1、2023-1-22第11章证券公司会计第第11章证券公司会计章证券公司会计第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 1证券的定义证券的定义 证券是指各类记载并代表了一定权利的法律凭证。它用以证明持证券是指各类记载并代表了一定权利的法律凭证。它用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。从一般意有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。从一般意义上来说，证券是指用以证明或设定权利所做成的书面凭证，它义上来说，证券是指用以证明或设定权利所做成的书面凭证，它表明证券持有人或第三者有权取得该证券拥有的特定权益，或证表明证券持有人或第三者有权取得该证券拥有的特定权
2、益，或证明其曾经发生过的行为。明其曾经发生过的行为。2证券的票面要素证券的票面要素 第一，持有人，即证券为谁所有；第一，持有人，即证券为谁所有；第二，证券的标的物，即证券票面上所载明的特定的具体内容，第二，证券的标的物，即证券票面上所载明的特定的具体内容，它表明持有人权利所指向的特定对象；它表明持有人权利所指向的特定对象；第三，标的物的价值，即证券所载明的标的物的价值大小；第三，标的物的价值，即证券所载明的标的物的价值大小；第四，权利，即持有人持有该证券所拥有的权利。第四，权利，即持有人持有该证券所拥有的权利。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券按其性质不同，证券
3、可以分为证券按其性质不同，证券可以分为 证据证券证据证券只是单纯地证明一种事实的书面证明文只是单纯地证明一种事实的书面证明文件，如信用证、证据、提单等；件，如信用证、证据、提单等；凭证证券凭证证券是指认定持证人是某种私权的合法权利是指认定持证人是某种私权的合法权利者和持证人纪行的义务有效的书面证明文件，如存款者和持证人纪行的义务有效的书面证明文件，如存款单等。单等。有价证券有价证券区别于上面两种证券的主要特征是可以区别于上面两种证券的主要特征是可以让渡。让渡。其本质仍然是一种交易契约或合同，不过与其它证券的不同之其本质仍然是一种交易契约或合同，不过与其它证券的不同之处在于，有价证券具有以下特征
4、：处在于，有价证券具有以下特征：任何有价证券都有一定的面值，任何有价证券都有一定的面值，任何有价证券都可以自由转让，任何有价证券都可以自由转让，任何有价证券本身都有价格，任何有价证券本身都有价格，任何有价证券都能给其持有人在将来带来一定的收益。任何有价证券都能给其持有人在将来带来一定的收益。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 有价证券的分类有价证券的分类 有价证券可以按不同的标准做不同的分类。有价证券可以按不同的标准做不同的分类。按发行主体来划分可以分为按发行主体来划分可以分为 政府证券、金融证券和公司证券。政府证券、金融证券和公司证券。按上市与否，可以分为按上市与否
5、，可以分为 上市证券和非上市证券；上市证券和非上市证券；按证券所载内容可以分为：按证券所载内容可以分为：1.货币证券，可以用来代替货币使用的有价证券则商业货币证券，可以用来代替货币使用的有价证券则商业信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支信用工具，主要用于企业之间的商品交易、劳务报酬的支付和债权债务的清算等，常见的有期票、汇票、本票、支付和债权债务的清算等，常见的有期票、汇票、本票、支票等。票等。2.资本证券，它是指把资本投入企业或把资本供给企业资本证券，它是指把资本投入企业或把资本供给企业或国家的一种书面证明文件，资本证券主要包括股权证券或国家的一种书面证明文件，资本证券主要包括
6、股权证券（所有权证券）和债权证券，如各种股票和各种债券等。（所有权证券）和债权证券，如各种股票和各种债券等。3.货物证券是指对货物有提取权的证明，它证明证券持货物证券是指对货物有提取权的证明，它证明证券持有人可以凭证券提取该证券上所列明的货物，常见的有栈有人可以凭证券提取该证券上所列明的货物，常见的有栈单、运货证书、提货单等。单、运货证书、提货单等。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 根据我国根据我国证券法证券法的规定的规定 经纪类证券公司只能专门从事证券代理业务。经纪类证券公司只能专门从事证券代理业务。综合类证券公司可以从事证券代理业务以外的其他证券业综合类证券公司
