1、教学目的：理解连锁超市经营绩效教学目的：理解连锁超市经营绩效评价的意义；掌握连锁超市经营绩评价的意义；掌握连锁超市经营绩效的评估指标；掌握连锁超市经营效的评估指标；掌握连锁超市经营绩效改善的常用手段；能够运用连绩效改善的常用手段；能够运用连锁超市经营绩效评估指标对各分店锁超市经营绩效评估指标对各分店或部门的经营绩效进行分析。或部门的经营绩效进行分析。第一节第一节 超市财务报表分析超市财务报表分析一、连锁超市财务报表一、连锁超市财务报表（一）资产负债表（一）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。定日期财务状况的报表。构成资产负债表的项目有如下构
2、成资产负债表的项目有如下 1、流动资产、流动资产2、固定资产、固定资产3、递延资产、递延资产4、流动负债、流动负债5、长期负债、长期负债6、所有者权益、所有者权益（二）利润表 利润表又称损益表，是反映超市在利润表又称损益表，是反映超市在一定的经营期间内经营成果的报表一定的经营期间内经营成果的报表。超市经营的主要目的就是为了获。超市经营的主要目的就是为了获取利润，而利润表反映的恰恰就是取利润，而利润表反映的恰恰就是超市经营的好坏。利润表所提供的超市经营的好坏。利润表所提供的盈利或亏损的资料，可衡量企业管盈利或亏损的资料，可衡量企业管理人员业绩、分析企业的偿债能力理人员业绩、分析企业的偿债能力。二
3、、连锁超市资产负债表分析二、连锁超市资产负债表分析 （一）变现能力比率（一）变现能力比率变现能力是超市产生现金的能力，变现能力是超市产生现金的能力，它取决于在近期转变为现金的流动它取决于在近期转变为现金的流动资产是多少。资产是多少。1、流动比率、流动比率2、速动比率、速动比率（二）负债比率（二）负债比率负债比率是指债务和资产、所有者负债比率是指债务和资产、所有者权益的关系。负债比率反映企业偿权益的关系。负债比率反映企业偿付到期长期债务的能力付到期长期债务的能力负债比率负债比率1、资产负债比率、资产负债比率资产负债率资产负债率=（负债总额（负债总额 资产总额）资产总额）100%资产负债率一般债权
4、人比较关注。资产负债率一般债权人比较关注。2、产权比率、产权比率产权比率产权比率=（负债总额（负债总额 所有者权益所有者权益总额）总额）100%该指标反映由债权人提供的资本与该指标反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映股东提供的资本的相对关系，反映企业基本财务结构是否稳定。企业基本财务结构是否稳定。（三）固定资产比率（三）固定资产比率固定资产比率是指固定资产依靠所固定资产比率是指固定资产依靠所有者权益支持的比率。其计算公式有者权益支持的比率。其计算公式为：为：固定资产比率固定资产比率=（固定资产总额（固定资产总额 所所有者权益总额）有者权益总额）100%固定资产比率的参考标准为
5、固定资产比率的参考标准为100%以以下，如果超过下，如果超过100%，则表示部分固，则表示部分固定资产的投资是靠负债来维持的。定资产的投资是靠负债来维持的。三、连锁超市利润表分析三、连锁超市利润表分析超市的利润表反映的是超市的盈利超市的利润表反映的是超市的盈利能力，即超市赚取利润的能力。能力，即超市赚取利润的能力。（一）销售净利率（一）销售净利率销售净利率销售净利率=（净利润（净利润 销售收入）销售收入）100%该指标反映每一元销售收入带来的该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收净利润的多少，表示销售收入的收益水平。益水平。（二）销售毛利率（二）销售毛利率销售毛利率是毛利
6、占销售收入的百分比销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是销售收入与销售成本的差，其中毛利是销售收入与销售成本的差额。其计算公式为：额。其计算公式为：销售毛利率销售毛利率=（销售收入（销售收入销售成本）销售成本）销售收入销售收入 100%一般来说，超级市场的毛利率要达到一般来说，超级市场的毛利率要达到18%以上才符合标准，最少也要以上才符合标准，最少也要16%，否则不太容易达到损益平衡。各类商品否则不太容易达到损益平衡。各类商品的毛利率也并不相同。的毛利率也并不相同。（三）营业费用率（三）营业费用率营业费用率又称营业成本率，是超市的营业费用率又称营业成本率，是超市的营业成本，即商品销售成
