火爆，于元，小说上市后销售火爆，于2009年年底再版，老张又获得了年年底再版，老张又获得了3000元的收入，则老张就小元的收入，则老张就小说出版获得的稿酬收入需缴纳（）元的个人所得税。说出
27、版获得的稿酬收入需缴纳（）元的个人所得税。A476 B520 C560 D580 答案答案A 小李小李2009年将自己发明的某项专利转让，获得转让费年将自己发明的某项专利转让，获得转让费30万，则小李此次转让需要缴纳（）元的个人所得税。万，则小李此次转让需要缴纳（）元的个人所得税。A36000 B42000 C48000 D52000 C（二）企业所得税：（二）企业所得税：纳税人：1 1、居民企业、居民企业境内外所得缴纳企业所得税境内外所得缴纳企业所得税 （无限纳税义务）（无限纳税义务）依法在中国境内成立；依法在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中
28、国境内实际管理机构在中国境内的企业。的企业。2 2、非居民企业、非居民企业纳税义务是有限的纳税义务是有限的1)1)依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。中国境内设立机构、场所的。境内外所得与中国境内设立机构、场所有关联的所得，缴纳境内外所得与中国境内设立机构、场所有关联的所得，缴纳企业所得税。企业所得税。2)2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
29、。税率结构税率结构1 1、基本税率、基本税率2525居民企业居民企业以及在中国境内设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所以及在中国境内设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得的非居民企业得的非居民企业（非居民企业的第一类）（非居民企业的第一类）2 2、小型微利企业税率、小型微利企业税率2020（1 1）制造业，年度应纳税所得额不超过）制造业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超万元，从业人数不超过过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；（2 2）非制造业，年度应纳税所得额不超过）非制造业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不万
30、元，从业人数不超过超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。3 3、预提所得税率、预提所得税率2020（实际（实际1010）（）（非居民企业的第二非居民企业的第二类、）类、）主要适用物非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来主要适用物非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取得的所源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，适用。得与该机构、场所没有实际联系的，适用。税收优惠税收优惠P254计算公式计算公式二、流转税：二、流转税：（一）营业税：我国（一）营业税：我国
31、境内境内提供应税劳务、转让无提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象。提形资产和销售不动产的行为为课税对象。提供劳务：交通运输业供劳务：交通运输业 建筑业建筑业 金融保险业金融保险业 邮电通讯业邮电通讯业 文化体育业文化体育业 娱乐业娱乐业 服务业服务业注意：除了加工、修理修配劳务注意：除了加工、修理修配劳务增值税与营业税区别增值税与营业税区别 税种税种征收范围征收范围增值税增值税销售、进口有销售、进口有形动产形动产加工修理修配劳务加工修理修配劳务营业税营业税销售无形资产、销售无形资产、不动产不动产除加工修理修配以除加工修理修配以外的劳务外的劳务1、纳税人、纳税人2、扣缴义务人、
32、扣缴义务人3、税目、税目4、税率、税率5、计税依据：、计税依据：6、应纳营业税额营业额、应纳营业税额营业额t 营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务，营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或转让不动产的单位和个人。其中，转让无形资产或转让不动产的单位和个人。其中，境内劳务包括（）境内劳务包括（）A所提供的劳务发生在境内所提供的劳务发生在境内 B在境内载运旅客或货物出境在境内载运旅客或货物出境 C在境内组织旅客出境旅游在境内组织旅客出境旅游 D转让的无形资产在境内使用转让的无形资产在境内使用 E所销售的不动产在境内所销售的不动产在境内 答案答案ABCDE二、税目税率表二、税目税
33、率表税目税目征收范围征收范围税率税率交通运输业交通运输业 陆路陆路、水路、航空、管道、装卸搬运、水路、航空、管道、装卸搬运3建筑业建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程建筑、安装、修缮、装饰及其他工程3文化体育业文化体育业表演、播映、经营游览场所、体育表演、播映、经营游览场所、体育3邮电通讯业邮电通讯业 邮政、集邮、报刊发行、电报、电传、电话、邮政、集邮、报刊发行、电报、电传、电话、电话安装电话安装3娱乐业娱乐业歌舞厅、台球保龄球歌舞厅、台球保龄球(5%)、高尔夫球游艺、高尔夫球游艺20金融保险业金融保险业金融、保险、典当、融资租赁金融、保险、典当、融资租赁5服务业服务业代理、旅店餐饮、广告、
34、租赁、仓储代理、旅店餐饮、广告、租赁、仓储5转让无形产转让无形产转让土地使用转让土地使用、专利权专利权、商标权商标权、著作权著作权5销售不动产销售不动产销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物5（二）增值税：（二）增值税：对在我国境内对在我国境内销售货物销售货物和和提供加工、修理提供加工、修理修配劳务修配劳务以及以及进口货物进口货物而征收的一种税。而征收的一种税。1、纳税人：、纳税人：2、征税范围：、征税范围：3、一般纳税人和小规模纳税人、一般纳税人和小规模纳税人(一标准不同一标准不同)小规模：小规模：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提从事货物生产或提供应税