7、可以从事证券代理业务以外的其他证券业务务 证券公司的业务范围包括证券公司的业务范围包括（1）证券承销业务；证券承销业务；（2）证券代理（经纪）业务，包括网上证券经纪业务；）证券代理（经纪）业务，包括网上证券经纪业务；（3）证券自营买卖业务；）证券自营买卖业务；（4）证券投资咨询业务（含财务顾问）；）证券投资咨询业务（含财务顾问）；（5）受托投资管理业务；）受托投资管理业务；（6）国务院证券监督管理机构批准的其他证券业务。）国务院证券监督管理机构批准的其他证券业务。以上各项证券经营业务，必须由证券公司依法申请，经以上各项证券经营业务，必须由证券公司依法申请，经中中国证监会国证监会审核批准。证券公
8、司不得超越核定的范围进行经审核批准。证券公司不得超越核定的范围进行经营活动。营活动。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券交易所的职能证券交易所的职能 证券交易所的基本职能是创造公开、公平、公证券交易所的基本职能是创造公开、公平、公正的市场环境，保证证券市场的正常运行。正的市场环境，保证证券市场的正常运行。证券法证券法第一百一十三条规定：第一百一十三条规定：“证券交易证券交易所可根据证券法律、行政法规制定证券集中竞所可根据证券法律、行政法规制定证券集中竞价交易的具体规则，制定证交所的会员管理制价交易的具体规则，制定证交所的会员管理制度、证交所的从业人员业务规则，报中
9、国证监度、证交所的从业人员业务规则，报中国证监会批准。会批准。”第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券交易所的具体职能证券交易所的具体职能 （1）提供证券交易的场所和设施；）提供证券交易的场所和设施；（2）制定证券交易所的业务规则；）制定证券交易所的业务规则；（3）接受上市申请、安排证券上市；）接受上市申请、安排证券上市；（4）组织、监督证券交易；）组织、监督证券交易；（5）对会员进行监管）对会员进行监管；（6）对上市公司进行监管）对上市公司进行监管；（7）设立证券登记结算机构；）设立证券登记结算机构；（8）管理和公布市场信息；）管理和公布市场信息；（9）证监会许可
10、的其他职能。）证监会许可的其他职能。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券交易所的具体职能（续）证券交易所的具体职能（续）证券交易所不得直接或间接从事下列业务：证券交易所不得直接或间接从事下列业务：以营利为目的的业务；以营利为目的的业务；新闻出版业；新闻出版业；发布对证券价格进行预测的文字和资料；发布对证券价格进行预测的文字和资料；为他人提供担保；为他人提供担保；未经证券监督管理机构批准的其它业务等。未经证券监督管理机构批准的其它业务等。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券交易的原则证券交易的原则（1）间接交易原则。具有交易所会员资格的
11、证券公司才可以派间接交易原则。具有交易所会员资格的证券公司才可以派出场上经纪人进入证券交易所参与集中竞价交易，投资者买卖证出场上经纪人进入证券交易所参与集中竞价交易，投资者买卖证券应当在证券公司开立帐户，以书面、电话及其他方式，委托为券应当在证券公司开立帐户，以书面、电话及其他方式，委托为其开户的证券公司代理其买卖证券。投资者本人不能直接参与证其开户的证券公司代理其买卖证券。投资者本人不能直接参与证券的交易。券的交易。（2）集中竞价交易原则。即若干证券买方和若干证券卖方，依集中竞价交易原则。即若干证券买方和若干证券卖方，依照证券交易所的交易规则确定价格，进行证券交易的方式。这是照证券交易所的交
12、易规则确定价格，进行证券交易的方式。这是证券交易所的特殊交易规则，区别于场外的当面交易。证券交易所的特殊交易规则，区别于场外的当面交易。（3）清算差额原则。证券登记结算机构根据成交结果，清算出清算差额原则。证券登记结算机构根据成交结果，清算出各证券公司应收和应付价款，针对二者相抵后的差额在各证券公各证券公司应收和应付价款，针对二者相抵后的差额在各证券公司的帐户上划拨交割，办理证券的登记过户手续。司的帐户上划拨交割，办理证券的登记过户手续。（4）行情公开原则。为了保障集中竞价交易的公平，证券交易行情公开原则。为了保障集中竞价交易的公平，证券交易所应当公布证券交易行情，按日制作行情表并当日进行公布
13、。所应当公布证券交易行情，按日制作行情表并当日进行公布。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券业务的种类证券业务的种类 证券经纪业务证券经纪业务 证券自营业务证券自营业务 证券承销业务证券承销业务 其他证券业务其他证券业务 第11章证券公司会计证券经纪业务证券经纪业务 证券经纪业务，是指公司代理客户（投资证券经纪业务，是指公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。者）买卖证券的活动。1.代理买卖证券业务代理买卖证券业务 2.代理兑付证券业务代理兑付证券业务 3.代保管证券业务代保管证券业务第11章证券公司会计证券经纪业务证券经纪业务代理买卖证券业务代理买卖证券业务（1）
