1、.会计基础与实训会计基础与实训教学课件教学课件.l本课程总体分三个单元：本课程总体分三个单元：l会计基础知识，包括总论、会计科目与账户及借贷记账法等；会计基础知识，包括总论、会计科目与账户及借贷记账法等；l会计方法应用，包括借贷记账法具体应用、填制和审核会计凭证、会计方法应用，包括借贷记账法具体应用、填制和审核会计凭证、登记账簿、财产清查、编制会计报表等一系列基本核算方法；登记账簿、财产清查、编制会计报表等一系列基本核算方法；l会计工作组织，主要阐述会计机构的设置、会计人员的配备、会会计工作组织，主要阐述会计机构的设置、会计人员的配备、会计档案管理办法等内容。计档案管理办法等内容。课程内容简介
2、.第一章第一章 总论总论【能力目标】【能力目标】解释会计核算方法解释会计核算方法解释会计信息质量要求解释会计信息质量要求【知识目标】【知识目标】掌握会计的职能、对象；掌握会计的职能、对象；理解会计基本假设、信息质量要求；理解会计基本假设、信息质量要求；第一单元 会计基础知识.第一节第一节 会计概述会计概述一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展会计的产生与发展取决于社会生产力的发展和人们管理生产的客观需要。“会”、“计”二字最早出现在西周时期的周礼中。唐宋时期，会计核算的方法有了较大的发展。唐代出现“账簿”一词，宋朝出现了“四柱清册”。明末清初出现了比“四柱清册”更加完备的“龙门账”核算方法。
3、.【思考【思考1-1】“会计”一词最早出现在什么时期？A西周 B宋代C清代 D商代第一节第一节 会计概述会计概述.二、会计的概念与特点二、会计的概念与特点 （一）会计的概念（一）会计的概念会计会计是以货币为主要计量单位，以提高经济是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门效益为主要目标，运用专门方法核算和监督方法核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。一个单位经济活动的一种经济管理活动。会计按其报告的对象不同，又有财务会计与会计按其报告的对象不同，又有财务会计与管理会计之分管理会计之分.v【思考【思考1-2】如何理解会计的涵义？v【解析】【解析】会计是一种经济管理活动（会
4、计的本质）；对经济活动进行核算和监督（会计的基本职能）；以货币为主要计量单位（会计的特点）。.（二）特点v以货币作为主要的计量单位 v以凭证为依据 v具有全面性、系统性、连续性和综合性v会计具有一套科学的专门方法.（一）会计的职能v进行会计核算。v实施会计监督（二）作用v会计信息有助于有关各方了解企业财务状况、经营结果和现金流量，并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。v会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。v会计信息有助于企业内部管理当局加强经营管理、提高经济效益。三、会计的职能与作用三、会计的职能与作用.【思考【思考1-3】会计的基本职能是（）。vA反映和管理 B核算和控制vC核算
5、和监督 D反映和核算.（一）会计的对象会计的对象指会计核算和监督的内容。从宏观上来说，会计对象是再生产过程中的资金运动；从微观上来说，会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活动以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括各特定主体的资金投入、资金的运用（资金的循环与周转）和资金退出等过程。四、会计的对象、目标与任务四、会计的对象、目标与任务.v 销售阶段资金进入供应阶段 生产阶段 资金退出所有者投入债权人投入偿还借款所有者分配上缴税费货币资金储备资金生产资金成 品资金图1-1 工业企业资金循环.【思考【思考1-4】会计的对象可概括为再生产】会计的对象可概括为再生产过程中的（过
6、程中的（）。）。A资金循环资金循环 B资金运营资金运营C资金运动资金运动 D价值循环价值循环.（二）目标会计的目标就是会计的目的1向会计信息使用者提供可供决策的可靠真实信息2为企业内部经营管理提供会计信息。3.反映企业管理层受托责任的履行情况。（三）任务1正确地记录和反映经济活动情况，为经济管理提供信息数据；2监督经济活动，贯彻执行国家有关方针、政策、法令、制度，维护财经纪律；3考核财务状况，加强经济核算，促进经济效益的提高；4利用相关资料，预测经济前景，参与经济决策。.一、会计基本假设一、会计基本假设1.会计主体规定了会计信息所反映的特定单位或者组【思考【思考1-5】为什么要明确会计主体？划