35、劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在值税销售额在50万元以下的；万元以下的；B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；万元以下的；C即使超过以上标准，但为个人、非企业性单位、不经常发生业务即使超过以上标准，但为个人、非企业性单位、不经常发生业务AB以上、经常发生业务的企业为一般纳税人以上、经常发生业务的企业为一般纳税人二是适用税率不同二是适用税率不同。一般纳税人适用。一般纳税人适用17%或或13%的税率，小规模纳的税率
36、，小规模纳税人适用税人适用3%征收率。征收率。4、一般纳税人应纳税额计算：、一般纳税人应纳税额计算：应纳税额当期销项税额应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 一、从销货方取得的增值税专用发票上注明的税金一、从销货方取得的增值税专用发票上注明的税金二、从国外进口商品，进项税额为海关专用缴款书上注明的增值税二、从国外进口商品，进项税额为海关专用缴款书上注明的增值税额。额。三、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳三、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，税人购买的农业产品，准予按农副产品收购凭证注明的买价的准予按农副产品收购凭证注明的买
37、价的13计算进项税额，从当期销项税额中扣除计算进项税额，从当期销项税额中扣除四、一般纳税人外购货物，以及销售货物或购买货物所支付的运输四、一般纳税人外购货物，以及销售货物或购买货物所支付的运输费用（外购或销售货物是的代垫运费除外），依运费结算单据费用（外购或销售货物是的代垫运费除外），依运费结算单据（普通发票）所列运费的（普通发票）所列运费的7运费可以抵扣的运费可以抵扣的（单纯运费（单纯运费+建设建设基金）基金）7 小规模纳税人的计税方法是小规模纳税人的计税方法是:“应纳税额不应纳税额不含税销售额含税销售额征收率征收率（三）消费税：以消费品为课征对象所征收（三）消费税：以消费品为课征对象所征收
38、的一种税的一种税1、纳税义务人：在境内生产、委托加工和进口规、纳税义务人：在境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。定的应税消费品的单位和个人。2、纳税环节、纳税环节:一般在应税消费品的生产、委托加工一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，以后的批发、零售环节不和进口环节缴纳，以后的批发、零售环节不缴纳。（除金银首饰消费税在零售环节）缴纳。（除金银首饰消费税在零售环节）3、征收范围：、征收范围：4、税率：比例税率和定额税率、税率：比例税率和定额税率5、计税依据：从价、计税依据：从价 从量从量 黄酒黄酒/啤酒啤酒/成品油成品油 从价和从量混合从价和从量混合 卷烟卷烟/白酒白
39、酒三、资源、财产税类：三、资源、财产税类：（一）资源税类（一）资源税类(二二)财产税类：财产税类：房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。人征收的一种财产税。特点：特点：限于城镇的限于城镇的经营性经营性房屋（不包括农村）房屋（不包括农村）我国的流转税包括（）我国的流转税包括（）A契税 B营业税 C车船税 D增值税E消费税BDE1房产税的纳税人房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。房产税由产权所有人缴纳。2、房产税的计税依据、房产税的计税依据房产税采用从价计税。房产税采
40、用从价计税。3、计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计、计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。税两种。4、房产税的税率、房产税的税率依照房产余值计算缴纳的，税率为依照房产余值计算缴纳的，税率为.；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为。5、应纳税额的计算、应纳税额的计算非出租经营性：应纳房产税房产计税余值非出租经营性：应纳房产税房产计税余值1.2%=应税应税房产原值房产原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%出租：应纳房产税租金收入出租：应纳房产税租金收入12%(4%按市场价格出租按市场价格出租)某企业的经营用房原值为某企业的经营用房原值为500万
41、元，按照当地规定允许减万元，按照当地规定允许减除除30%后计税，适用税率为后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税为多，其应纳房产税为多少？少？500*（1-30%）*1.2%=某城市居民按市场价格出租房屋，年租金为某城市居民按市场价格出租房屋，年租金为3万元，其应万元，其应纳房产税为多少？纳房产税为多少？答案：答案：3*4%=0.36万元万元 四、目的、行为税类四、目的、行为税类（一）印花税（股票交易印花税：千分之一，单（一）印花税（股票交易印花税：千分之一，单向收费，即对转让方征收）向收费，即对转让方征收）1、纳税义务人、纳税义务人2、征税范围、征税范围3、税目、税目4、税率、税率P274
42、5、计税依据的特殊规定、计税依据的特殊规定6、应纳税额的计算、应纳税额的计算1、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类v经济合同或具有合同性质的凭证；经济合同或具有合同性质的凭证；v产权转移书据；产权转移书据；v营业账簿；营业账簿；v权利许可证照；权利许可证照；v财政部确定的其他应税凭证财政部确定的其他应税凭证。2 2、纳税人、纳税人v按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为v立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种五种 (二)印花税的计税依据 分别实行从价计