14、概念）概念 证券经纪业务，即证券代理业务，是指证券公证券经纪业务，即证券代理业务，是指证券公司在核定业务范围内，根据投资者发出的证券司在核定业务范围内，根据投资者发出的证券买卖指令，以投资者的名义和帐户进行证券买买卖指令，以投资者的名义和帐户进行证券买卖，或其他证券投资的业务活动。在此过程中卖，或其他证券投资的业务活动。在此过程中由投资者支付佣金并自担投资风险。这是证券由投资者支付佣金并自担投资风险。这是证券公司的一项基本业务，也是原始最初业务。公司的一项基本业务，也是原始最初业务。第11章证券公司会计证券经纪业务证券经纪业务代理买卖证券业务代理买卖证券业务 公司代理客户买卖证券收到的代买卖证
15、券款，必公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，必须全额存入指定的商业银行，并在须全额存入指定的商业银行，并在“银行存款银行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的科目中单设明细科目进行核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的同时还应当确认为一项负债，与客户进行相关的结算。结算。公司代理客户买卖证券的手续费收入，应当在与公司代理客户买卖证券的手续费收入，应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。客户办理买卖证券款项清算时确认收入。第11章证券公司会计证券经纪业务证券经纪业务代理兑
16、付证券业务代理兑付证券业务 是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑是公司接受委托对其发行的证券到期进行兑付的证券业务。代兑付证券的手续费收入，付的证券业务。代兑付证券的手续费收入，应于代兑付证券业务基本完成，与委托方结应于代兑付证券业务基本完成，与委托方结算时确认收入。算时确认收入。第11章证券公司会计证券经纪业务证券经纪业务代保管证券业务代保管证券业务 是公司代理其他各方保管的有价证券。公是公司代理其他各方保管的有价证券。公司代保管证券业务不需要单独设置科目核司代保管证券业务不需要单独设置科目核算，不论采取何种代保管方式，均只在专算，不论采取何种代保管方式，均只在专设的备查账簿中记录代保管证
17、券的情况。设的备查账簿中记录代保管证券的情况。代保管证券业务的手续费收入，应于代保代保管证券业务的手续费收入，应于代保管服务完成时确认收入；一次性收取的手管服务完成时确认收入；一次性收取的手续费，作为预收账款处理，待后续代保管续费，作为预收账款处理，待后续代保管服务完成时再确认收入。服务完成时再确认收入。第11章证券公司会计证券经纪业务证券经纪业务 程序程序 证券公司办理经纪业务，应当备置统一的买卖委托书。采取其他证券公司办理经纪业务，应当备置统一的买卖委托书。采取其他委托方式的必须做出委托记录。委托方式的必须做出委托记录。证券公司应当根据投资者委托书载明的证券名称证券公司应当根据投资者委托书
18、载明的证券名称、买卖数量、买卖数量、出、出价方式、价格幅度等，按照交易规则代理买卖证券；买卖成交后，价方式、价格幅度等，按照交易规则代理买卖证券；买卖成交后，应按规定制作成交报告单交付客户。应按规定制作成交报告单交付客户。禁则禁则 证券公司不得为客户融资、融券交易。不得接受客户的全权委托证券公司不得为客户融资、融券交易。不得接受客户的全权委托而决定证券买卖、选择证券种类、决定买卖数量和买卖价格。不而决定证券买卖、选择证券种类、决定买卖数量和买卖价格。不得以任何方式对客户证券买卖的收益或者赔偿证券买卖的损失做得以任何方式对客户证券买卖的收益或者赔偿证券买卖的损失做出承诺。不得未经过其依法设立的证
19、券营业部私下接受客户委托出承诺。不得未经过其依法设立的证券营业部私下接受客户委托而买卖证券。而买卖证券。证券公司的从业人员在证券交易活动中，按其所属的证券公司的证券公司的从业人员在证券交易活动中，按其所属的证券公司的指令或者利用职务违反交易规则的，由所属的证券公司承担全部指令或者利用职务违反交易规则的，由所属的证券公司承担全部责任。责任。第11章证券公司会计证券自营业务证券自营业务 概述概述 根据我国根据我国证券法证券法和和 证券经营机构证券自营证券经营机构证券自营业务管理办法业务管理办法 的规定，所谓证券自营业务，是指证的规定，所谓证券自营业务，是指证券经营机构为本机构买卖上市证券以及证监会
20、认定的券经营机构为本机构买卖上市证券以及证监会认定的其他证券的行为。其他证券的行为。“上市证券上市证券”，包括人民币普通股、，包括人民币普通股、基金券、认股权证、国债、公司或企业债券等。基金券、认股权证、国债、公司或企业债券等。根据根据证券公司管理办法证券公司管理办法的规定，必须是综合的规定，必须是综合类证券公司才能从事证券自营业务，并应依法取得中类证券公司才能从事证券自营业务，并应依法取得中国证监会颁发的经营自营业务经营资格证书。国证监会颁发的经营自营业务经营资格证书。第11章证券公司会计证券自营业务证券自营业务 从事自营业务应具备的条件从事自营业务应具备的条件（1）证券公司有不低于）证券公