7、定会计所要处理的各项交易或事项的范围把握会计处理的立场。区分会计主体经济活动第二节第二节 会计基本假设与会计信息质量要求会计基本假设与会计信息质量要求.（二）持续经营 在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去（三）会计分期在我国，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（四）货币计量。.二、会计基础二、会计基础以权责发生制为基础【思考【思考1-6】某公司2007年6月销售A产品一批，价值50000元（暂不考虑增值税），当期没有收到销货款；该月又预付下半年的保险费4000元。请问该公司6月份对这两笔业务如何处理？.三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求1.可靠性以实际发生的交
8、易或者事项为依据进行确认、计量符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。【思考【思考1-7】某公司于2005年末发现公司销售萎缩，无法实现年初确定的销售收入目标，但考虑到在2006年春节前后，公司销售可能会出现较大幅度的增长，公司为此提前预计库存商品销售，在2005年末制作了若干存货出库凭证，并确认销售收入实现。公司这种处理方法是否正确？.2.2.相关性相关性3.3.可理解性可理解性4.4.可比性可比性5.5.实质重于形式实质重于形式 【思考【思考1-81-8】某公司于】某公司于20072007年年8 8月与月与A A公司签定一份销售合同
9、，当月公司签定一份销售合同，当月销售商品并又签定了售后回购协议（即再购回）。请问该公司销售商品并又签定了售后回购协议（即再购回）。请问该公司8 8月份是否确认销售收入？月份是否确认销售收入？.6.重要性7.谨慎性8.及时性.一、设置账户设置账户二、复式记账二、复式记账三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证四、登记账簿四、登记账簿五、成本计算五、成本计算六、财产清查六、财产清查七、编制财务会计报告七、编制财务会计报告第三节第三节 会计核算的方法会计核算的方法.财产清查填 制 和 审核凭证登记账簿编 制 财 务会计报告经济业务发生设置账户，应用复式记账法成本计算图1-2 会计核算一般流程.1我国企业
10、会计核算的基础是（）。A.永续盘存制 B.实地盘存制 C.收付实现制 D.权责发生制2下列不属于会计核算方法的是（）。A成本计算 B财产清查 C会计分析 D设置账户3规范会计工作空间范围的会计基本假设是（）。A会计主体 B货币计量 C持续经营 D会计分期课后测试题课后测试题.4以下会计处理方法中，符合权责发生制核算基础的有（）。A产品已销售，货款未收到也应确认其收入 B产品销售后，必须收到现金方能确认收入 C工资支出只能计入支付当期的费用 D工资支出即使本期未付也应计入本期费用5会计核算方法主要包括（）A设置帐户和复式记帐 B财产清查和编制会计报表 C填制和审核凭证 D登记帐簿和成本计算课后测
11、试题课后测试题.6按照权责发生制核算基础的要求，下列各项应确认为本期费用的是（）。A本期预付的下月起租的房屋租金B尚未支付的本期借款利息C前期支付的本期应负担的财产保险费D尚未支付的本期固定资产修理费7下列哪些项目符合谨慎性要求（）。A对融资方式租入的固定资产视同自有的进行会计核算B对固定资产提取减值准备C对应收账款提取坏账准备D同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应采用一致的会计政策。课后测试题课后测试题.6按照权责发生制核算基础的要求，下列各项应确认为本期费用的是（）。A本期预付的下月起租的房屋租金 B尚未支付的本期借款利息 C前期支付的本期应负担的财产保险费 D尚未支付的本
12、期固定资产修理费7下列哪些项目符合谨慎性要求（）。A对融资方式租入的固定资产视同自有的进行会计核算 B对固定资产提取减值准备 C对应收账款提取坏账准备 D同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应采用一致的会计政策。课后测试题课后测试题.8会计是记账、算账、报账工作的总称。（）9凡是会计主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。（）10会计主体必须是具有法人资格的单位。（）课后测试题课后测试题.第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户.【能力目标】【能力目标】l识别会计要素；识别会计要素；l识别会计科目的归属；识别会计科目的归属；l正确计算各类账户的
