1、2023-1-22第二讲一般会计分录常用分录第二讲一般会计分录第二讲一般会计分录-常常用分录用分录第二讲一般会计分录常用分录知识回顾1.记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2.2.会计平衡公式：会计平衡公式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 会计扩展等式：会计扩展等式：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 在等式左边的项目借增贷减，在等式右边在等式左边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增的项目借减贷增 3.3.是五个不同性质的账户结构，是五个不同性质的账户结构，T T型账户（资型账户（资产类、负债类、所有者权益类、费用成本类、产类
2、、负债类、所有者权益类、费用成本类、收入类）收入类）第二讲一般会计分录常用分录公式推导我们大家知道：利润=收入-费用利润属于所有者权益，那么资产=负债+所有者权益+利润 =负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入第二讲一般会计分录常用分录会计分录的概念会计分录的概念 会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求对发生的每一笔交易或事项在计入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录三要素三要素 1.确定账户名称确定账户名称2.确定记账方向确定记账方向3.确定应记金额确定应记金额第二讲一般会计分录常用分录会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤 分析确定该项经济业务
3、所涉及的账户分析确定该项经济业务所涉及的账户2.明确所涉及的账户是属于什么类别明确所涉及的账户是属于什么类别3.确定所记账户的发生额是增加还是减少并判断记入确定所记账户的发生额是增加还是减少并判断记入账户的借方还是贷方账户的借方还是贷方4.分析确定账户应记金额是多少分析确定账户应记金额是多少第二讲一般会计分录常用分录会计分录的书写格式会计分录的书写格式 上借下贷上借下贷 借贷相等借贷相等 左借右贷左借右贷 借贷错开借贷错开第二讲一般会计分录常用分录实例第二讲一般会计分录常用分录实例这项经济业务涉及的这项经济业务涉及的会计科目，在会计要会计科目，在会计要素中进行确认，是资素中进行确认，是资产、负
4、债、所有者权产、负债、所有者权益、费用成本、收入益、费用成本、收入。资产资产资产资产第二讲一般会计分录常用分录实例借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方借方借方 原材料原材料 贷方贷方增加增加减少减少第二讲一般会计分录常用分录财务状况第二讲一般会计分录常用分录练一练某公司购买价值某公司购买价值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存用银行存款支付，剩余款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。第二讲一般会计分录常用分录练一练某公司购买价值某公司购买价值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存用银行存款支付，剩余款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。1
5、1、找出科目、找出科目该业务涉及该业务涉及“原材料原材料”、“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”3 3个科目；个科目；第二讲一般会计分录常用分录练一练某公司购买价值某公司购买价值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存用银行存款支付，剩余款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。1 1、找出科目、找出科目该业务涉及该业务涉及“原材料原材料”、“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”3 3个科目；个科目；2 2、确认要素、确认要素三者分别归属资产、资产和负债会计要素；三者分别归属资产、资产和负债会计要素；第二讲一般会计分录常用分录练一练某公司购买价值某公司购买价值
6、50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存用银行存款支付，剩余款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。1 1、找出科目、找出科目该业务涉及该业务涉及“原材料原材料”、“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”3 3个科目；个科目；2 2、确认要素、确认要素三者分别归属资产、资产和负债会计要素；三者分别归属资产、资产和负债会计要素；3 3、辨明增减、辨明增减资产资产“原材料原材料”增加增加5000050000，借记，借记资产资产“银行存款银行存款”减少减少4000040000，贷记，贷记负债负债“应付账款应付账款”增加增加1000010000，贷记，贷记第二讲一般会计分录常
7、用分录练一练某公司购买价值某公司购买价值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存用银行存款支付，剩余款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。1 1、找出科目、找出科目该业务涉及该业务涉及“原材料原材料”、“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”3 3个科目；个科目；2 2、确认要素、确认要素三者分别归属资产、资产和负债会计要素；三者分别归属资产、资产和负债会计要素；3 3、辨明增减、辨明增减资产资产“原材料原材料”增加增加5000050000，借记，借记资产资产“银行存款银行存款”减少减少4000040000，贷记，贷记负债负债“应付账款应付账款”增加增加100001