21、司有不低于2000万元人民币的净资产；万元人民币的净资产；兼营证券的机构不低于兼营证券的机构不低于2000万元人民币的证券营运资金。万元人民币的证券营运资金。（2）证券公司有不低于）证券公司有不低于1000万元的净资本；万元的净资本；兼营证兼营证券的机构有不低于券的机构有不低于1000万元的净证券营运资金。万元的净证券营运资金。（3）有）有2/3以上的公司高级管理人员及其主要业务人以上的公司高级管理人员及其主要业务人员获得中国证监会颁发的证券业从业人员资格证书。员获得中国证监会颁发的证券业从业人员资格证书。（4）在近一年内没有严重违法、违规行为，）在近一年内没有严重违法、违规行为，或在近或在近
22、两年内未受到取消自营业务资格的处罚。两年内未受到取消自营业务资格的处罚。（5）证券经营机构成立且已正式开业已超过半年；）证券经营机构成立且已正式开业已超过半年；兼营机构证券业与其他业务分开经营并分帐管理。兼营机构证券业与其他业务分开经营并分帐管理。（6）设有专用的电脑申报终端设施和其他必要的设）设有专用的电脑申报终端设施和其他必要的设施。施。（7）中国证监会要求的其他条件。）中国证监会要求的其他条件。第11章证券公司会计证券自营业务证券自营业务 禁则禁则（1）证券公司必须将其自营业务和经纪业务分开办理，）证券公司必须将其自营业务和经纪业务分开办理，业务人员、财务帐户，均应分开，不得混合操作。业
23、务人员、财务帐户，均应分开，不得混合操作。（2）客户交易结算资金必须全部存入指定商业银行，）客户交易结算资金必须全部存入指定商业银行，单独立户管理。严禁挪用客户交易结算资金。单独立户管理。严禁挪用客户交易结算资金。（3）证券法证券法第一百三十三条规定，第一百三十三条规定，证券公司从事证券公司从事证券自营业务，必须是自有资金和依法筹集的资金。证券自营业务，必须是自有资金和依法筹集的资金。禁止银行资金违规流入股市。禁止银行资金违规流入股市。（4）证券公司自营业务必须以自己名义进行，）证券公司自营业务必须以自己名义进行，不得假不得假借他人名义或者以个人名义进行。证券公司不得将其借他人名义或者以个人名
24、义进行。证券公司不得将其自营帐户借给他人使用。自营帐户借给他人使用。第11章证券公司会计证券承销业务证券承销业务 证券承销业务，是指在证券发行过程中，证券承销业务，是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，代理发行人发行公司接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动。公司应当根据与发行人确定证券的活动。公司应当根据与发行人确定的发售方式，按照本制度规定分别进行核的发售方式，按照本制度规定分别进行核算。算。1.公司以全额包销方式进行承销业务公司以全额包销方式进行承销业务 2.公司以余额包销方式进行承销业务公司以余额包销方式进行承销业务 3.公司以代销方式进行承销业务公司以代销方式进行承销业务第
25、11章证券公司会计证券承销业务证券承销业务全额包销方式进行承销业务全额包销方式进行承销业务 公司以全额包销方式进行承销业务的，应公司以全额包销方式进行承销业务的，应在按承购价格购入待发售的证券时，确认在按承购价格购入待发售的证券时，确认为一项资产；公司将证券转售给投资者时，为一项资产；公司将证券转售给投资者时，按发行价格确认为证券发行收入，按已发按发行价格确认为证券发行收入，按已发行证券的承购价格结转代发行证券的成本。行证券的承购价格结转代发行证券的成本。发行期结束后，如有未售出的证券，应按发行期结束后，如有未售出的证券，应按承购价格转为公司的自营证券或长期投资。承购价格转为公司的自营证券或长
26、期投资。第11章证券公司会计证券承销业务证券承销业务以余额包销方式进行承销业务以余额包销方式进行承销业务 公司以余额包销方式进行承销业务的，应公司以余额包销方式进行承销业务的，应在收到代发行人发售的证券时，按委托方在收到代发行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；发行期结束后，如有未售出的证项负债；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期投资；代发行证券的手续费收证券或长期投资；代发行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发入，应于发行期结束后，与发