13、余额。正确计算各类账户的余额。【知识目标】【知识目标】l掌握会计要素的构成；掌握会计要素的构成；l理解会计等式的原理；理解会计等式的原理；l熟悉会计科目的名称，理解会计科目与会计账户的关系；熟悉会计科目的名称，理解会计科目与会计账户的关系；第二章 会计科目与账户.【学习提示】【学习提示】学生人手一套历届学生会计实习资料，包学生人手一套历届学生会计实习资料，包括会计凭证、会计账簿、资产负债表。观括会计凭证、会计账簿、资产负债表。观察发票上的经济业务如何表述在记账凭证察发票上的经济业务如何表述在记账凭证中，又如何记入账簿的。中，又如何记入账簿的。.第一节第一节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式
14、一、资金平衡关系一、资金平衡关系资金来源父母给400借同学100资金使用生活费400 校服 100电话费 40 资料费 80资 金 总额500元.企业的资金来源与使用比个人的繁杂得多。为了便于会计核算，必须对其作进一步的分类，这种分类的类别，在会计上称为会计要素。二、会计要素二、会计要素会计要素是对会计对象的具体内容所作的最基本分类。目前分为六类：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。.会计对象会计要素确定经营成果三要素反映财务状况三要素资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润.【思考【思考2-1】如何理解会计对象与会计要素关系？】如何理解会计对象与会计要素关系？（一）资产（一）资产资产是
15、指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期能为企业带来经济利益的资源。有或控制的、预期能为企业带来经济利益的资源。1资产的基本特征资产的基本特征（1）资产能够直接或间接地给为企业带来经济利益。）资产能够直接或间接地给为企业带来经济利益。.【思考思考2-2】某企业有A、B两种库存商品，因意外灾害，A商品被水浸泡，已失去原有性能，不能出售；而B商品完好无损。A、B两种商品是否都是企业的资产？.（2）资产是企业拥有或控制的。【思考2-3】某企业有甲、乙、丙三台生产设备，甲设备为本企业购入的，乙设备从新兴公司以融资租赁方式租入的，丙设备从北山公司
16、借入的。目前，均投入使用。甲、乙、丙设备是否是企业的资产？.（3）资产是由过去的交易或事项形成的。【思考2-4】某企业于9月17与ABC公司签定了一份买卖合同，于当年的12月15日购入该公司的一辆小轿车，价值30万元。试分析9月份该小轿车是否是企业的资产？.2资产的分类 资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产。它是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。（2）非流动资产。它是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、长期待摊费用等。.【思考【思考2-5】下
17、列属于流动资产的有哪些？】下列属于流动资产的有哪些？A.应收账款应收账款 B.专利权专利权 C.生产设备生产设备 D.原材料原材料（二）负债（二）负债负债是指过去的交易或事项形成的预期会负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。.1负债的基本特征（1）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。（2）负债是由过去的交易或事项形成的。（3）负债是企业的现时义务。2负债的分类负债按偿付期长短分为流动负债和长期负债。.【思考2-6】下列属于流动负债的是（）。A企业因购买材料而应支付的货款 B企业应付职工的工资、福利费 C企业因销售货物而预先收到的货
18、款 D企业从银行借入的3年期借款.（三）所有者权益所有者权益是指企业资产减负债后由所有者享有的剩余权益。又称净资产。1所有者权益的特征（1）不返还性。（2）清算后置性。（3）利润分配权.2所有者权益的分类（1）所有者权益按经济内容不同，通常分为实收资本（或股本）、盈余公积、资本公积、未分配利润（2）所有者权益按来源不同，可以分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的得利和损失、留存收益。.【思考2-7】下列项目中，属于所有者权益项目的有（）。A应收账款 B应付票据 C实收资本 D营业税金及附加【思考2-8】下列经济业务属于哪类会计要素？（1）出纳人员经管的现金；（2）接受外单位投入的设备；（3