8、0000，贷记，贷记4 4、金额确定、金额确定借贷方的金额均为借贷方的金额均为5000050000元。元。第二讲一般会计分录常用分录练一练某公司购买价值某公司购买价值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000用银行存用银行存款支付，剩余款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。1 1、找出科目、找出科目该业务涉及该业务涉及“原材料原材料”、“银行存款银行存款”和和“应付账款应付账款”3 3个科目；个科目；2 2、确认要素、确认要素三者分别归属资产、资产和负债会计要素；三者分别归属资产、资产和负债会计要素；3 3、辨明增减、辨明增减资产资产“原材料原材料”增加增加5000050000，
9、借记，借记资产资产“银行存款银行存款”减少减少4000040000，贷记，贷记负债负债“应付账款应付账款”增加增加1000010000，贷记，贷记4 4、金额确定、金额确定借贷方的金额均为借贷方的金额均为5000050000元。元。第二讲一般会计分录常用分录常用会计分录 资金进入企业资金进入企业 采购过程核算采购过程核算 生产过程的核算生产过程的核算 销售过程销售过程 利润形成和分配利润形成和分配第二讲一般会计分录常用分录资金进入企业资金进入企业 1、收到投资者投入借：现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料（等）贷：实收资本 2、从银行取得借款借：银行存款贷：短期借款(长期借款)3、收到捐
10、赠财产 借：（有关财产账户）贷：资本公积第二讲一般会计分录常用分录资金进入企业资金进入企业 接受某投资者投入机器设备一台，计接受某投资者投入机器设备一台，计价价170000元。元。练一练第二讲一般会计分录常用分录资金进入企业资金进入企业 接受某投资者投入机器设备一台，计接受某投资者投入机器设备一台，计价价170000元。元。练一练借：固定资产借：固定资产 170000 贷：实收资本贷：实收资本 170000第二讲一般会计分录常用分录采购过程核算采购过程核算1 1、采购材料，货款已付、采购材料，货款已付借：物资采购（明细账）应交税金增值税 贷：银行存款、现金2 2、采购材料，货款未付、采购材料，
11、货款未付借：物资采购（明细账）应交税金增值税 贷：应付账款注：采购成本包括买价和外地运杂费，本地运杂费、采购员差旅费计入管理费用。3 3、月末结转入库材料的成本、月末结转入库材料的成本借：原材料（明细账）贷：物资采购（明细账）4 4、用存款还应付账款、用存款还应付账款借：应付账款贷：银行存款 第二讲一般会计分录常用分录采购过程核算采购过程核算练一练 从某企业购入原材料从某企业购入原材料3000千克，单价千克，单价20元，共计元，共计60000元，用银行存款支付元，用银行存款支付40000元，余款暂欠元，余款暂欠第二讲一般会计分录常用分录采购过程核算采购过程核算练一练 从某企业购入原材料从某企业
12、购入原材料3000千克，单价千克，单价20元，共计元，共计60000元，用银行存款支付元，用银行存款支付40000元，余款暂欠元，余款暂欠借：原材料借：原材料 60000 贷：银行存款贷：银行存款 40000 应付账款应付账款 20000第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算1 1、领用材料、领用材料借：生产成本明细产品账、直接材料）制造费用（车间消耗材料）管理费用（厂部消耗材料）贷：原材料（明细账）第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算2 2、工资的核算：、工资的核算：（1 1）提取现金，并发放工资）提取现金，并发放工资借：借：现金现金贷贷：银行存款：银行存款
13、借：借：应付工资应付工资贷：贷：现金现金（3 3）月末分配工资）月末分配工资借：借：生产成本生产成本（明细产品账）（明细产品账）（生产工人工资）（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理人员工资）管理费用（厂部管理人员工资）应付福利费（福利部门人员工资）应付福利费（福利部门人员工资）在建工程（基建人员工资）在建工程（基建人员工资）贷：贷：应付工资应付工资第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算 3 3、按工资总额、按工资总额14%14%提了福利费提了福利费借：借：生产成本生产成本明细产品明细产品 （生产工人福利费）（生产工人福利费）
14、制造费用（车间管理人员福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用管理费用 （厂部管理人员厂部管理人员+福利部门人员工资福利部门人员工资 14%14%）在建工程（基建人员工资）在建工程（基建人员工资）贷：贷：应付工资应付工资第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算3 3、用存款支付车间的各种费用、用存款支付车间的各种费用借：制造费用贷：银行存款4 4、支付待摊费用（报刊、保险费）、支付待摊费用（报刊、保险费）借：待摊费用贷：银行存款5 5、月末摊销本月的待摊费用、月末摊销本月的待摊费用借：制造费用（车间应负担）管理费用（厂部应负担）贷：待摊费用6 6、月末计提预提费用、月末计提
15、预提费用（贷款利息，大修理费）借：财务费用（贷款利息）制造费用（大修理费）管理费用（厂部应负担的）贷：预提费用第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算7 7、支付预提费用、支付预提费用借：预提费用贷：银行存款8 8、计提固定资产折旧、计提固定资产折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧9 9、分配结转本月制造费用、分配结转本月制造费用借：生产成本明细产品贷：制造费用注：先按各产品比例分配费用，再做分录第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算1010、计算结转本月完工产品成本、计算结转本月完工产品成本借：库存商品明细账贷：生产成本明细账第二讲一般会计分录常用分录生产过程的