27、行人结算发行价款时确认收入。行价款时确认收入。第11章证券公司会计证券承销业务证券承销业务代销方式进行承销业务代销方式进行承销业务 公司以代销方式进行承销业务的，应在收公司以代销方式进行承销业务的，应在收到代发行人发售的证券时，按委托方约定到代发行人发售的证券时，按委托方约定的发行价格同时确认为一项资产和一项负的发行价格同时确认为一项资产和一项负债；代发行证券的手续费收入，应于发行债；代发行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认期结束后，与发行人结算发行价款时确认收入。收入。第11章证券公司会计其他证券业务其他证券业务 其他证券业务，是指公司经批准在国家许其他证券业务，
28、是指公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务以外的与证券业务有关的业务。公司的务以外的与证券业务有关的业务。公司的其他证券业务，应当按照国家规定的经营其他证券业务，应当按照国家规定的经营范围以及本制度规定分类单独进行核算。范围以及本制度规定分类单独进行核算。1.买入返售证券业务买入返售证券业务 2.卖出回购证券业务卖出回购证券业务 3.受托资产管理业务受托资产管理业务第11章证券公司会计其他证券业务其他证券业务 买入返售证券业务买入返售证券业务 是指公司与其他企业以合同或协议的方式，是指公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格买入证券，到
29、期日再按合同规按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业，以定的价格将该批证券返售给其他企业，以获取买入价与卖出价的差价收入。公司应获取买入价与卖出价的差价收入。公司应于买入某种证券时，按实际发生的成本确于买入某种证券时，按实际发生的成本确认为一项资产；证券到期返售时，按返售认为一项资产；证券到期返售时，按返售价格与买入成本价格的差额，确认为当期价格与买入成本价格的差额，确认为当期收入。收入。第11章证券公司会计其他证券业务其他证券业务 卖出回购证券业务卖出回购证券业务 是指公司与其他企业以合同或协议的方式，是指公司与其他企业以合同或协议的方式，按一定价格卖出证券，到
30、期日再按合同规按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定时期定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金的使用权。公司应于卖出证券时，内资金的使用权。公司应于卖出证券时，按实际收到的款项确认为一项负债；证券按实际收到的款项确认为一项负债；证券到期购回时，按实际支付的款项与卖出证到期购回时，按实际支付的款项与卖出证券时实际收到的款项的差额，确认为当期券时实际收到的款项的差额，确认为当期费用。费用。第11章证券公司会计其他证券业务其他证券业务 受托资产管理业务受托资产管理业务 是指公司接受委托负责经营管理受托资产是指公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。公司受托经营管理资
31、产，应按实的业务。公司受托经营管理资产，应按实际受托资产的款项，同时确认为一项资产际受托资产的款项，同时确认为一项资产和一项负债；公司对受托管理的资产进行和一项负债；公司对受托管理的资产进行证券买卖，按代买卖证券业务的会计核算证券买卖，按代买卖证券业务的会计核算进行处理；合同到期，与委托单位结算收进行处理；合同到期，与委托单位结算收益或损失时，按合同规定的比例计算的应益或损失时，按合同规定的比例计算的应由公司享有的收益或承担的损失，确认为由公司享有的收益或承担的损失，确认为当期的收益或损失。当期的收益或损失。第11章证券公司会计11.1证券公司业务概述证券公司业务概述 证券业务核算的特点证券业
32、务核算的特点 业务针对性强业务针对性强 价值变动频繁价值变动频繁 清算关系复杂清算关系复杂第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算 会计科目的设置会计科目的设置代买卖证券代买卖证券款款 核算公司接受客户委托，代核算公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他客户买卖股票、债券和其他有价证券由客户交存的款项。有价证券由客户交存的款项。公司代客户认购新股的款项、公司代客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和代理客户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等，也在易所支付的配股款等，也在本科目核算。本科目核算。公司收到客户交来的款项