19、）从银行借入三年期借款；（4）因销售商品而预先收取的货款；（5）企业购入的商标权；.（四）收入 是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入1收入的特征（1）收入是企业日常活动中产生的，而不是偶发的。.【思考2-9】下列哪些项目应确认为企业的收入？A企业出售库存商品 B企业出售固定资产、无形资产 C企业出售原材料 D企业出租固定资产、无形资产.（2）收入会导致所有者权益的增加。（3）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或两者兼而有之。（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。.2收入的分类（1）收入
20、按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（2）收入按企业经营业务的主次不同可分为主营业务收入和其他业务收入。.【思考2-10】某企业销售不需用的材料，取得价款1 000元，应确认为什么收入？（五）费用费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1费用的特征（1）费用是企业在日常活动中所产生的经济利益的流出。.【思考2-11】下列哪些项目应确认为企业的费用？A企业生产商品领用的材料 B企业出售固定资产发生的净损失 C企业支付的广告费用 D企业支付的管理人员的工资（2）费用最终会导致企业资源的减少。（3）费用最终会导致
21、所有者权益的减少。.2费用的分类分为制造成本和期间费用。制造成本是指直接为取得营业收入所发生的费用即与营业收入有明显的因果关系的费用，包括直接费用、间接费用两部分。.直接费用，是指那些能直接确认并直接计入产品生产成本的费用，包括直接材料、直接人工（工资）、其他直接费用（职工福利费等）。间接费用，是指那些虽不能直接确认但采用一定的分配标准分配计入产品生产成本的制造费用，包括间接材料、间接人工（工资）、其他间接费用。.期间费用，是指那些仅仅有助于当期营业收入的实现，不能提供明显的未来效益，并且不值得在各期间分摊而应从当期收益中抵减的费用，包括产品销售费用、管理费用和财务费用。【思考2-12】某企业
22、第一车间生产甲产品，主要用材料为A材料，现领用A材料8 000元，用于生产甲产品，应如何确认该项费用？A管理费用B制造成本C销售费用 D财务费用.（六）利润利润指企业一定期间的收入与费用配比的余额，是企业在一定会计期间的经营成果。包括营业利润、利润总额、净利润。.三、会计等式（一）会计等式的基本形式资产=负债+所有者权益【思考2-13】为什么“资产=负债+所有者权益”？【思考2-14】某企业资产总额为100万元，权益总额为100万元，现以银行存款偿还长期借款20万元，此时，该企业的资产总额为（）。A100万元 B120万元 C80万元 D90万元.会计等式也可表示如下：收入费用利润“收入费用=
23、利润”是动态会计等式（二）会计等式的扩展形式资产负债所有者权益（收入费用）或：资产费用负债所有者权益收入.（三）经济业务的发生对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响归纳起来有以下四种类型：1资产和负债及所有者权益双方同时等额增加；2资产和负债及所有者权益双方同时等额减少；3资产内部有增有减，增减的金额相等；4负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。实例说明,见教材P32页.一、会计科目的概念会计科目是对会计要素进行分类的项目名称，也就是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。【思考2-15】为什么要将会计要素进一步细分为会计科目？二、设置会计科目的原则1会计科目设置要满足本企业会计核
24、算的需要。2会计科目设置要满足企业内外部信息使用者的需要。3会计科目设置，必须将统一性与灵活性相结合。4会计科目设置要简单明了、通俗易懂。第二节第二节 会计科目会计科目.三、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类和成本类。（1）资产类科目分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（2）负债类科目分为流动负债和长期负债。.（3）共同类科目包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目。（4）所有者权益科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、本年利润、利润分配和库存股。（5）成本类科目包括生产成本、制造费用、劳务成
