1、西安财经大学 胡克刚2019年9月17日12 控控 制制 指不让对方逃脱、已经擒获、难逃法掌等意思。指不让对方逃脱、已经擒获、难逃法掌等意思。经济学中控制的定义经济学中控制的定义 是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。能据以从该企业的经营活动中获取利益。管理学中控制的定义管理学中控制的定义 对员工的活动进行监督对员工的活动进行监督,判定组织是否正朝着判定组织是否正朝着即定的目标健康地向前发展即定的目标健康地向前发展,并在必要的时候及时采并在必要的时候及时采取矫正措施取矫正措施.摘自摘自百度百科百度百科3 内部控制的思
2、想，过去强调的是牵制，主要是会计控制。现在是风险为导向的控制，强调的是单位的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。4 兵符兵符中国古代的控制智慧中国古代的控制智慧 风险：风险：大将拥兵自重可能造反。大将拥兵自重可能造反。控制：控制：君王和大将各掌握兵符的一半。当君王和大将各掌握兵符的一半。当君王需要大将领兵出战时，交给大将另君王需要大将领兵出战时，交给大将另一半兵符。一半兵符。4世纪早期的财务丑闻世纪早期的财务丑闻公公 司司财务丑闻财务丑闻Adelphia（美）（美）Enron（美）（美）HealthSouth（美）（美）Homestore（美）（美）帕玛拉特（意）帕玛拉特
3、（意）Tyco（美）（美）Worldcom（美）（美）Xerox（美）（美）母公司高层将公司资金为里加斯家族贷款造成母公司高层将公司资金为里加斯家族贷款造成3131亿美元的负亿美元的负 债债,只披露了只披露了2323亿美元。亿美元。(德勤，德勤，2002)2002)在不恰当的表外账户发现大量的会计欺诈事件。在不恰当的表外账户发现大量的会计欺诈事件。(安达信安达信,2002),2002)伪造文件为欺骗性的定期纪录提供支持伪造文件为欺骗性的定期纪录提供支持,以达到分析师的预期以达到分析师的预期（安永，（安永，20022002）通过与第三方的交易虚增收入（通过与第三方的交易虚增收入（德勤，德勤，20
4、022002）虚构虚构140140亿美元的现金收入。亿美元的现金收入。(德勤德勤,2004),2004)会计舞弊、会计舞弊、CEOCEO为个人目的运用公司资金。为个人目的运用公司资金。(毕马威毕马威,2005),2005)夸大盈余夸大盈余3838亿美元。（毕马威亿美元。（毕马威,2002,2002）1997-20001997-2000年年,虚报虚报3030亿美元的销售额。亿美元的销售额。(毕马威毕马威,2003),2003)后果后果：致使美国国会于：致使美国国会于20022002年草拟并通过了年草拟并通过了萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案（SabanesSabanes Oxley Act
5、 2002,Oxley Act 2002,简称简称SOXSOX法案）法案）n“内部牵制内部牵制”阶段阶段:20世纪40年代前 n“内部控制制度内部控制制度”阶段阶段:20世纪40年代末至70年代n“内部控制结构内部控制结构”阶段阶段:20世纪80年代至90年代n“内部控制整体框架内部控制整体框架”阶段阶段:20世纪90年代后n内部控制的新发展内部控制的新发展企业风险管理阶段企业风险管理阶段：2004年以后。（一）概（一）概 念念 演演 变变内部控制的基本理论内部控制的基本理论u内部牵制内部牵制（Internal Check）是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计
6、。u内部牵制内部牵制机能的执行大致可分为以下四类四类：实物牵制。实物牵制。例如把保险拒的钥匙交给两个以上的上作人员持有，非例如把保险拒的钥匙交给两个以上的上作人员持有，非同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。机械牵制。机械牵制。例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。体制牵制。体制牵制。例如采用双重控制预防错误和舞弊的发生。例如采用双重控制预防错误和舞弊的发生。簿记牵制。簿记牵制。例如定期将明细账与总账进行核对。例如定期将明细账与总账进行核对。u内部牵制内部牵制是基于以下两个基本设想两个基本设想：两个
7、或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部门犯错误的机会小；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。(一一)概念演变概念演变 一、内部控制的基本理论一、内部控制的基本理论u内部控制内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。（美国会计师协会审计程序委员会，美国会计师协会审计程序委员会，19491949）u内部控制分类内部控制分类（审计程序委员会，审计程序委员会，审计程序公告第审计程序公告第2929号号，19581958年年1010月