7、本除以销售收营业成本，即商品销售成本除以销售收入所得的比率，其计算公式为：入所得的比率，其计算公式为：营业费用率营业费用率=（商品销售成本（商品销售成本 销售收入销售收入）100%营业费用率反映的是每一元销售收入所营业费用率反映的是每一元销售收入所花费的成本，衡量的是超市的成本状况花费的成本，衡量的是超市的成本状况。四、连锁超市财务报表综合分析四、连锁超市财务报表综合分析（一）资产管理比率（一）资产管理比率资产管理比率是用来衡量超市在资资产管理比率是用来衡量超市在资产管理方面的效率的财务比率。资产管理方面的效率的财务比率。资产管理比率包括：营业周期、存货产管理比率包括：营业周期、存货周转率、流
8、动资产周转率、总资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率。周转率。（二）资产净利率（二）资产净利率资产净利率是超市的净利润与资产资产净利率是超市的净利润与资产的平均总额之间的比率。资产净利的平均总额之间的比率。资产净利率的计算公式为：率的计算公式为：资产净利率资产净利率=（净利润（净利润 平均资产总平均资产总额）额）100%平均资产总额平均资产总额=（期初资产总额（期初资产总额+期期末资产总额）末资产总额）2（三）净资产收益率（三）净资产收益率净资产收益率是净利润与平均净资净资产收益率是净利润与平均净资产的比率，其计算公式为：产的比率，其计算公式为：净资产收益率净资产收益率=（净利润（净利润
9、平均净资平均净资产）产）100%平均净资产平均净资产=（期初所有者权益（期初所有者权益+期期末所有者权益）末所有者权益）2第二节第二节 连锁超市经营绩效评估连锁超市经营绩效评估一、安全性评估一、安全性评估 在安全性方面，评估的主要指标在安全性方面，评估的主要指标有流动比率、速动比率、资产负债有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、固定资产比率等率、产权比率、固定资产比率等 二、收益性评估二、收益性评估 收益评估的主要指标有：销售收收益评估的主要指标有：销售收入达成率、毛利率、营业费用率、入达成率、毛利率、营业费用率、净利润达成率、净资产收益率、总净利润达成率、净资产收益率、总资产收益率等。
10、资产收益率等。（一）销售收入达成率（一）销售收入达成率 销售收入达成率是指超市实际实销售收入达成率是指超市实际实现的销售收入与前期计划的销售收现的销售收入与前期计划的销售收入的比率，其计算公式为：入的比率，其计算公式为：销售收入达成率销售收入达成率=（实际实现的销（实际实现的销售收入售收入 计划实现的销售收入）计划实现的销售收入）100%（二）人事费用率（二）人事费用率 人事费用率是指超市员工的薪酬人事费用率是指超市员工的薪酬占超市销售收入的比例，其计算公占超市销售收入的比例，其计算公式为：式为：人事费用率人事费用率=（员工薪酬（员工薪酬 销售收销售收入）入）100%（三）净利额达成率（三）净
11、利额达成率 净利额达成率是指实际税前净利净利额达成率是指实际税前净利润除以目标税前净利润所得的比率润除以目标税前净利润所得的比率，其计算公式为：，其计算公式为：净利额达成率净利额达成率=（税前实际净利润（税前实际净利润 税前目标净利润）税前目标净利润）100%三、发展性评估三、发展性评估（一）销售收入增长率（一）销售收入增长率 销售收入增长率主要是将本期实销售收入增长率主要是将本期实现的销售收入与前期实现的销售收现的销售收入与前期实现的销售收入相比，衡量超市的销售收入增长入相比，衡量超市的销售收入增长情况。其计算公式为：情况。其计算公式为：销售收入增长率销售收入增长率=（本期销售收入（本期销售
12、收入 去年同期销售收入）去年同期销售收入）100%(二二)开店速度开店速度对于连锁超市来说，增加其连锁店的数对于连锁超市来说，增加其连锁店的数量是其发展的目标。量是其发展的目标。（三）营业利润增长率（三）营业利润增长率 与销售收入达成率相类似，营业利润与销售收入达成率相类似，营业利润增长率是今年实现的营业利润与前期实增长率是今年实现的营业利润与前期实现的营业利润的比率。其计算公式为现的营业利润的比率。其计算公式为:营业利润增长率营业利润增长率=（今年实现营业利润（今年实现营业利润 去年实现营业利润）去年实现营业利润）100%（四）卖场增加率（四）卖场增加率 新店铺的开拓或是让现有卖场的新店铺的
13、开拓或是让现有卖场的面积扩大，均会使得超市总卖场面面积扩大，均会使得超市总卖场面积增加率大于零。积增加率大于零。四、效率性评估四、效率性评估（一）客单价（一）客单价 客单价是指商场（超市）每一个客单价是指商场（超市）每一个顾客平均购买商品的金额，也即是顾客平均购买商品的金额，也即是平均交易金额。其计算公式为：平均交易金额。其计算公式为：客单价客单价=销售额销售额顾客数顾客数从专业超市的经营成果来分析，卖从专业超市的经营成果来分析，卖场面积在场面积在200450平方米的超市的平方米的超市的客单价一般在客单价一般在80100元。元。（二）损益平衡点（二）损益平衡点损益平衡点（损益平衡点（BEP）是