25、本、研发支出、工程施工、工程结算、机械作业。（6）损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、销售费用、其他业务收入、其他业务成本等。.（二）按隶属关系分会计科目按其隶属关系可以分为总账科目和明细科目。明细科目又可分为子目（二级科目）和细目（三级科目）。一级科目即总账科目，原则上由国家统一规定。二级科目即二级明细分类科目，对一级科目所反映的经济内容进行较为详细分类的会计科目。三级科目也称细目，是指在二级科目的基础上，对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的会计科目。总账科目、明细科目的关系见教材P36页表2-5.四、会计科目名称四、会计科目名称见教材P37页表2-6【思考2
26、-16】下列属于负债类的会计科目有哪些？A.预付账款 B.应付账款 C.预收账款 D.长期待摊费用.一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式的用来分类、系统、连续地记录经济业务的一种工具。【思考2-17】会计科目就是会计账户，这一说法正确吗？二、会计账户的基本结构会计账户的结构是指账页的格式。一般包括：账户的名称（即会计科目）；日期和凭证号数（用来说明账户记录的日期及来源）；摘要（经济业务的简要说明）；增加减少的金额；余额本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第三节第三节 会计账户会计账户.【例2-2】A企业的“银行存款”账户有关数据如下：3月初的存款额为3
27、000元，本月增加了6000元，支出了2000元，该企业3月末的余额是多少？在实际工作中，账户结构通常采用“三栏式”，见教材P41页表2-7所示。为便于教学，账页通常简化为“T”型账户，如下图所示。借方（左）账户名称（会计科目）贷方（右）.三、账户的设置账户的开设应与会计科目的设置相适应，相应地分为总分类账（一级账户）和明细分类账（二、三级账户）。总分类账户所属的各明细分类账户余额总计与总分类账户余额相等。【思考2-19】某企业8月末“原材料”总分类账户借方余额为元，该账户设有三个明细账户，分别为A材料、B材料、C材料，其中A材料借方余额30 000元，B材料借方余额15 000元，C材料的余
28、额为（）。A贷方余额60 000元 B借方余额15 000元C贷方余额15 000元 D借方余额60 000元.1.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）A出售材料收入 B出售无形资产净收益 C转让固定资产净收益 D收到外单给的赞助款2下列属于资产的是（）。A.应收账款 B.预收账款 C.资本公积 D.实收资本3下列经济业务中，使会计恒等式两边总金额不发生变化的有（）。A用银行存款偿还银行借款 B用银行存款购买原材料 C收到投资者投入的固定资产 D取得一笔预收货款，存入银行课后测试题课后测试题.4某企业5月末“应收账款”总分类账户为借方余额60 000元，该账户设有三个明细账户，分别为A公司
29、、B公司、C公司，其中A公司借方余额35 000元，B公司借方余额11 000元，C公司的余额为（）。A贷方余额14 000元 B借方余额14 000元 C贷方余额60 000元 D借方余额60 000元5下列事项中导致资产增加的有（）。A购入原材料款项未付 B收到一笔预收账款C取得一笔短期借款存入银行 D以银行存款偿还一笔长期借款课后测试题课后测试题.6下列会计科目属于负债类科目的有()。A应收账款 B应付账款 C预付账款 D预收账款7下列等式正确的有()。A资产=负债+所有者权益 B利润=收入-费用 C资产=权益 D资产-负债=所有者权益课后测试题课后测试题.课后活动指导：课后活动指导：实
30、地调研一个企业，了解该企业经营范围和会计科目应用情况，并观察账户与会计科目的关系。针对不同类别的会计科目各选择一个账户，检验其余额计算是否正确。.第三章第三章 借贷记账法借贷记账法.【能力目标】【能力目标】熟练编制常见的会计分录；熟练编制常见的会计分录；识别会计分录的正确性；识别会计分录的正确性；正确编制试算平衡表。正确编制试算平衡表。【知识目标】【知识目标】理解复式记账法的基本原理及特点；理解复式记账法的基本原理及特点；掌握借贷记账法的要点及会计分录的编写；掌握借贷记账法的要点及会计分录的编写；理解账户对应关系；理解账户对应关系；掌握总账与明细分类账的平行登记。掌握总账与明细分类账的平行登记
31、。第三章 借贷记账法.【学习提示】【学习提示】收集1张原始凭证，分析其经济业务的内容，思考如何将该经济业务登记到账簿中。购买或自制资金平衡表2张。.第一节第一节 记账方法种类记账方法种类一、记账方法种类 记账方法按记账形式的不同可分为单式记账法和复式记账法两种。单式记账法就是对发生的每笔经济业务，都只在一个账户中进行记录的方法。复式记账法是指对企业发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账方法。.二、复式记账原理复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式所反映的资金平衡的原理。把每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益的有关