8、月）：内部会计控制内部会计控制。内部会计控制包括组织规划和所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系(财务目标)。这些控制包括授权与批准制度授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制财产的实物控制和内部审计内部审计。内部管理控制。内部管理控制。内部管理控制包括组织规划和所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关(经营目标和遵循目标)，通常只与财务记录有间接关系。这些控制一般包括统计统计分析分析、工作节奏研究工作节奏研究、业绩报告业绩报告、员工培训计划员工培
9、训计划和质量控制质量控制。u企业内部控制结构企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，具体包括三个要素：控制环境、会计系统、控制程序。（AICPA，审计准则公告第55号（SAS55），1988）u内部控制结构三要素内部控制结构三要素：控制环境：控制环境：反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。具体包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计等。会计系统：会计系统：规定各项经济业务的确认、归集、分类、分
10、析、登记和编报方法。一个有效的会计系统应包括以下内容：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务适当进行分类，作为编制报表的依据；计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表中记录；确定经济业务发生的时间，以确保它记录在适当的会计期间；在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。控制程序：控制程序：指管理当局所制定的政策和程序，用以保证达到一定的目的。它包括：经济业务和活动的批准权；明确各员工的职责分工；充分的凭证、账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审核等。u内部控制内部控制是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得
11、以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素相互联系构成的立体式模型。（COSO(Committee of Sponsoring Organizations:由AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA)，1992）u内部控制三大目标：内部控制三大目标：经营目标经营目标：经营活动的效率性和效果性；财务目标财务目标：财务报告的可靠性；遵循目标遵循目标：相关法律法规得以遵循。u内部控制五要素：内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督u企业风险管理整体框架（企业风险管理整
12、体框架（ERMERM）。）。2004年COSO根据SOX法案的要求又提出了企业风险管理整体框架（ERM），将企业内部控制的发展带入了一个新阶段。u风险管理的目标风险管理的目标：三个具体目标和一个战略目标：具体目标：具体目标：经营目标、报告目标（包括内部和外部、财务和非财务报告）和遵循目标。战略目标：战略目标：从企业的风险分析和控制出发，实现企业的战略目标。u风险管理的要素风险管理的要素：将内部控制整体框架中的“风险评估”拓展为“目标设定”、“事件识别”、“风险评估”和“风险反应”四个要素。小结：因此，企业风险管理整体框架是对内部控制整体框架的一种完小结：因此，企业风险管理整体框架是对内部控制整
13、体框架的一种完善和超越。善和超越。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（2008）的内部控制要素分类）的内部控制要素分类内部环境内部环境风险评估风险评估控制措施控制措施信息与沟通信息与沟通监督检查监督检查治理结构 、组织机构 设置与权责 分配企业文化人力资源 政策内部审计 机构设置反舞弊机 制目标设定风险识别风险分析风险应对职责分工控制授权控制审核批准控制预算控制财产保护控制会计系统控制内部报告控制经济活动分析 控制绩效考评控制信息技术控制信息的收 集机制企业内部 和外部的沟 通机制持续性监 督检查专项监督 检查内部控制 自我评估 COSO COSO（19921992）定义）定义：内部控制
14、是由企业的董事会、管理当局及其内部控制是由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（20082008）定义：）定义：内部控制是由企业董事会、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。控制目监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。控制目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息标：合理