16、核算生产过程的核算练一练 计算分配本月应付职工工资50 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，生产B产品的工人工资15 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资7000元。第二讲一般会计分录常用分录生产过程的核算生产过程的核算练一练 计算分配本月应付职工工资50 000元，其中生产A产品的工人工资25 000元，生产B产品的工人工资15 000元，车间管理人员工资3 000元，厂部管理人员工资7000元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 25 000 B产品产品 15 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 7 000 贷：应付工资贷：应付工资 5
17、0 000第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算1 1、产品销售货款收回、产品销售货款收回借：银行存款 贷：主营业务收入明细账 应交税金增值税2 2、产品销售货款未收、产品销售货款未收借：应收账款 贷：主营业务收入明细账应交税金增值税3 3、支付销售费用、支付销售费用借：营业费用 贷：银行存款（现金）第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算4 4、计算应交销售税金、计算应交销售税金 （收入税率）借：主营业务税金及附加贷：应交税金消费税5 5、支付应交税金、支付应交税金借：应交税金（消费税、增值税、所得税）贷：银行存款6 6、结转已销产品的生产成本、结转已销产品的生
18、产成本借：主营业务成本贷：库存商品第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算7 7、取得营业外收入、取得营业外收入借：银行存款、现 金（等相应科目）贷：营业外收入8 8、支付营业外支出、支付营业外支出借：营业外支出贷：银行存款（现金）第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算练一练 公司销售商品，价款总计3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算练一练 公司销售商品，价款总计3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。借：银行存款借：银行存款 10 000 应收账款应收账款 20
19、 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算想一想 公司为一般纳税人，销售商品，价税总款3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。第二讲一般会计分录常用分录销售过程的核算销售过程的核算想一想 公司为一般纳税人，销售商品，价税总款3万元，其中以银行存款方式收取货款1万元，其余2万元暂时赊欠。借：银行存款借：银行存款 10 000 应收账款应收账款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 25 641 应交税金应交税金-应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）4 359 第二讲一般会计分录常用分录利
20、润形成和分配利润形成和分配1 1、月末结转各项收入到、月末结转各项收入到“本年利润本年利润”借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入贷：本年利润2 2、月末结转各项成本、费用、支出到、月末结转各项成本、费用、支出到 “本年利润本年利润”借：本年利润 贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出第二讲一般会计分录常用分录利润形成和分配利润形成和分配3 3、提取盈余公积、提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积4 4、计算应付投资者利润、计算应付投资者利润借：利润分配 贷：应付股利5 5、支付投资者利润、支付投资者利润借：应付股利贷：银行存款第二讲一般会计分录常用
21、分录利润形成和分配利润形成和分配6 6、用资本公积和盈余公法积转赠资本、用资本公积和盈余公法积转赠资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本7 7、年终利润结转、年终利润结转借；本年利润贷：利润分配第二讲一般会计分录常用分录利润形成和分配利润形成和分配练一练 公司以银行存款62000支付本期应纳税费42000元和应付投资者利润20000元。第二讲一般会计分录常用分录利润形成和分配利润形成和分配练一练 公司以银行存款62000支付本期应纳税费42000元和应付投资者利润20000元。借：应交税费借：应交税费 42000 应付股利应付股利 20000 贷：银行存款贷：银行存款 620000 第二讲一般
22、会计分录常用分录练一练根据下列经济业务编制会计分录根据下列经济业务编制会计分录1、销售A产品750件，单价80元，增值税率17%，款项尚未收回。2、销售B产品1 000件，单价150元，增值税率17%，款项已存入银行。3、预收C产品货款30 000元存入银行。4、结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本60元，B产品单位成本120元。5、用银行存款支付广告费3 000元。第二讲一般会计分录常用分录练一练6、用现金支付管理人员工资8 000元。7、用现金支付专设销售机构的人员工资5 000元。8、预提应由本月负担的银行借款利息1 200元。9、摊销应由本月负担的办公用房租金800元。10、用银行存款支付职工子弟学校经费1 800元。第二讲一般会计分录常用分录练一练11、收到某购货单位由于未及时履行供销合同而支付给本单位的违约金300元，存入银行。12、结转本期主营业务收入和营业外收入。13、结转本期主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用和营业外支出。14、按利润总额的33%计算企业所得税。15、按税后净利润额的30%计算应付投资者股利。2023-1-22第二讲一般会计分录常用分录