32、项目的增减变动情况都记录在账户中，全面的反映资金运动过程。【例3-1】2007年7月5日，华晨公司收到投资者投入设备一台，价值200000元。【解析】固定资产增加了200000元；实收资本也增加了200 000元。.【例3-2】2007年7月8日，华晨公司开出面额15 000元商业汇票一张，用以归还前欠货款。【解析】应付账款减少15 000元；以签发商业汇票的形式归还欠款，又增加了公司的另一项负债应付票据15 000元。.复式记账法具有如下特点：复式记账法具有如下特点：（一）会计记录的二重性（一）会计记录的二重性（二）账簿记录的平衡性（二）账簿记录的平衡性.一、借贷记账法的基本内容（一）以“借
33、”“贷”为记账符号以“借”表示资产和成本、费用的增加，负债、所有者权益和收入、利润的减少；以“贷”表示负债、所有者权益和收入、利润的增加，资产和成本、费用的减少。（二）以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则 第三章第三章 借贷记账法借贷记账法.【例3-3】2007年7月10日，华晨公司以银行存款30 000元，支付到期商业承兑汇票。【解析】因归还到期票据，使该公司的负债应付票据减少了30000元；归还欠款用的是银行存款，又使公司的资产银行存款减少了30000元。又因“借”表示负债的减少，“贷”表示资产的减少，所以既在“应付票据”账户的借方（减少）记录30 000元，又要在“银行存款”账户的贷方
34、（减少）记录30 000元。.【思考3-1】如何理解“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则？二、借贷记账法账户的结构（一）资产类账户增加数记入账户的借方，减少数记入账户的贷方。账户若有余额，一般为借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类账户期末如有余额，计算方法同资产类账户.（二）负债及所有者权益类账户增加数记入账户的贷方，减少数记入账户的借方。账户若有余额，一般为贷方余额，负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方生额-本期借方发生额.（四）损益类账户（四）损益类账户1收入类账户收入类账户增加额记入账户的贷方，减少或转销数记入账户的借方
35、，增加额记入账户的贷方，减少或转销数记入账户的借方，期末因要将其余额转入有关所有者权益账户，所以期末期末因要将其余额转入有关所有者权益账户，所以期末没有余额。没有余额。2费用类账户费用类账户与收入类账户正好相反。增加额记入账户的借方，减少与收入类账户正好相反。增加额记入账户的借方，减少或转销数记入账户的贷方，期末因要将其余额转入有关或转销数记入账户的贷方，期末因要将其余额转入有关所有者权益账户，所以期末没有余额。所有者权益账户，所以期末没有余额。.【思考3-2】请你按会计恒等式左右两边的项目分析一下“借”、“贷”的含义。三、会计分录会计分录必须具备三个要素：账户名称、记账方向和记账金额先“借”
36、后“贷”，借贷分行，借方在上，贷方在下；贷方金额要比借方退后一格；【例3-4】华晨公司从银行存款提取现金2 000元。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000.（三）会计分录的编制方法企业运用借贷记账法登记经济业务时，应做到“四定”：1.定名称2.定增减3.定方向4.定金额.【例3-5】2007年7月11日，华晨公司银行存款归还前欠货款5 000元。借：应付账款 5 000 贷：银行存款 5 000.【例3-6】2007年7月15日，华晨公司从银行取得短期贷款65 000元。借：银行存款 65 000 贷：短期借款 65 000实际中，把只涉及两个账户的会计分录称为简单会计分录。.【
37、例3-7】2007年7月25日，华晨公司购入原材料一批，价款10000 元，以银行存款支付6000元，其余款项尚未支付，材料已经入库。（不考虑增值税）会计分录编制如下：借：原材料 10 000 贷：银行存款 6 000 应付账款 4 000 此分录涉及两个以上的会计账户，称为复合会计分录。.四、借贷记账法的试算平衡（一）发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡全部账户的期末（期初）借方余额合计=全部账户的期末（期初）贷方余额合计【例【例3-8】见教材P57页.【思考3-3】试算平衡表如果借贷不平衡，则肯定账户记录有错误，若平衡了，则说明账户记录完全