15、保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。n财务目标：财务目标：保证财务报告的可靠性；保证财务报告的可靠性；n经营目标：经营目标：保证经营活动的效率性和效果性；保证经营活动的效率性和效果性；n遵循目标：遵循目标：保证相关法律法规得以遵循。保证相关法律法规得以遵循。.14 近年来我国内部控制体系制度建设的进展近年来我国内部控制体系制度建设的进展.内部会计内部会计控制规范控制规范企业内部控企业内部控制配套指引制配套指引企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范证券交易所上市公司证券交易
16、所上市公司内部控制指引内部控制指引上市公司信息上市公司信息披露管理办法披露管理办法证券公司监督证券公司监督管理条例管理条例证券公司风险控证券公司风险控制指标管理办法制指标管理办法中央企业全面中央企业全面风险管理指引风险管理指引证券公司合证券公司合规管理试行规管理试行规定规定银行业金融机构信银行业金融机构信息系统风险管理的息系统风险管理的指引指引商业银行内商业银行内部控制指引部控制指引商业银行合规商业银行合规风险管理指引风险管理指引商业银行操商业银行操作风险管理作风险管理指引指引保险保险机构内部机构内部审计工作规范审计工作规范保险公司内部保险公司内部控制基本准则控制基本准则保险公司风险管保险公司
17、风险管理指引（试行）理指引（试行）行政事业单位行政事业单位内部控制规范内部控制规范（试行）（试行）电力电力/石油石石油石化行业内部控化行业内部控制操作指南制操作指南人身保险公司人身保险公司全面风险管理全面风险管理实施指引实施指引 自自20012001年财政部印发年财政部印发内部会计控制规范内部会计控制规范以来，我以来，我国政府部门及监管机构陆续出台了多项内部控制及风险国政府部门及监管机构陆续出台了多项内部控制及风险管理的规范性文件：管理的规范性文件：“十三五十三五”时期，会计改革与发展的指导思想：时期，会计改革与发展的指导思想：高举中国特色社会主义伟大旗帜，全面贯彻党的十八大和高举中国特色社会
18、主义伟大旗帜，全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，以马克思列宁主义、十八届三中、四中、五中全会精神，以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表三个代表”重要思想、科学重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，发展观为指导，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，以以“五位一体五位一体”总体布局和总体布局和“四个全面四个全面”战略布局为统领，战略布局为统领，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，紧紧围绕经济社会发展和财政中心工作，全面加展理念，紧紧围绕经济
19、社会发展和财政中心工作，全面加强会计法制建设、会计标准建设、会计人才建设、会计服强会计法制建设、会计标准建设、会计人才建设、会计服务市场建设、会计理论建设，进一步健全完善会计管理体务市场建设、会计理论建设，进一步健全完善会计管理体制制和机制和机制，为全面建成小康社会，为全面建成小康社会服务。服务。总体目标总体目标p会计法制和会计标准体系更加科学。会计法制和会计标准体系更加科学。修订会计法注册会计师法及其配套法规修订会计法注册会计师法及其配套法规、规章，完善会计监规章，完善会计监管、行政执法机制，切实落实单位负责人对本单位会计工作的主体责管、行政执法机制，切实落实单位负责人对本单位会计工作的主体
20、责任，进一步规范会计秩序任，进一步规范会计秩序,提高会计信息质量和注册会计师审计质量；提高会计信息质量和注册会计师审计质量；完善企业会计准则体系，建立政府会计准则制度体系，加强管理会计完善企业会计准则体系，建立政府会计准则制度体系，加强管理会计体系建设，体系建设，加强其他会计审计标准体系加强其他会计审计标准体系建设，大力推动各项会计审计标准体系的贯彻实施。建设，大力推动各项会计审计标准体系的贯彻实施。p会计工作转型升级会计工作转型升级取得实效取得实效。适应经济社会发展需要，进一步夯实会计基础工作，积极融合新技术、适应经济社会发展需要，进一步夯实会计基础工作，积极融合新技术、新手段，推动会计核算
21、技术的优化升级；以建设管理会计体系为抓手，新手段，推动会计核算技术的优化升级；以建设管理会计体系为抓手，引导、推动管理会计广泛应用；探索会计信息资源有效利用机制，进引导、推动管理会计广泛应用；探索会计信息资源有效利用机制，进一步推动各单位会计信息化水平不断提高；加强政策引导、经验交流，一步推动各单位会计信息化水平不断提高；加强政策引导、经验交流，不断强化会计工作在信息利用、资本运营、价值管理、不断强化会计工作在信息利用、资本运营、价值管理、风、风险防范等方面的职能作用。险防范等方面的职能作用。17 “十三五十三五”期间我国内部控制的建设任务期间我国内部控制的建设任务 1.1.完善内部控制规范体
