1、编辑课件1第五章职业道德基本原则和第五章职业道德基本原则和概念框架概念框架编辑课件2本章的主要内容本章的主要内容&职业道德基本原则职业道德基本原则&职业道德概念框架的内涵职业道德概念框架的内涵&执业会员对职业道德概念框架的运用执业会员对职业道德概念框架的运用&非执业会员对职业道德概念框架的运用非执业会员对职业道德概念框架的运用（了解）（了解）编辑课件3为什么要建立职业道德守则？为什么要建立职业道德守则？o（一）注册会计师审计是一种相当特殊的职业（一）注册会计师审计是一种相当特殊的职业o.审计的服务对象审计的服务对象o.现代审计技术的复杂性现代审计技术的复杂性o.审计服务的结果为社会直接引用审计
2、服务的结果为社会直接引用o（二）使公众对审计产生信任感（二）使公众对审计产生信任感o注册会计师协会会员职业道德守则规定了职业道注册会计师协会会员职业道德守则规定了职业道德基本原则和概念框架。德基本原则和概念框架。编辑课件4职业道德基本原则职业道德基本原则是指会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或是指会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。一般原则。o一、诚信一、诚信o二、独立性二、独立性o三、客观和公正三、客观和公正o四、专业胜任能力和应有的关注四、专业胜任能力和应有的关注o五、五、保密保密o六、良好的职业行为六、良好的职业行为编辑课件5诚信独立编辑课件6客观客观专业胜任能力和应有
3、的关注专业胜任能力和应有的关注编辑课件7保密保密职业行为职业行为编辑课件8注册会计师职业道德明确包含以下基本注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（原则（）（多选题）（多选题）oA专业胜任能力和应有的关注专业胜任能力和应有的关注oB独立、客观、公正和廉洁独立、客观、公正和廉洁oC诚信、独立、客观诚信、独立、客观oD职业行为原则和保密原则职业行为原则和保密原则答案：编辑课件9下列各项行为中，属于注册会计师不诚下列各项行为中，属于注册会计师不诚信的行为有（）（多选题）信的行为有（）（多选题）o明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具标准的审计报告。
4、报，却出具标准的审计报告。o明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告。者作不实的报告。o明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。o明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。的内容，而不予指明。答案：编辑课件10o注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果注册会计师在执行年度
5、财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则（）。了诚信的基本原则（）。o注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假。显的虚假。o注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位。了许多重要的往来单位。o注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反。全相反。o注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违
6、约赔款而未作任何披露。而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露。编辑课件11第二节职业道德概念框架第二节职业道德概念框架o一、职业道德概念框架一、职业道德概念框架o（一）什么是职业道德概念框架（一）什么是职业道德概念框架o职业道德概念框架旨在为会员提供解决道德问题职业道德概念框架旨在为会员提供解决道德问题的思路。的思路。o思路：思路：o（）识别对遵守职业道德基本原则的威胁；（）识别对遵守职业道德基本原则的威胁；o（）评价已识别威胁的重要程度；（）评价已识别威胁的重要程度；o（）采用必要的防范措施消除威胁或将其降至（）采用必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。可接受水平。编辑课件12编辑课
7、件13二、对遵循职业道德基本原则产生不利二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施影响的因素及防范措施o（一）对职业道德基本原则的威胁（一）对职业道德基本原则的威胁o.自身利益威胁自身利益威胁o.自我评价威胁自我评价威胁o.过度推荐威胁过度推荐威胁o.密切关系威胁密切关系威胁o.外在压力威胁外在压力威胁编辑课件14编辑课件15编辑课件16编辑课件17编辑课件18ABCAD编辑课件19AD编辑课件20编辑课件21第三节注册会计师对职业道德概念框第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用架的具体运用o一、对职业道德基本原则产生威胁的具体一、对职业道德基本原则产生威胁的具体情形情形o二
8、、对违反职业道德基本原则的防范措施二、对违反职业道德基本原则的防范措施编辑课件22编辑课件23编辑课件24编辑课件25编辑课件26编辑课件27编辑课件28编辑课件29（五）客户寻求第二次意见对职业道德（五）客户寻求第二次意见对职业道德基本准则可能产生的威胁基本准则可能产生的威胁o.客户寻求第二次意见的涵义客户寻求第二次意见的涵义o客户寻求第二次意见是指在某公司或实体客户寻求第二次意见是指在某公司或实体不是注册会计师的现行客户，而该公司或不是注册会计师的现行客户，而该公司或实体要求注册会计师对现任注册会计师在实体要求注册会计师对现任注册会计师在运用会计、审计、报告或其他准则或原则运用会计、审计、
9、报告或其他准则或原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意处理有关情形和交易的情况提供第二次意见。见。编辑课件30编辑课件31编辑课件32编辑课件33编辑课件34编辑课件35编辑课件36编辑课件37编辑课件38编辑课件39编辑课件40编辑课件41注册会计师职业道德概念框架的具体运用注册会计师职业道德概念框架的具体运用o可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素o应对不利影响的防范措施应对不利影响的防范措施o专业服务委托专业服务委托o利益冲突利益冲突o应客户的要求提供第二次意见应客户的要求提供第二次意见o收费收费o专业服务营销专业服务营销o礼品和款待礼品和款待