33、公司收到客户交来的款项 公司向客户支付的款项公司向客户支付的款项 如果买入证券成交总额大于卖出如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代交的券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金印花税费和应向客户收取的佣金等手续费等手续费如果卖出证券成交总额大于买入证如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买卖证券成券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，按买卖证券成交价的交价的差额，按买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费向客户收取的佣金等手续费公司代
34、理客户认购新股，收到客户认公司代理客户认购新股，收到客户认购款项购款项 客户办理申购手续，在公司与证券交客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，按实际支付的价款易所清算时，按实际支付的价款证券交易所完成中签认定工作，将未证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户中签资金退给客户 公司将未中签的款项退给客户公司将未中签的款项退给客户 第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算 会计科目的设置会计科目的设置代兑付债券代兑付债券核算公司接受委托代理核算公司接受委托代理兑付到期的债券兑付到期的债券 公司向委托单位交回已兑公司向委托单位交回已兑付的实物券付的实物券 收到客
35、户交来的实物券，收到客户交来的实物券，按兑付金额按兑付金额 如果委托单位尚未拨付兑如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的，付资金，并由公司垫付的，收到客户交来的实物券时，收到客户交来的实物券时，按兑付金额按兑付金额 向委托单位交回已兑付的向委托单位交回已兑付的债券并收回垫付的资金债券并收回垫付的资金 反映公司接受委托代理兑付到反映公司接受委托代理兑付到期的债券实际已兑付的金额期的债券实际已兑付的金额 本科目应按委托单位和债券种类设置明细账。本科目应按委托单位和债券种类设置明细账。第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算 会计科目的设置会计科目的设置代兑付债券代兑付
36、债券款款 核算公司接受委托代理核算公司接受委托代理兑付债券业务而收到委兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金托单位预付的兑付资金 公司兑付无记名债券，收公司兑付无记名债券，收到委托单位的兑付资金到委托单位的兑付资金 公司向委托单位交回已公司向委托单位交回已兑付的债券兑付的债券 兑付债券本息，按兑付金兑付债券本息，按兑付金额，借记本科目额，借记本科目 公司兑付记名债券，收到公司兑付记名债券，收到委托单位的兑付资金委托单位的兑付资金 本科目应按委托单位和债券种类设置明细账本科目应按委托单位和债券种类设置明细账 反映公司已收到但尚未兑付的反映公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额代兑付债券款余额
37、第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算 会计科目的设置会计科目的设置清算备付金清算备付金 核算公司为证券交易的资核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项清算代理机构的款项 从清算代理机构收回资金从清算代理机构收回资金 公司将款项存入清算代理机构公司将款项存入清算代理机构 如果卖出证券成交总额大于买如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买入证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，减代扣卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和公司应负担代交的印花税费和公司应负担的交易费用，借记本科目的交易费用，借记本科目 如果
38、买入证券成交总额大于如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按买卖卖出证券成交总额，按买卖证券成交价的差额，加代扣证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记本科目担的交易费用，贷记本科目本科目应按清算代理机构设置明细账本科目应按清算代理机构设置明细账 反映公司和客户存入指定清算反映公司和客户存入指定清算代理机构尚未使用的款项代理机构尚未使用的款项 第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司交易中心交易中心开设资金专开设资金专户户开设清算专开设清算专户户代理买卖证代理买卖证券券借：银行存款借：银行