22、系。完善内部控制规范体系。研究制定政府内部控制规范，修订行政事业单位研究制定政府内部控制规范，修订行政事业单位内部控制规范（试行），将行政事业单位内部控制内部控制规范（试行），将行政事业单位内部控制对象从对象从经济活动经济活动层面层面拓展到全部业务活动拓展到全部业务活动和内部权力和内部权力运行。运行。制制订订行政事业单位内部控制量化指标体系行政事业单位内部控制量化指标体系。完善企业内部控制基本规范及其配套指引，研究完善企业内部控制基本规范及其配套指引，研究制制定定小企业内部控制规范。小企业内部控制规范。深入参与国际内部控制与风险管理标准制定工作。深入参与国际内部控制与风险管理标准制定工作。18
23、“十三五十三五”期间我国内部控制的建设任务期间我国内部控制的建设任务 2.2.加强内部控制规范实施。加强内部控制规范实施。加强对中央企业执行内部控制规范的政策指导，推加强对中央企业执行内部控制规范的政策指导，推进地方国有大中型企业实施内部控制规范进地方国有大中型企业实施内部控制规范。定期发布上市公司执行内部控制规范情况报告定期发布上市公司执行内部控制规范情况报告。会同监管部门制定中小板、创业板和新三板挂牌公会同监管部门制定中小板、创业板和新三板挂牌公司执行内部控制规范的政策措施司执行内部控制规范的政策措施。贯彻落实贯彻落实财政部财政部关于全面推进行政事业单位内部关于全面推进行政事业单位内部控制
24、建设的指导意见，推动行政事业单位全面开控制建设的指导意见，推动行政事业单位全面开展内部控制建设。展内部控制建设。19 主要学习内容主要学习内容 一、为什么要建立内部控制一、为什么要建立内部控制 二、什么是单位内部控制二、什么是单位内部控制 三、如何建立内部控制三、如何建立内部控制 四、单位内部控制的建立与实施四、单位内部控制的建立与实施 五、五、行政事业单位内部控制基本规范行政事业单位内部控制基本规范20 一、为什么要建立内部控制一、为什么要建立内部控制 加强和规范内部控制，是贯彻落实加强和规范内部控制，是贯彻落实依法治国基本方略的必然要求依法治国基本方略的必然要求，有利于更，有利于更好发挥财
25、政在国家治理中的基础和重要支好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用，有效防控廉政风险及其他风险。柱作用，有效防控廉政风险及其他风险。21 党的十八大以来，习近平总书记高度重党的十八大以来，习近平总书记高度重视内部控制工作，在讲话中多次强调要建立健视内部控制工作，在讲话中多次强调要建立健全单位内部控制，并将开展单位内部控制建设全单位内部控制，并将开展单位内部控制建设作为规范权力运行、预防腐败、保全国有资金作为规范权力运行、预防腐败、保全国有资金资产安全的重要抓手。资产安全的重要抓手。在在“百度百度”中搜索中搜索“习近平习近平 内部控制内部控制”，可以查到搜索条，可以查到搜索条961,000个
26、。（个。（20182018年年3 3月月1414日）日）22 （一）建立内部控制是强化对行政权力（一）建立内部控制是强化对行政权力的制约和监督的必然要求的制约和监督的必然要求 23 （二）建立内部控制是全面从严治党（二）建立内部控制是全面从严治党的必然要求的必然要求 24 （三）建立内部控制是加强单位自身（三）建立内部控制是加强单位自身财务管理的必然要求财务管理的必然要求 二、什么是单位内部控制二、什么是单位内部控制 （一）定义（一）定义 行政事业单位内部控制是政府部门和事业单位管理制行政事业单位内部控制是政府部门和事业单位管理制度的组成部分。度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控它
27、由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并，并体现为与行政、管理、专业活动、财务和会计系统融为体现为与行政、管理、专业活动、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政事是行政事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。束和规范的过程。2526 内部控制可以有效内部控制可以有效防范和管控的防范和管控的经济活动风险经济活动风险 20132013年年1010月月2929日，中共中央政治局审
28、议并同意印发的日，中共中央政治局审议并同意印发的党政机党政机关厉行节约反对浪费条例关厉行节约反对浪费条例第三条规定：第三条规定：“本条例所称浪费，本条例所称浪费，是指党政机关及其工作人员违反规定进行不必要的公务活动，是指党政机关及其工作人员违反规定进行不必要的公务活动，或者在履行公务中超出规定范围、标准和要求，不当使用或者在履行公务中超出规定范围、标准和要求，不当使用公共公共资金、资产和资源资金、资产和资源，给国家和社会造成损失的行为。，给国家和社会造成损失的行为。”党的十八届四中全会党的十八届四中全会中共中央关于全面推进依法治国若中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定干重大问题的决定
29、规定：对规定：对公共资金、国有资产、国有资源公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。27 （二）内部控制的目标（二）内部控制的目标 5 5 1 1、合理保证合理保证单位经济活动合法合规单位经济活动合法合规 2 2、合理保证合理保证资产安全和使用有效资产安全和使用有效 3 3、合理保证合理保证财务信息真实完整财务信息真实完整 4 4、有效防范舞弊和、有效防范舞弊和预防腐败预防腐败 5 5、提高、提高公共服务公共服务的效率和效果的效率和效果28 （三）内部控制的八大控制方法（三）内部控制的八大控制方法 1 1、不相容岗位相互分