38、正确。这一说法正确吗？.一、设置总分类账户与明细分类账户的必要性二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）同时登记（二）同方向登记（三）同金额登记【例3-9】见教材P62页。第三节第三节 账户的平行登记账户的平行登记.三、总分类账户与明细分类账户的核对【思考3-5】总分类账户与所属明细分类账本期发生额及余额之间有什么关系？.1.在借贷记账法下，与资产类账户记账方向相同的账户是 A负债类 B收入类 C费用类 D所有者权益类2在借贷记账法下，账户的借方和贷方哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，取决于（）。A账户的名称 B账户的结构 C账户的性质 D账户的用途3“应收账款”账户借方期初余额为250
39、0元，借方本期发生额为1500元，贷方本期发生额为3000元，则该账户期末余额为（。A借方1000元 B借方6000元 C贷方1000元 D贷方3000元课后测试题课后测试题.4某企业5月末“应收账款”总分类账户为借方余额60 000元，该账户设有三个明细账户，分别为A公司、B公司、C公司，其中A公司借方余额35 000元，B公司借方余额11 000元，C公司的余额为（）。A贷方余额14 000元 B借方余额14 000元 C贷方余额60 000元 D借方余额60 000元5所有者权益类账户的贷方期末余额为50000元，本期借方发生额为30000元，贷方发生额为40000元，则该账户期末余额为
40、（）。A借方60000 B贷方60000 C借方20000 D贷方40000课后测试题课后测试题.6借贷复式记账法之下，贷方表示（）。A资产、成本、费用的减少，负债、所有者权益、收入的增加 B资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少 C资产、成本、费用的增加，负债、所有者权益、收入的增加 D资产、成本、费用的减少，负债、所有者权益、收入的减少 课后测试题课后测试题.7期末余额在贷方的账户是（）。A资产类账户 B收入类账户 C负债类账户 D所有者权益类账户8下列账户中，月末或年末结转后一般无余额是（）A主营业务成本 B银行存款 C财务费用 D应付账款9总分类账户与明细分类账户平行登记
41、的要点是A次数相同 B期间相同 C方向相同 D金额相等课后测试题课后测试题.10在借贷记账法下，下列各账户，本期减少的金额应计入借方的有（）。A短期借款 B实收资本 C预收账款 D预付账款11下列各账户中，在借贷记账法下，本期增加的金额应计入贷方的有（）。A管理费用 B盈余公积 C库存商品 D其他业务收入课后测试题课后测试题.课后活动指导：课后活动指导：同学之间，交换自己收集到的原始凭证，分析其经济业务内容，并运用借贷记账法编制会计分录。.第四章第四章 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第二单元第二单元 记账方法应用记账方法应用.【能力目标】【能力目标】熟练进行主要经济业务的会计核算熟练进行主要
42、经济业务的会计核算【知识目标】【知识目标】掌握资金筹集的核算要点；掌握资金筹集的核算要点；掌握供、产、销三环节的核算要点；掌握供、产、销三环节的核算要点；掌握财务成果的核算要点。掌握财务成果的核算要点。第四章 借贷记账法的运用.【学习提示】【学习提示】收集至少一笔有关工业企业经济业务活动的原始凭证复印件，依据该原始凭证，分析描述企业发生的经济业务，思考如何编写会计分录。.第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算一、工业企业资金运动概述（一）工业企业动态的资金运动任何一个企业为了独立地进行生产经营活动，都必须通过一定的渠道取得一定数量的经营资金，这些资金在经营活动中用来购买材料、支付工资、支付
43、各种费用等，用材料生产的产品销售后，收回的货款再用于购买材料、偿还债务、上交税金等。资金运动呈现出显著的运动状态，如图4-1所示。.资金的投入包括所有者投入的资金（形成所有者权益）和债权人投入的资金(形成企业负债)。生产过程销售过程供应过程包括偿还各种债务、上交税金、向投资者分配利润等，这部分资金退出企业资金的循环与周转。资金的退出图4-1 动态的资金运动.【思考4-1】工业企业资金的循环与周转包括哪三个阶段？各阶段有什么内涵？（二）工业企业静态的资金运动从任一时点上看，企业的资金总是表现为资金来源和资金占用两方面。企业的资金来源一般有两个渠道，一是投资者投入的资本金；二是从企业债权人处筹集的
44、资金企业所获取的资金在经营过程中表现为不同形态，如厂房、设备、原材料、库存商品及银行存款等，称之为资金占用。.二、资金筹集核算的主要内容二、资金筹集核算的主要内容包括两个部分，即投资人投入资本的核包括两个部分，即投资人投入资本的核算与借入资金的核算。算与借入资金的核算。.三、投入资本的核算投入资本的核算应设置以下主要账户：（一）实收资本（股份有限公司称之为“股本”）其贷方登记企业实际收到的投资人投入的资本，借方登记投入资本的减少额；期末余额在贷方，表示期末的投入资本的实有数额。该账户可按投资人设置明细分类账户。.【思考4-2】下列原始凭证，描述绿梦公司发生了哪些经济业务？如何编制会计分录？见教