39、存款 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款借：清算备付金借：清算备付金 贷：银行存款贷：银行存款借：代买卖证券款借：代买卖证券款 手续费支出手续费支出 贷：清算备付金贷：清算备付金 手续费收入手续费收入借：清算备付金借：清算备付金 手续费支出手续费支出 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款 手续费收入手续费收入买入大于卖买入大于卖出出卖出大于买卖出大于买入入证券公司承担证券公司承担向客户收佣金向客户收佣金支付佣金、过支付佣金、过户费、印花税户费、印花税支付过户费、印支付过户费、印花税和自己承担花税和自己承担的交易费的交易费第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券
40、公司证券公司交易中心交易中心收到客户认购款收到客户认购款将款项划付清算代理机构将款项划付清算代理机构办理申购手续清算办理申购手续清算未中签资金退给客户未中签资金退给客户将未中签的款项从机构划回将未中签的款项从机构划回将未中签的款项推给客户将未中签的款项推给客户借：银行存款借：银行存款 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款借：清算备付金借：清算备付金 贷：银行存款贷：银行存款借：代买卖证券款借：代买卖证券款 贷：清算备付金贷：清算备付金 借：清算备付金借：清算备付金 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款借：银行存款借：银行存款 贷：清算备付金贷：清算备付金代理认购新股代理认购新股借：代买卖证券款借：代买
41、卖证券款 贷：银行存款贷：银行存款 第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司交易中心交易中心当日向交易所交解配股当日向交易所交解配股款款代理配股派代理配股派息息借：代买卖证券款借：代买卖证券款 贷：结算备付金贷：结算备付金定期向交易所交解配股定期向交易所交解配股款款借：代买卖证券款借：代买卖证券款 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：结算备付金贷：结算备付金第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司交易中心交易中心代客户领取现金股利和利息代客户领取现金股利和利息借：清
42、算备付金借：清算备付金 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款按规定向客户统一结按规定向客户统一结息息借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息借：应付利息 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款借：利息支出借：利息支出 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司发行单位发行单位代客户兑付无记名证券代客户兑付无记名证券发行单位向证券公发行单位向证券公司拨付兑付证券款司拨付兑付证券款向客户支付兑付证向客户支付兑付证券款券款兑付期结束后将证兑付期结束后将证券集中交给发行单位券集中交给发行单位向发行单位收取手向
43、发行单位收取手续费续费兑付证券款兑付证券款兑付证券款兑付证券款证证券券证券证券借：银行存款借：银行存款 贷：代兑付债券款贷：代兑付债券款借：代兑付债券借：代兑付债券 贷：银行存款贷：银行存款借：代兑付债券款借：代兑付债券款 贷：代兑付债券贷：代兑付债券 银行存款银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：手续费收入贷：手续费收入同时收同时收时可时可合并合并第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司发行单位发行单位代客户兑付无记名证券代客户兑付无记名证券向客户支付兑付证向客户支付兑付证券款券款证券公司向发行单证券公司向发行单位兑付证券并收回垫位兑付证券