30、离、不相容岗位相互分离 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。机制。29 2 2、内部授权审批控制、内部授权审批控制 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关职责，建立重大事项集体决策和会签制度。相关和相关职责，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。30 3 3、归口管理、归口管理 根据本单位实际情况，按照
31、权责对等的原则，采取根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。对有关经济活动实行统一管理。31 4 4、预算控制、预算控制 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。位经济活动的全过程。32 5 5、财产保护控制、财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确
32、保资产安全完整。产安全完整。33 6 6、会计控制、会计控制 建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。会计账簿和财务会计报告处理程序。34 7 7、单据控制、单据控制 要求单位根据国家有关规定和单位要求单位根据国家有关规定和单位 的经济活动业务流程，在内部管理制度的经济活动业务流程，在内部管理制度 中明确界定各项经济活动所
33、涉及的表单中明确界定各项经济活动所涉及的表单 和票据，要求相关工作人员按照规定填和票据，要求相关工作人员按照规定填 制、审核、归档、保管单据。制、审核、归档、保管单据。35 8 8、信息内部公开、信息内部公开 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。容、范围、方式和程序。36 （四）内控工作的重点领域（四）内控工作的重点领域六大经济业务六大经济业务 1 1、预算业务、预算业务 主要包括预算编制与内部审批、分解下达、预主要包括预算编
34、制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价算执行、年度决算与绩效评价 2 2、收支业务、收支业务 主要包括价格确定、票据管理、收入收缴、收主要包括价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算；支出预算与计划、支出范围与标准确定、入核算；支出预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算审批权限与审批流程、支出核算37 3 3、政府采购业务、政府采购业务 主要包括采购预算与计划、需求申请与审批、过程主要包括采购预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库管理、验收入库 4 4、资产管理、资产管理 主要包括资产购置、资产保管、资产使用、资产核主要包括资产购置、资产保管、资产使用
35、、资产核算与处置算与处置38 5 5、建设项目、建设项目 主要包括项目立项与审核、概算预算、招标投标、主要包括项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算工程变更、资金控制、验收与决算 6 6、合同、合同 主要包括合同订立、合同履行、合同归档、合同纠主要包括合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理纷处理39 三、如何建立内部控制三、如何建立内部控制 关键关键是落实好是落实好财政部关于全面推进行政事业单位财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见内部控制建设的指导意见 （财会财会201524201524号）号）40 （一）指导思想（一）指导思想 高举中国特色社会
36、主义伟大旗帜，认真贯彻落高举中国特色社会主义伟大旗帜，认真贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，全面推进深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，全面推进行政事业单位内部控制建设，行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为促进单位公共服务效能和内部治
37、理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。提供有力支撑。41 （二）基本原则（二）基本原则 4 4 一是坚持全面推进。一是坚持全面推进。行政事业单位（以下简称单位）应当按照党的十八届四行政事业单位（以下简称单位）应当按照党的十八届四中全会中全会决定决定关于强化内部控制的精神和关于强化内部控制的精神和行政事业单位行政事业单位内部控制规范（试行）内部控制规范（试行）的具体要求，做到四个的具体要求，做到四个“全全”：1 1、全面全面建立、有效实施内部控制。建立、有效实施内部控制。2 2、确保内部控制覆盖单位经济和业务活