10、o保管客户资产保管客户资产o对客观和公正原则的要求对客观和公正原则的要求编辑课件42可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素o1.自身利益自身利益o2.自我评价自我评价o3.过度推介过度推介o4.密切关系密切关系o5.外在压力外在压力编辑课件43专业服务委托专业服务委托o接收客户关系接收客户关系o承接业务承接业务o客户变更委托客户变更委托编辑课件44oX X银行拟申请公开发行股票，委托银行拟申请公开发行股票，委托ABCABC会计师事务所审计其会计师事务所审计其20042004年度、年度、20052005年度和年度和20062006年度财务报表，双方于年度
11、财务报表，双方于20062006年底签定审年底签定审计业务约定书。计业务约定书。o假定假定ABCABC会计师事务所及其审计小组成员与会计师事务所及其审计小组成员与X X银行存在以下情况：银行存在以下情况：o(1)ABC(1)ABC会计师事务所与会计师事务所与X X银行签订的审计业务约定书约定：审计银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为费用为1500,0001500,000元，元，X X银行在银行在ABCABC会计师事务所提交审计报告时会计师事务所提交审计报告时支付支付50%50%的审计费用，剩余的审计费用，剩余50%50%视股票能否发行上市决定是否支视股票能否发行上市决定是否支付。付。o(2
12、)2005(2)2005年年7 7月，月，ABCABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X X银行以抵押贷款方式借款银行以抵押贷款方式借款1000000010000000元，用于购置办公用房。元，用于购置办公用房。o(3)ABC(3)ABC会计师事务所的合伙人会计师事务所的合伙人A A注册会计师目前担任注册会计师目前担任X X银行的独银行的独立董事。立董事。练习题练习题编辑课件45o(4)(4)审计小组负责人审计小组负责人B B注册会计师注册会计师20032003年曾担任年曾担任X X银行的审计银行的审计部经理。部经理。o(5)(5)审计小组成员审计小
13、组成员C C注册会计师自注册会计师自20052005年以来一直协助年以来一直协助X X银行银行编制财务报表。编制财务报表。o(6)(6)审计小组成员审计小组成员D D注册会计师的妻子自注册会计师的妻子自20032003年度起一直担年度起一直担任任X X银行的统计员。银行的统计员。o【要求】【要求】o请分别上述请分别上述6 6种情况，判断种情况，判断ABCABC会计师事务所或相关注册会会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。编辑课件46o【答案】（【答案】（1 1）会损害独立性。因为）会损害独立性。因为ABCABC会计师事务
14、所的部会计师事务所的部分审计收费与分审计收费与X X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（费方式承办业务；（2 2）不会损害独立性。因为）不会损害独立性。因为ABCABC会计师会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与与X X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（利益；（3 3）会损害独立性。）会损害独立性。A A注册会计师目前担任注册会计师目前担任X X银行的银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非
15、常重大，独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；编辑课件47o（4 4）会损害独立性。审计小组负责人）会损害独立性。审计小组负责人B B注册会计师在注册会计师在ABCABC会会计师事务所审计的财务报表最早期间（计师事务所审计的财务报表最早期间（20042004年）前两年内年）前两年内担任担任X X银行审计部经理；（银行审计部经理；（5 5）会损害独立性。审计小组成）会损害独立性。审计小组成员员C C注册会计师协助注册会计师协助X X银行编制财务报表，产生自我评价、银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威
16、胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6 6）不会损害独立性。审计小组成员）不会损害独立性。审计小组成员D D注册会计师的妻子注册会计师的妻子不是不是X X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。影响。编辑课件48一、单项选择题一、单项选择题 o1.出现以下（出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁自我评价威胁”。A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理理B鉴证人员的直系亲属或
17、近缘亲属是鉴证客户的会计鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计C收费主要来源于某一鉴证客户收费主要来源于某一鉴证客户D受到有关单位或个人不恰当的干预受到有关单位或个人不恰当的干预 编辑课件49o2.小张是正达会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公小张是正达会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的东方股份有限公司的开发行股票的东方股份有限公司的2006年度财务报表审计负责年度财务报表审计负责人。在审计期间，小张要求其妻子动用大额银行存款购买了该人。在审计期间，小张要求其妻子动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，正达会计师事务所公司的股票。在临近
