1、 一、学习银行会计学的意义 银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。导 学 会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。二、银行会计学的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法，包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。本课程第一、第
2、二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。银行会计业务核算举例：五星公司从银行提取现金1 000元。对于企业来说，记帐如下：借：现金 1 00000 贷：银行存款 100000 对于银行来说，会计部门记帐如下：借：活期存款五星公司 100000 贷：现金 100000三、本课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介绍，只要求作一般了解。同时，对于重点的内容，本课程配有
3、练习和思考，要求学员认真完成。第一章 银行会计基础知识第一节 银行会计的对象、职能和特点 一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。银行会计属于金融会计体系的一个分支金融会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计非银行金融机构会计二、银行会计的对象 会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资
4、产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。举例：某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则：利润=全部收入全部支出=20元如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。三、银行会计的职能 1、组织办理银行业务，反映资产、负债的 变化；2、反映银行资金运作状况，考核经营效益；3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化；4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。三、银行会计的特点n（1）业务处理和会计
5、核算的统一性、同步性。）业务处理和会计核算的统一性、同步性。银行会计和业务紧密相连，各项业务最终由会计实现和完成。n（2）会计反映监督内容的广泛性、社会性。）会计反映监督内容的广泛性、社会性。社会公共薄记机构。n（3）核算方法的特殊性。）核算方法的特殊性。n（4）会计组织过程具有高度的原则性和及时性。）会计组织过程具有高度的原则性和及时性。n（5）财务会计部门与业务会计部门的双设性。）财务会计部门与业务会计部门的双设性。业务处理和会计核算的统业务处理和会计核算的统一性、同步性一性、同步性n银行发生的大量业务，均由会计出纳部门银行发生的大量业务，均由会计出纳部门具体办理，具体办理，接柜审核接柜审
6、核凭证处理凭证处理传传递到登记账簿完成结算，递到登记账簿完成结算，既是业务的活动既是业务的活动的过程又是会计核算的过程，可见其是不的过程又是会计核算的过程，可见其是不可分离的，并且银行会计处于银行业务活可分离的，并且银行会计处于银行业务活动的第一线。动的第一线。2023-1-272.2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性工业企业的采购过程可以没有会计，但银行所有的业务都是通过会计人员的处理来完成的。比如说银行最有权力的部门是贷款部，贷款的发放时通过会计来完成的。银行会计会对每一笔业务进行监督。银行会计是国民经济的总会计、总出纳。n核算方法的特殊
7、性：单式记账凭证（强调一核算方法的特殊性：单式记账凭证（强调一张记账凭证，一式多联，只能用一次记账。张记账凭证，一式多联，只能用一次记账。n同业拆借是指商业银行之间利用资金融通过同业拆借是指商业银行之间利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷进行的短期借贷 n拆借是货币市场的一种业务类型。它属于临拆借是货币市场的一种业务类型。它属于临时性的资金调剂。期限一般为隔夜、七天、时性的资金调剂。期限一般为隔夜、七天、一月、三月、六月、一年或按天数拆借，拆一月、三月、六月、一年或按天数拆借，拆放利息按日计算，拆出和拆入双方必须是金放利息按日
8、计算，拆出和拆入双方必须是金融同行业者，非金融机构不得参与。融同行业者，非金融机构不得参与。第二节 银行会计的组织与管理一、银行的组织体制：我国的银行组织体制实行分行制。人民银行（9个分行）、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。二、会计机构1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。3、分理处、储蓄所等基层营业机
9、构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：三、会计人员1、会计人员组成：凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。第三节 银行会计的准则和制度一、银行会计准则1、中华人民共和国会计法2、企业会计准则与企业财务通则二、银行会计制度1、金融企业会计制度与金融保险企业财务制度2、各银行的会计制度
10、和财务制度第二章 银行会计基本核算方法 第一节 银行会计科目一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。二、银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。银行会计科目表银行会计科目表顺序号
11、 编号 会计科目 一、资产类1 101 现金2 102 银行存款3 103 贵金属 银行会计科目表银行会计科目表顺序号 编号 会计科目 4 111 存放中央银行款项5 112 存放同业款项6 113 存放联行款项7 121 拆放同业8 122 拆放金融性公司9 123 短期贷款10 124 中长期贷款11 125 抵押贷款12 126 贴现13 127 预期贷款14 129 贷款呆帐准备15 131 进出口押汇16 132 应收利息顺序号 编号 会 计 科 目17 138 坏账准备18 139 其他应收款19 141 短期投资20 142 长期投资21 151 固定资产22 152 累计折旧2
12、3 153 固定资产清理24 154 在建工程25 161 无形资产26 162 递延资产27 163 待处理财产损益 二、负债类28 201 活期存款29 205 定期存款30 211 活期储蓄存款顺序号 编号 会 计 科 目31 215 定期储蓄存款32 221 财政性存款33 231 向中央银行借款34 232 同业存放款项35 233 联行存放宽限36 241 同业拆入37 242 金融性公司拆入38 243 应解汇款39 244 汇出汇款40 251 保证金41 252 本票42 261 应付利息43 262 其他应付款44 263 应付工资顺序号 编号 会 计 科 目45 264