43、征和从量计征两种征收方式。分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。从价计税从价计税情况下计税依据的确定。情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载金额为计税依据；、产权转移书据以书据中所载金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。两项合计的金额为计税依据。从量计税从量计税情况下计税依据的确定。情况下计税依据的确定。实行从量计税：实行从量计税：非资金营业账簿非资金营业账簿权利许可证照，权
44、利许可证照，个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的集中印花税的税率分别为（）集中印花税的税率分别为（）A万分之零点五万分之零点五 B万分之三万分之三 C万分之五万分之五 D千分之一千分之一 E5元元 答案答案ACE（二）城市维护建设税及教育费附加（二）城市维护建设税及教育费附加(附加税附加税)应纳城建税或教育费附加（实际缴纳增值税应纳城建税或教育费附加（实际缴纳增值税消费税营业税）消费税营业税）t（三）契税：以（三）契税：以所有权发生转移变动的不动产所有权发生转移变动的不动产为为征税对象，向产权征税对象，向产权承受人承受人征收的一种财产税。征收的一种财产税。（
45、四）车船使用税：对行使于境内公共道路的车（四）车船使用税：对行使于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊和领海的船舶，辆和航行于境内河流、湖泊和领海的船舶，依法征收的一种税。依法征收的一种税。（五）进出口关税：对进出关境和国境的货物（五）进出口关税：对进出关境和国境的货物和物品征收的一种税。和物品征收的一种税。1、关税的分类：通过关境的货物和物品的流向为标准，、关税的分类：通过关境的货物和物品的流向为标准，分为进口关税分为进口关税 出口关税出口关税 过境关税过境关税2、征税对象：、征税对象：3、纳税人：进口货物的收货人，出口货物的发货人，进、纳税人：进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境
46、物品的所有人出境物品的所有人4、计算：、计算：应纳关税进口或出口的完税价格应纳关税进口或出口的完税价格t进口关税的完税价格货物价格进口关税的完税价格货物价格+货物运抵我国境内输入货物运抵我国境内输入点起卸前的运输及相关费用、保险、运费、佣金点起卸前的运输及相关费用、保险、运费、佣金出口关税的完税价格离岸价格出口关税的完税价格离岸价格（1+出口税率）出口税率）注意：一些优惠政策注意：一些优惠政策出租房屋优惠政策：出租房屋优惠政策：个人按市场价格出租的居民住房，暂按个人按市场价格出租的居民住房，暂按3征收营征收营业税；暂按业税；暂按10征收个人所得税；暂按征收个人所得税；暂按4征收征收房产税房产税
47、第二节第二节 与个人理财有关的税收政策与个人理财有关的税收政策第一单元第一单元 金融投资金融投资一、个人所得税一、个人所得税二、印花税二、印花税第二单元第二单元 住房投资住房投资一、印花税一、印花税二、契税二、契税三、营业税三、营业税四、个人所得税四、个人所得税五、土地增值税五、土地增值税六、房产税六、房产税第三单元第三单元 退休养老计划退休养老计划第四单元第四单元 其他相关税收政策其他相关税收政策习题讲评习题讲评：历年试题：历年试题第五章第五章 税务基础及税收筹划税务基础及税收筹划 个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得）个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得）级次级次 应纳税所得额应纳税所
48、得额 税率税率%速算扣除数速算扣除数 1 1不超过不超过500500元的部分元的部分 5 5 0 0 2 2超过超过500500元至元至2,0002,000元的部分元的部分 10 10 25 25 3 3超过超过2,0002,000元至元至5,0005,000元的部分元的部分 15 15 125 125 4 4超过超过5,0005,000元至元至20,00020,000元的部分元的部分 20 20 375 375 5 5超过超过20,00020,000元至元至40,00040,000元的部分元的部分 25 25 1,375 1,375 6 6超过超过40,00040,000元至元至60,000
49、60,000元的部分元的部分 30 30 3,375 3,375 7 7超过超过60,00060,000元至元至80,00080,000元的部分元的部分 35 35 6,375 6,375 8 8超过超过80,00080,000元至元至100,000100,000元的部元的部分分 40 40 10,375 10,375 9 9超过超过100,000100,000元的部分元的部分 45 45 15,375 15,375 级次级次 应纳税所得额应纳税所得额 税率税率%速算扣除数速算扣除数 1 1不超过不超过2000020000元的部分元的部分 20%20%0 0 2 2超过超过2000020000
50、元至元至5000050000元的部分元的部分 30%30%2000 2000 3 3超过超过5000050000元的部分元的部分 40%40%7000 7000 个人所得税税率表（适用于劳务报酬所得）资料：马先生在一家公司作财务工作，月平均工资料：马先生在一家公司作财务工作，月平均工资在资在1,0001,000元左右。虽然工资不高，但闲暇时间元左右。虽然工资不高，但闲暇时间较多，所以马先生经常可以在工作之余做一些代较多，所以马先生经常可以在工作之余做一些代理记账之类的兼职工作。理记账之类的兼职工作。20062006年年8 8月份，马先生月份，马先生在本单位取得工资类收入在本单位取得工资类收入1