18、外勤审计工作结束时，正达会计师事务所的负责人知悉了小张之妻大量购买东方股份有限公司股票的情的负责人知悉了小张之妻大量购买东方股份有限公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，正达况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，正达会计师事务所立即做出了如下决定，以消除对独立性造成的损会计师事务所立即做出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。）。oA解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B派其他注册会计师对东方股份有限公司的财务报
19、表重新进行派其他注册会计师对东方股份有限公司的财务报表重新进行审计审计C将小张调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作将小张调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D业务经理亲自对小张登记的审计工作底稿进行严格复核，并业务经理亲自对小张登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督小张的剩余工作监督小张的剩余工作 编辑课件503.在（在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。能视为违反保密的职业道德。A对因商业信息而导致的财务报表重大不公允反映在审对因商业信息而导致的财务报表重大不公允反映在审计报告中进行说明计报告中进
20、行说明B在未取得客户授权，向后任注册会计师提供已审计财在未取得客户授权，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况务报表的有关情况C因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况而介绍有关情况D被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况位的有关情况 4.李明注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执李明注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的会计师事业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的会计师事务所（务所（）。）。A聘请
21、相关专家聘请相关专家B改派其他注册会计师改派其他注册会计师C终止该项业务约定终止该项业务约定D出具无法表示意见的审计报告出具无法表示意见的审计报告 编辑课件51o5.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（范的是（）。）。A承接了主要工作由事务所以外专家完成的业承接了主要工作由事务所以外专家完成的业务务B不得以个人名义同时在两家或两家以上的会不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业计师事务所执业C按服务成果大小进行收费按服务成果大小进行收费D注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行不得诋
22、毁同行 编辑课件52二、多项选择题二、多项选择题 o1.“自我评价自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评自我评价价”因素的是（因素的是（）。）。A在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁意见分歧而受到解聘威胁B会计师事务所的高级管理人员或签字注册会会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往计师与鉴证客户长期交往C鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员其他关键管
23、理人员D为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录其他记录 编辑课件53o2.会计师事务所和注册会计师应当考虑会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系关联关系”对独对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（）。）。A鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理
24、、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工接重大影响的员工C为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D客户的董事、高级管理人员，最近曾担任会计师事务客户的董事、高级管理人员，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人。所的项目合伙人。编辑课件54o3.正大会计师事务所的注册会计师李平曾经担任东方公司正大会计师事务所的注册会计师李平曾经担任东方公司的助理。在确定东方公司的助理。在确定东方公司2006年
25、度财务报表的审计小组年度财务报表的审计小组成员时，正大会计师事务所的业务主管需要根据李平任成员时，正大会计师事务所的业务主管需要根据李平任职的具体情况决定是否能派李平参加审计小组。以下情职的具体情况决定是否能派李平参加审计小组。以下情形中，影响李平审计独立性的是（形中，影响李平审计独立性的是（）。）。A李平曾于李平曾于2005年担任东方公司的王总经理助理，年担任东方公司的王总经理助理，该该总经理现任东方公司的副董事长总经理现任东方公司的副董事长B李平曾于李平曾于2005年担任东方公司的李董事长助理，年担任东方公司的李董事长助理，该该董事长已于董事长已于2006年定居国外年定居国外C李平曾于李平
26、曾于2006年上半年担任东方公司主管财务的郑副年上半年担任东方公司主管财务的郑副总经理的助理，该副总经理已于总经理的助理，该副总经理已于2006年年8月离职月离职D李平曾于李平曾于2004年担任东方公司主管生产的副总经理的年担任东方公司主管生产的副总经理的助理，该副总经理已于助理，该副总经理已于2005年办理了离休手续年办理了离休手续。编辑课件55o4.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（师之间的沟通，主要包括（）内容。）内容。A前任注册会计师在执行审计业务中发现的所前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项有调整事项B