13、应付福利费46 265 应交税金47 266 应付利润48 267 预提费用49 271 长期借款50 272 发行债券51 273 长期应付款52 275 住房周转金53 281 外汇买卖 三、所有者权益类54 301 实收资本55 302 资本公积56 303 盈余公积57 311 本年利润 顺序号 编号 会 计 科 目58 312 利润分配 四、损益类59 501 利息收入60 502 金融企业往来收入61 511 手续费收入62 512 其他营业收入63 513 汇兑收益64 514 投资收益65 515 营业外收入66 521 利息支出67 522 金融企业往来支出68 531 手续
14、费支出69 532 营业费用70 535 营业税金及附加顺序号 编号 会 计 科 目71 534 其他营业支出72 535 汇兑损失73 536 营业外支出74 550 所得税75 560 以前年度损益调整贵金属n贵金属主要指金、银和铂族金贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑、钯、锇、铱、铂）属（钌、铑、钯、锇、铱、铂）等等8 8种金属元素。这些金属大多种金属元素。这些金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药数拥有美丽的色泽，对化学药品的抵抗力相当大，在一般条品的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起化学反应。件下不易引起化学反应。金银铂铂钯钯铑n美国当选总统巴拉克美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了奥
15、巴马日前订制了一枚价值高达千万英镑的一枚价值高达千万英镑的“和谐和谐”铑金铑金钻戒，向在大选中给予提供帮助的妻子钻戒，向在大选中给予提供帮助的妻子米歇尔表示感谢米歇尔表示感谢。锇钌2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。（1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证（比如国库券）”、
16、“重要空白凭证”等。（这些科目在报表上看不见）第二节 银行会计记账方法一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式（单式或复式）、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。单式记账法举例（通常叫流水账）如银行收到
17、重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减
18、少记贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。三、借贷记账法应用举例设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：现金 5 000.00 贷：活期储蓄存款 5 000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。借：短期贷款 2 000 000.00 贷：活期存款 2 000 000.00说明：教材18页用的科目分别为“企业贷款”和“企业存款”是不规范的，应采用前述银行会计科目表的科目。3、某企业领取备用现金8 000元。借：活期存款 8 000.00 贷：现金 8 000.
19、004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用 500.00 贷：现金 500.00根据以上会计分录，进行试算平衡：2 000 5002 000 5002 013 5002 013 500 合 计 3 500 5 0001 992 000 贷 方 8 000.500 5 0002 000 000 贷 方2 000 000 500 借 方 余 额 5 0002 000 000 8 000 500现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用 借 方 发 生 额会计科目 第三节 银行会计凭证一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记
20、账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。二、银行会计凭证的种类1、按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。银行会计基本上采用单式凭证记账。
21、2、按凭证的格式分类（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。（以下是几种基本凭证的格式）户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金收入传票（贷）（借）现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金付出传票（借）（贷）现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸黑油墨）会计
22、出纳 复核 记账户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转帐借方传票科目（借）年 月 日 对方科目（贷）总字第 号 字第 号附件 张（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转帐贷方传票科目（贷）年 月 日 对方科目（借）总字第 号 字第 号附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，
23、如联行报单、定期储蓄存单等。三、银行会计凭证的基本要素1、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。第四节 银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐
24、，进行详细记录和核算。其核算程序如下：会计凭证 登记分户账 余额表 总帐 或登记簿1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。3、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。三、银行账务处理程序业务发生转账传票现金传票现金收入日记簿 付出 现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总帐日计表分户账
