1、审计学课件主讲:程腊梅第一章第一章 绪论绪论第一节 审计的产生和发展第二节 审计的涵义第三节 审计的职能与作用第四节 审计的分类第一节 审计的产生和发展一、国家审计的产生和发展（一）封建社会审计的演变 1西周时期是我国审计的起源 2秦汉时期是审计进一步发展时期 3隋、唐、宋时期是审计发展比较完善时期 4元、明、清是封建社会审计发展比缓慢时期（二）中华民国不断演进 1、辛亥革命后，成立中华民国，1912年国务院设审计处，1914北洋政府改审计院。2、国务院政府在1928年颁布过审计法、审计组织法。3、苏区，在苏维埃政府成立审计处。（三）新中国审计振兴阶段 1.30年没有设立审计机构，审计工作在5
2、0年代由监察部代管，在群众中设立“人民通讯员”，后由财政部兼管。2.1983年9月 国务院设审计署，县以上人民政府设审计局。3.1985年8月 国务院发布了关于审计工作的暂行规定，后又颁布了内部审计工作若干规定，决定设立内审。4.1988年11月 颁布了中华人民共和国审计条例。5.1994年8月 八届全国人大九次会议通过中华人民共和国审计法。6.从2000年起制定中国国家审计准则。7.2006年2月28日十届全国人大十二次会议通过关于修改审计法的决定。8.2010年2月2日国务院第100次常务会议通过新修订的中华人民共和国审计法实施条例9.2010年9月，颁布中华人民共和国国家审计准则，201
3、1年1月1日施行二、注册会计师审计产生和发展（一）西方国家注册会计师的产生和发展概括为：起源于 意大利的合伙企业制度 形成于 英国股份制企业制度 发展和完善于 美国发达的资本市场 1、注册会计师审计的起源 2、注册会计师审计的形成（184420世纪初）形成原因？详细审计阶段的特点：注册会计师法律地位得到承认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；审计方法是详细审计；审计报告的使用者是企业股东。3、注册会计师审计的发展 发展原因？（1）资产负债表审计阶段特点：审计对象由会计帐目扩大到资产负债表 目的是通过负债表审计来判断企业信用状况 审计方法由详细审计初步转为抽样审计 审计报告使用人除
4、了股东外还扩大到了债权人。（2）会计报表审计阶段的特点：对象为全部的会计报表及相关资料 目的是对报表发表意见，确定报表的可信性，查错防弊为次要目的。审计范围扩大到了测试内部控制，广泛采用抽样审计。审计报告使用人有股东、债权人、证券交易机构、税务与金融机构、潜在投资者 审计准则开始制订，审计工作向标准化、规范化过渡。注册会计师考试制度广泛推行。（二）中国注册会计师审计的发展11918年谢霖先生作为第一位注册会计师创办了第一家会计师事务所21930年国民政府颁布会计师条例，确立了会计师法律地位。31980年12月23日，财政部颁布关于成立会计顾问处的暂行规定标志着注册会计师行业复苏。41981年1
5、月1日，“上海会计师事务所”成立51985年1月实施会计法，规定财政部批准的事务所可以承办查帐业务。61986年 7月3日 国务院颁布注册会计师条例71988年11月中国注册会计师协会成立 81993年注册会计师法颁布，1994年 1月1日实施。91997年加入国际会计师联合会10从1991年起到2005年已陆续颁布了6批独立审计准则。11.2006年2月15日由中注协拟定、修改的中国注册会计师执业准则，由财政部发布。12.2010年11月，中注协修订了38项审计准则，发布了38项审计准则应用指南,修订后共51个。第二节第二节 审计的概念和种类审计的概念和种类一、审计的概念（一）几种审计的定义
6、1监督活动论：审计是专职机构和人员接受委托或授权，依法对被审单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、签证，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益。促进宏观调控的独立性经济监督活动。2方法过程论：审计是为了查明经济活动和经济事项的表现与所制定的标准之间的一致程度。客观地收集和制定与这种表现有关的证据，并将结果传给有利益关系的使用者的有组织的过程。3行为论：是指站在公正的第三者立场上的人对有关人员的行为进行直接监督，以及时进行行为结果调查，并对调查结果表示意见。审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、
7、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。（二）审计的涵义：审计主体 审计方式 审计依据 审计对象 审计职能 审计目的 审计性质第一关系人第一关系人（审计人）（审计人）第三者、审计主体第三者、审计主体第三关系人（审计第三关系人（审计委托人）所有者、委托人）所有者、股份公司、股东股份公司、股东第二关系人第二关系人（被审计人）（被审计人）经营者、董事会经经营者、董事会经理理1、赋予责任、赋予责任2、履行责任、履行责任4、通知审计、通知审计5、接受审计、接受审计3、委托审计、委托审计6、报告结果、报告结果 审审 计计 监监 督督财政监督财政监督部门单位内部控制监督会计核
8、算与监督会计核算与监督税务监督税务监督金融监督金融监督其他经济监督其他经济监督二、审计的种类二、审计的种类（一）按主体分：政府审计、民间审计、内部审计（二）按内容和目的分：财政财务审计、财经法规审计、经济效益审计、经济责任审计（三）按实施时间分：事前审计、事中审计、事后审计 定期审计、不定期审计（四）按范围分：全面审计、局部审计（五）按执行地点分：报送审计、就地审计第三节第三节 审计的职能与作用审计的职能与作用一、审计的职能：是审计本身固有的内在功能。（一）经济监督职能 （二）经济评价职能 （三）经济签证职能二、作用（一）保护性作用（二）促进作用第四节第四节 审计基本假设审计基本假设一、信息不确定假设二、信息可验证假设三、审计主体独立性假设四、审计主体胜任性假设五、审计主体理性假设六、内控相关性假设七、风险可控性假设八、认同一贯性假设九、责任明确性假设