44、并收回垫付资金付资金向发行单位收取手向发行单位收取手续费续费兑付证券款兑付证券款证证券券兑付证券款兑付证券款证券证券借：银行存款借：银行存款 贷：代兑付债券贷：代兑付债券借：代兑付债券借：代兑付债券 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：手续费收入贷：手续费收入第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司发行单位发行单位代客户兑付记名证券（代客户兑付记名证券（单单独收手续费）独收手续费）发行单位向证券公司拨发行单位向证券公司拨付兑付证券款付兑付证券款向客户支付兑付证券款向客户支付兑付证券款向发行单位收取手续费向发行单位收取手续费兑
45、付证券款兑付证券款兑付证券款兑付证券款证证券券证券证券借：银行存款借：银行存款 贷：代兑付债券款贷：代兑付债券款借：代兑付债券款借：代兑付债券款 贷：银行存款贷：银行存款借：其他应收款借：其他应收款 贷：手续费收入贷：手续费收入借：银行存款借：银行存款 贷：其他应收款贷：其他应收款第11章证券公司会计11.2证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算投资者投资者证券公司证券公司发行单位发行单位代客户对付记名证券（代客户对付记名证券（手手续费与拨付款一并汇入）续费与拨付款一并汇入）发行单位向证券公司拨发行单位向证券公司拨付兑付证券款及手续费付兑付证券款及手续费向客户支付兑付证券款向客户支付兑付证券款向
46、发行单位收取手续费向发行单位收取手续费兑付证券款兑付证券款兑付证券款兑付证券款证证券券证券证券借：银行存款借：银行存款 贷：代兑付债券款贷：代兑付债券款 其他应收款其他应收款借：代兑付债券款借：代兑付债券款 贷：银行存款贷：银行存款借：其他应收款借：其他应收款 贷：手续费收入贷：手续费收入第11章证券公司会计证券交易印花税证券交易印花税 证券交易印花税税率上调至证券交易印花税税率上调至3为进一步促进为进一步促进证券市场的健康发展，经国务院批准，财政部决证券市场的健康发展，经国务院批准，财政部决定从定从2007年年5月月30日起，调整证券交易印花税税日起，调整证券交易印花税税率，由现行率，由现行
47、1调整为调整为3。5月月30日两市早盘暴跌日两市早盘暴跌 沪指跌沪指跌6.08%周三早盘，两地股指在消息面影响下大幅低开，沪市周三早盘，两地股指在消息面影响下大幅低开，沪市今日开盘今日开盘4087.41点，最高点，最高4275.24点、最低点、最低4070.51点、点、收盘收盘4071.27点、跌点、跌263.65点、成交点、成交1843.91亿元、跌亿元、跌幅幅6.08、有、有61家上涨、有家上涨、有814家下跌。深成指今日开家下跌。深成指今日开盘盘12651.20点，最高点，最高13333.90点、最低点、最低12616.84点、点、收盘收盘12618.91点、跌点、跌837.69点、跌幅
48、点、跌幅6.23、成交、成交956.87亿元、有亿元、有19家上涨、有家上涨、有599家下跌。家下跌。第11章证券公司会计证券交易印花税证券交易印花税 经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从经国务院批准，财政部、国家税务总局决定从2008年年4月月24日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行日起，调整证券（股票）交易印花税税率，由现行调整为调整为。印花税利好刺激股市暴涨。印花税利好刺激股市暴涨 两市创两市创7年最大单年最大单日涨幅日涨幅 受证券交易印花税调降利好政策刺激，沪深股市日放量大涨，受证券交易印花税调降利好政策刺激，沪深股市日放量大涨，上证综指和深证成指双双出现以上的巨大涨幅，创
49、下近七年上证综指和深证成指双双出现以上的巨大涨幅，创下近七年来最大单日涨幅。两市仅只交易品种告跌。来最大单日涨幅。两市仅只交易品种告跌。当日上证综指跳空点，以点大幅高开，当日上证综指跳空点，以点大幅高开，全天高位运行，一度上摸点，较前一交易日上涨全天高位运行，一度上摸点，较前一交易日上涨近点。尾盘沪指收报点，较前一交易日大近点。尾盘沪指收报点，较前一交易日大涨，创下自年月日以来的最大单日涨，创下自年月日以来的最大单日涨幅。受股指大幅高开影响，当日沪指振幅为。涨幅。受股指大幅高开影响，当日沪指振幅为。深证成指当日上涨超过点，收报点，深证成指当日上涨超过点，收报点，涨幅高达。涨幅高达。第11章证券
50、公司会计11.2证券自营业务的核算证券自营业务的核算 会计科目的设置会计科目的设置 交易性金融资产交易性金融资产 资产类科目，用来核算企业持有的以资产类科目，用来核算企业持有的以公允价值计量公允价值计量且其变动计且其变动计入入当期损益当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用来处置该金融资产时可能发生的交易费用 明细账明细账 成本和公允价值变动成本和公允价值变动 可供出售金融资产可供出售金融资产 资产类科目，用来核算企业持有的以资产类科目，用来核算企业持有的以公允价值计量公允价值计量且其变动计且其变动计入