45、材P83页，票据1、2【解析】原始凭证，描述了绿梦公司接受众和公司货币资金投资的经济业务。实际工作中，会计记账必须以合法、真实的原始凭证为依据，经济业务的内容与类型也是通过分析原始凭证内容得出的。该笔业务的会计分录如下：借：银行存款 150 000 贷：实收资本 150 000为方便教学，以下以文字叙述方式表示原始凭证所描述的经济业务。.（二）固定资产其借方登记固定资产的增加额，贷方登记固定资产的减少；期末余额在借方，表示企业固定资产的实有数额。该账户可按固定资产类别和项目设置明细分类账户。企业收到以房屋、建筑物、机器设备等固定资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定投资合同或协议约定价值确
46、定固定资产价值和在注册资本中应享有的份额。.【例4-1】某企业收到方达公司作为投资投入的全新设备一台，该设备的价值为60 000元。借：固定资产 60 000 贷：实收资本 60 000【例4-2】某企业收到方达公司作为投资投入八成新的设备一台，设备的原值为60 000元，该设备双方合同约定的价值为48 000元。借：固定资产 48 000 贷：实收资本 48 000.（三）无形资产（三）无形资产其借方登记无形资产的增加额，贷方登记无形资产的减少；期末余额在借方，表示企业无形资产的实有数额。该账户可按无形资产项目设置明细分类账户。企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定
47、无形资产价值和在注册资本中应享有的份额。.【例4-3】某企业收到众意公司作为投资投入的专利权，双方约定的价值为350 000元。借：无形资产-专利权 350 000 贷：实收资本 350 000.（四）资本公积其贷方登记资本公积形成的增加数额，借方登记资本公积用于转增资本的减少数额；期末余额在贷方，表示企业资本公积的实有数额。该账户应当分别设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其他资本公积”明细分类账户。资本公积主要指企业筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价收入）、接受捐赠的资产等。资本公积金按照法定的程序可转增注册资本。.【例4-4】甲企业发
48、生以下业务：（1）企业接受外商捐赠的现款15 000元。借：库存现金 15 000 贷：资本公积 15 000（2）按照法定程序将80 000元的资本公积转入注册资本。借：资本公积 80 000 贷：实收资本 80 000（3）企业注册资本为1000 000元，该企业限定无形资产的入股比例不得超过注册资本的20%。现收到众意公司作为投资投入的专利权，双方约定的价值为250 000元。借：无形资产 250 000 贷：实收资本 200 000 资本公积 50 000.三、借入资金的核算借入资金核算主要设置以下账户：（一）短期借款其贷方登记取得贷款的本金数额，借方登记归还借款的本金数额，期末余额在
49、贷方，表示期末尚未偿还的短期借款。该账户可按贷款人、借款种类和币种设置明细分类账。企业的短期借款利息一般采用月末计提的方式进行核算，利息费用属于筹资费用，应借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。.【例4-5】企业4月1日从银行借入款项100 000元，期限3个月，年利率6%，利息每季结算一次，所借款项已存入银行。（1）4月1日取得短期借款时：借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（2）4月30日计提短期借款利息时：借：财务费用 500 贷：应付利息 500.（3）6月30日偿还短期借款及利息时：借：短期借款 100 000 应付利息 1 000 财务费用 500 贷：
50、银行存款 101 500 4、5月份已计提利息1 000元，本月应负担的利息500元记入财务费用。.（二）长期借款其贷方登记长期借款本息的增加额，借方登记长期借款本息的减少额期末余额在贷方，表示期末尚未归还的长期借款。该账户可按贷款单位和贷款种类，分别按“本金”、“利息调整”设置明细分类账户。属于生产经营期间发生的长期借款利息费用记入“财务费用”的借方按期计提的应付未付利息记入“应付利息”的贷方。.【例4-6】企业2007年1月1日从银行借入款项100 000元，期限2年，年利率6%，到期一次还本付息，该企业按年计提利息，所借款项已存入银行。（1）1月1日取得长期借款时：借：银行存款 100