14、用来确定需）是用来确定需要达到多少营业额损益才能达到平要达到多少营业额损益才能达到平衡衡（三）交叉比率（三）交叉比率毛利率与周转率的乘积称为交叉比毛利率与周转率的乘积称为交叉比率，该比率越高时，利润也越多，率，该比率越高时，利润也越多，其公式为：其公式为：交叉比率交叉比率=毛利率毛利率 周转率周转率商品除了要有合理的毛利率外，还商品除了要有合理的毛利率外，还要有高的周转率。若毛利率高而周要有高的周转率。若毛利率高而周转率低，则获利额有限。一般来说转率低，则获利额有限。一般来说，交叉比率的参考标准是，交叉比率的参考标准是6次以上。次以上。（四）单位面积效率（四）单位面积效率卖场每一平方米的营业额
15、就是单位卖场每一平方米的营业额就是单位面积效率面积效率。单位面积效率是用来评。单位面积效率是用来评估卖场面积是否有效运用的标准。估卖场面积是否有效运用的标准。每一类商品所占的面积、销售金额每一类商品所占的面积、销售金额、周转率不同，其单位面积效率也、周转率不同，其单位面积效率也不相同。一般来说，烟酒、畜产、不相同。一般来说，烟酒、畜产、水产的周转率高、单价高、所占面水产的周转率高、单价高、所占面积小，故其单位面积效率也高，但积小，故其单位面积效率也高，但一般食品的单位面积效率则较低。一般食品的单位面积效率则较低。（五）人均生产率（五）人均生产率 人均生产率是人力生产力的指标人均生产率是人力生产
16、力的指标，其计算单位是以每人每天或每月，其计算单位是以每人每天或每月的营业额来计算，一天则以的营业额来计算，一天则以8个工作个工作小时计。小时计。（六）劳动分配率（六）劳动分配率劳动分配率是指人事费占毛利额的劳动分配率是指人事费占毛利额的比率。该比率越低，表示生产力越比率。该比率越低，表示生产力越高，对利润贡献度越高。高，对利润贡献度越高。第三节第三节 绩效改善对策绩效改善对策 计算各项评估指标的主要目的在于计算各项评估指标的主要目的在于，分析未达到目标或标准者的原因，分析未达到目标或标准者的原因，并研究改善对策。一般来说，主，并研究改善对策。一般来说，主要从安全性、收益性、效率性以及要从安全
17、性、收益性、效率性以及销售等发面进行改善。销售等发面进行改善。回顾回顾安全性收益性发展性效率性流动比率、负债比率、自有资本比率等营业额达成率、毛利率、营业费用率、人事费用率、净利率等营业额增长率、开店速度、营业利润增长率、卖场面积增长率等来客数及客单价、损益平衡点、损益平衡点比率、经营安全率等一、安全性改善一、安全性改善超市投资大，获利率不高，若经营不善，将导致巨大亏损若超市自有资金不足，靠销售收入或借款等方式来获取资金相当危险改善型对策：流动资金、自有资金减少库存积压、库存管理、ABC分级、滞销品淘汰延长付款周期（应付账款）不进行不适当的设备投资、规划资金使用、适当的银行保证额度二、收益改善
18、二、收益改善毛利额=营业额-进货成本-损耗营业利润1.提升营业额2.降低进货成本 集中采购、产地直销等3.减少损耗 商品流程、生鲜、财务、设备不良、失窃4.降低销售费用及一般管理费用5.增加营业外收入 专柜收取租金、新品上架费、年度折扣、利息收入等6.减少营业外支出 减少投资损失等降低人事费用、适当规模的投资，减少折旧费、节省水电开支三、销售改善三、销售改善销售额=来客数客单价 =立地力商品力贩卖力立地力商品力开店策略，商圈选择、交通状况商品结构、品种、品质、价格贩卖力卖场陈列及气氛、促销、顾客服务等四、效率改善四、效率改善（一）降低损益平衡点BEP=固定费用1.降低固定费用（人事、折旧、房租
19、、电费等）2.降低变动费用（广告费、包装费）3.提升毛利率毛利率-变动费用率（二）提高商品效率（二）提高商品效率采购进货阶段 依据存货数量及销售情况谨慎决定订货量 进货验收中的不合格品等需按规定及时处理 超过验收时间的进货商品尽量不接受销售阶段 关注销售动态及时添货补货，补货时注意保质日期 对于毛利高及畅销品及时调整陈列位置 滞销品、不良品及时淘汰，提高利润 生鲜品及时检查展示柜温度，保证生鲜品品质仓储阶段 严禁囤积过多存货仓库陈列时小箱放大箱前，先进先出原则仓库货架标示产品名称及编号，便于查找好不良品、退货品设专区陈列放置（三）提高人员效率（三）提高人员效率质的方面，各部门各层次有计划培养人才，制定合理奖惩晋升机制，充分发挥员工潜质。量的方面，减少人员编制，善于运用兼职人员，训练培养员工其他专长，随时支援其他部门（四）提高场地运用效率（四）提高场地运用效率开店前做好规划，避免场地过大但销售不力，影响单位面积效率，造成资源浪费后场面积尽量缩小，与物流充分配合，必须做到订货准确、送货迅速、库存少但不缺货，生鲜品仅可能集中配送