38、动的、确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围。全范围。3 3、贯穿内部权力运行的决策、执行和监督、贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程。全过程。4 4、规范单位内部各层级的、规范单位内部各层级的全体人员。全体人员。42 二是坚持科学规划。二是坚持科学规划。4 4 1 1、要科学运用、要科学运用内部控制机制原理内部控制机制原理。2 2、要、要结合自身结合自身的业务性质、业务范围、管理架构。的业务性质、业务范围、管理架构。3 3、要合理界定、要合理界定岗位职责、业务流程和内部权力运岗位职责、业务流程和内部权力运行结构行结构。4 4、要依托、要依托制度规范和信息系统，制度规范和信息系统，将制
39、约内部权力将制约内部权力运行运行嵌入嵌入内部控制的内部控制的各个层级、各个方面、各个环节各个层级、各个方面、各个环节。43 三是坚持问题导向。三是坚持问题导向。3 3 1 1、重点关注是：单位内部管理重点关注是：单位内部管理薄弱环节和风险薄弱环节和风险隐患。隐患。2 2、工作重点是：涉及内部权力集中的财政资金、工作重点是：涉及内部权力集中的财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等共资源转让、公共工程建设等重点领域和关键岗位。重点领域和关键岗位。3 3、工作目的是：合理配置工作目的是：合理配置权责权责，细化，细
40、化权力运行权力运行流程，明确流程，明确关键控制节点和风险评估要求关键控制节点和风险评估要求，提高内部，提高内部控制的控制的针对性和有效性针对性和有效性。44 四是坚持共同治理。四是坚持共同治理。2 2 从单位内部看从单位内部看：充分发挥：充分发挥内部控制与其他内部监内部控制与其他内部监督机制督机制的相互促进作用，形成监管合力，优的相互促进作用，形成监管合力，优化监督效果。化监督效果。从社会环境看从社会环境看：充分发挥：充分发挥政府、单位、社会和市场政府、单位、社会和市场的各自作用。的各自作用。（1 1）各级）各级财政部门财政部门要加强统筹规划、督促指导，主动争取要加强统筹规划、督促指导，主动争
41、取审计、审计、监察监察等部门的支持，共同推动内部控制建设和有效实施。等部门的支持，共同推动内部控制建设和有效实施。（2 2）单位单位要切实履行内部控制建设的主体责任。要切实履行内部控制建设的主体责任。（3 3）要建立公平、公开、公正的市场竞争和激励机制，鼓励）要建立公平、公开、公正的市场竞争和激励机制，鼓励社社会第三方会第三方参与单位内部控制参与单位内部控制建设和发挥外部监督建设和发挥外部监督作用，形成单位内部作用，形成单位内部控制建设的控制建设的合力合力。45 （三）总体目标（三）总体目标 路线图路线图+时间表时间表 7 7 1 1、以单位全面执行以单位全面执行单位内控规范单位内控规范为抓手
42、为抓手。2 2、以规范单位经济和业务活动有序运行以规范单位经济和业务活动有序运行为主线为主线。46 3 3、以内部控制量化评价以内部控制量化评价为导向为导向。4 4、以信息系统以信息系统为支撑为支撑。5 5、突出规范突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施。运行流程、制约措施。6 6、逐步将逐步将控制对象控制对象从经济活动层面拓展到从经济活动层面拓展到全部业务全部业务活动和内部权力运行活动和内部权力运行。47 7 7、到到20202020年年，基本建成与国家治理体系和治理能力，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，现代化相适应的，
43、权责一致、制衡有效、运行顺畅、执权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制的内部控制体系，更好发挥内部控制在：在：提升内部治理水平、提升内部治理水平、规范内部权力运行、规范内部权力运行、促进依法行政、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。推进廉政建设中的重要作用。48 （四）主要任务（四）主要任务 一是健全内部控制体系，强化内部流程控制。一是健全内部控制体系，强化内部流程控制。9 9 1 1、单位应当按照内部控制要求开展工作。单位应当按照内部控制要求开展工作。2 2、由由单位主要负责人直接领导单位主要负责人直接领导。3 3、建立建立适合本
44、单位实际情况适合本单位实际情况的内部控制体系。的内部控制体系。4 4、全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略。患，完善风险评估机制，制定风险应对策略。49 5 5、有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控有效运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法。据控制、信息内部公开等内部控制基本方法。6 6、加强对加强对单位层面和业务层面单位层面和业务层面的内部控制。的内部控制。7 7、