27、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题问题C前任注册会计师与被审计单位治理层沟通过前任注册会计师与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题的重大缺陷等问题D前任注册会计师认为导致被审计单位变更会前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因计师事务所的原因 编辑课件56o5.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（有（）。）。A事务所没有以降低收费的方式招揽业务事务所没有以降低收费的方式招揽业务B事务所为争取更多的客户对
28、其能力做广告宣事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传传C事务所允许其他事务所的某注册会计师以本事务所允许其他事务所的某注册会计师以本所的名义承办业务所的名义承办业务D事务所没有雇用正在其他事务所执业的注册事务所没有雇用正在其他事务所执业的注册会计师会计师 编辑课件57o习题答案习题答案&（答案）（答案）o一、一、1、A 2、B 3、A 4、B 5、B 二、二、1、CD 2、BD 3、ABC 4、BCD 5、AD 编辑课件58职业道德守则基本原则的应用案例职业道德守则基本原则的应用案例oA公司的公司的2009年财务报表正在由年财务报表正在由X会计师事务所进行会计师事务所进行审计，审计，2010
29、年年3月月12日，日，A公司准备要求公司准备要求X会计师事务会计师事务所终止该审计工作，将该业务委托给所终止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。会计师事务所。考虑到考虑到A公司财务报表中存在的舞弊特别风险，出于公司财务报表中存在的舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，对职业道德和对同行负责的目的，X 会计师事务所将会计师事务所将该事项告知了该事项告知了Y 会计师事务所的注册会计师。会计师事务所的注册会计师。oY会计师事务所拟采取适当措施应对该重大错报风险，会计师事务所拟采取适当措施应对该重大错报风险，然后承接了然后承接了A公司公司2009年度财务报表的审计业务。年度财务报表的审
30、计业务。编辑课件59o在审计过程中，在审计过程中，Y 会计师事务所的注册会计师发现，会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给公司销售给B公司的公司的F半成品价格远远高于销售给其半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品公司是国内独家生产该半成品的企业，的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。而公司也无法从市场上获取市场价格。而B公公司的司的2009年的财务报表正是由年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半半成品给其他客户的平均价格计算，成
31、品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加公司每年将增加的利润为的利润为3000万元，而万元，而B公司公司2009年未审计财务报表年未审计财务报表的利润的利润7000万元。考虑到事情重大，万元。考虑到事情重大，Y会计师事务所会计师事务所委派审计委派审计B公司的注册会计师项目经理帮助公司的注册会计师项目经理帮助A公司项目公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供安组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供安全和保密问题的明确指引，要求全和保密问题的明确指引，要求Y会计师事务所告获会计师事务所告获知该信息的人员签订保密协议。知该信息的人员签订保密协议。o要求：请指出要求：请指出X和和
32、Y会计师事务所在承接业务和审计会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？过程中存在哪些问题？编辑课件60o正确答案：正确答案：o（1）X会计师事务所在未经会计师事务所在未经A公司同意的情况下公司同意的情况下主动与主动与Y事务所的注册会计师联系，违背了保密事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。的原则。Y会计师事务所在接替业务前应将拟承会计师事务所在接替业务前应将拟承担的工作告知担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确事务所的注册会计
33、师在征得客户同意情况下确定是否与定是否与Y事务所的注册会计师探讨有关客户事事务所的注册会计师探讨有关客户事项。项。o（2）Y 会计师事务所在接替业务前没有对相关会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现前没有发现A公司和公司和B公司存在利益冲突。公司存在利益冲突。编辑课件61o（3）如果注册会计师为存在利益冲突的两个或）如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意在此情况下知相关方这一情况，并获得客户同意
34、在此情况下执行业务，业务承接后应委托不同的项目组以降执行业务，业务承接后应委托不同的项目组以降低利益冲突产生的威胁。低利益冲突产生的威胁。Y会计师事务所在发现会计师事务所在发现A公司和公司和B公司存在利益冲突时，委派审计公司存在利益冲突时，委派审计B公司公司的注册会计师协助的注册会计师协助A公司项目组的工作时不妥当公司项目组的工作时不妥当的。的。o（4）由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵）由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的不利影响，采取防范措施不能消除该不循产生的不利影响，采取防范措施不能消除该不利影响或将其降至可接受水平。利影响或将其降至可接受水平。Y 会计师事务所会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，合约，Y 会计师事务所应当停止为产生利益冲突会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。的其中一方提供服务。