45、实现内部控制体系实现内部控制体系全面全面有效实施。有效实施。50 8 8、已经建立并实施已经建立并实施内部控制的单位，应当按照本指导内部控制的单位，应当按照本指导意见和意见和单位内控规范单位内控规范要求，对本单位内部控制制度的要求，对本单位内部控制制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行自我评价、进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，抓好整改落实，进一步对照检查，并针对存在的问题，抓好整改落实，进一步健健全制度，提高执行力，完善监督措施全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效，确保内部控制有效实施。实施。9 9、内部控制内部控制尚未建
46、立尚未建立或内部控制制度或内部控制制度不健全不健全的单位，的单位，必须于必须于20162016年底前年底前完成内部控制的建立和实施工作。完成内部控制的建立和实施工作。51 二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行。二是加强内部权力制衡，规范内部权力运行。2 2 1 1、分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，是分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗，是制约权力运行、加强内部控制的制约权力运行、加强内部控制的基本要求和有效措施基本要求和有效措施。2 2、单位应当、单位应当根据自身的根据自身的业务性质、业务范围、管理业务性质、业务范围、管理架构，按照决策、执行、监督架构，按照决策、执行、监督相互分离
47、、相互制衡相互分离、相互制衡的要的要求，科学设置内设求，科学设置内设机构机构、管理、管理层级层级、岗位岗位职责权限、权职责权限、权力运行力运行规程规程，切实做到，切实做到分事行权、分岗设权、分级授权，分事行权、分岗设权、分级授权，并定期轮岗并定期轮岗。52 何为分事行权？何为分事行权？就是对经济和业务活动的就是对经济和业务活动的决策、执行、监督决策、执行、监督，必须，必须明确分工、相互分离、分别行权，明确分工、相互分离、分别行权，防止职责混淆、权限防止职责混淆、权限交叉交叉。53 何为分岗设权？何为分岗设权？就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依职就是对涉及经济和业务活动的相关岗位，必须依
48、职定岗、分岗定权、权责明确，定岗、分岗定权、权责明确，防止岗位职责不清防止岗位职责不清、设权设权界限混乱界限混乱。54 何为分级授权？何为分级授权？就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分就是对各管理层级和各工作岗位，必须依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限，行权责任、一般授权与特殊授权界限，防止授权不当、防止授权不当、越权办事越权办事。55 何为定期轮岗？何为定期轮岗？对对重点领域重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、规的关键岗位，在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上
49、，通过范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上，通过明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、交接流程、责任追溯等要求，任追溯等要求，建立干部交流和定期轮岗制度建立干部交流和定期轮岗制度。对不具备轮岗条件的单位应当采用对不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计、专项审计、强制休假强制休假等控制措施。等控制措施。对轮岗后发现原工作岗位存在对轮岗后发现原工作岗位存在失职或违法违纪行为的，应当按国家失职或违法违纪行为的，应当按国家有关规定有关规定追责追责。56 三是建立内控报告制度，促进内控信息公开。三是建立内控报告制度，促进内控信息公开。3 3 1 1、针对内部控
50、制建立和实施的实际情况，单位应当针对内部控制建立和实施的实际情况，单位应当按照按照单位内控规范单位内控规范的要求积极开展内部控制的要求积极开展内部控制自我评价自我评价工作。工作。2 2、单位内部控制自我评价情况从单位内部控制自我评价情况从20162016年起作为年起作为部门部门决算报告和财务报告决算报告和财务报告的的重要重要组成内容进行报告。组成内容进行报告。57 3 3、积极推进内部控制积极推进内部控制信息公开信息公开，通过面向单位，通过面向单位内部内部和外部定期和外部定期公开内部控制相关信息，公开内部控制相关信息，逐步建立逐步建立规范有序、及时可靠规范有序、及时可靠的内部控制信息的内部控制
