1、增值税实务操作计划财务部计划财务部1整理课件Part onePart twoPart threePart four纳税主体纳税主体的确定的确定外经证的外经证的办理办理增值税相增值税相关问题关问题 增值税发增值税发票开票流票开票流程程预缴税预缴税款款的流的流程程2整理课件Part one3整理课件公司增值税纳税申报采用公司增值税纳税申报采用“项目先在所在地预缴，项目先在所在地预缴，再由总部机构统一汇总申再由总部机构统一汇总申报纳税报纳税”的方式进行管理，的方式进行管理，公司总部为唯一纳税主体公司总部为唯一纳税主体。纳税主体的确认纳税主体的确认总机构纳税主体汇总纳税信息申报纳税分公司进行汇总纳税信
2、息所有项目（不含总机构纳税主体注册地项目）总机构纳税主体主管国家税务机关项目所在地国家税务机关纳税申报预缴4整理课件 外出经营税收管理证明外出经营税收管理证明-申请办理流程（新办）申请办理流程（新办）计划财务部受理后，向主管税务局申请办理退回资料，按要求补充完整后重新向财务部递交资料经办人领取外经证并做好登记新办的外经证必须在开具30天内持原件及相关资料到经营地主管税务机关办理报验登记，续办的按当地税务关要求办理外出经营活动结束，项目财务人员向经营地填报外出经营情况申报表，结清税款、缴销发票收据，将经所在地税务机关确认可以注销的外出经营情况申报表交回计划财务部项目财务人员在外经证有效期届满前1
3、0日内，将原件交回所属单位申请办理续期手续。项目部所属单位向计划财务部申请，并递交相关资料5整理课件Part two6整理课件 预缴税款的流程预缴税款的流程预缴税款的范围：公司所属各项目政策依据：国家税务总局3月31日发布的纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法第6条、第7条 预缴税款所需要的资料预缴税款所需要的资料增值税预缴税款表 与发包方签订的建筑合同原件及复印件；与分包方签订的分包合同原件及复印件 从分包方取得的发票原件及复印件。7整理课件 预缴税款的流程预缴税款的流程1)同一汇总纳税主体下的跨县（市、区）的项目部，适用简易计税方法的，以取得全部全部价款和价外费用扣除支付
4、分包款后的余额，按照3%的预征 率计算应预缴税款。计算公式为：应预缴税额=全部价款和价外费用-支付的分包款/（1+3%）3%2)同一汇总纳税主体下的跨县（市、区）的项目部，适用一般计税方法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。计算公式为：应预缴税额应预缴税额=全部价款和价外费用全部价款和价外费用-支付的分包款支付的分包款/（1+11%）2%注意：有预收账款情况的项目请仔细核对应预缴税额。注意：有预收账款情况的项目请仔细核对应预缴税额。8整理课件预缴税款的流程预缴税款的流程9整理课件Part three10整理课件 增值税发票开票流程增值税发票开票流
5、程发票开具申发票开具申请单请单经办人签收经办人签收或邮寄或邮寄发票信息发票信息登记台账登记台账发票送达发票送达回执回执11整理课件12整理课件 增值税发票开票流程增值税发票开票流程13整理课件 增值税发票开票流程增值税发票开票流程14整理课件 增值税发票开票流程增值税发票开票流程15整理课件Part four16整理课件增值税扣税凭证的管理增值税扣税凭证的管理增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票农产品销售发票税控机动车辆销售统一发票 税收缴款凭证 业务部业务部门负责门负责应抵尽应抵尽抵抵及时抵及时抵扣扣17整理课件增值税扣税凭证的管理增值税扣税凭证的管理 单位名称：XXXX单位
6、地址：XXXX开户行：XXXX银行账号：XXXX统一社会信用代码（纳税识别号）：XXXX联系电话：XXXX开票信息开票信息18整理课件银行信息（账号、开户行）可以更换，但更换后的账户名称必须与银行信息（账号、开户行）可以更换，但更换后的账户名称必须与纳税主体保持完全一致纳税主体保持完全一致。供应商提供不论是专用发票还是普通发票（除通用卷筒机打发票外）供应商提供不论是专用发票还是普通发票（除通用卷筒机打发票外）都应将上述信息要素填列在发票上，否则为不合规发票都应将上述信息要素填列在发票上，否则为不合规发票.项目部供应项目部供应商商开具分包增值税开具分包增值税发票发票(专用发票、普通发票专用发票、
7、普通发票)时需备注时需备注项目名称、项目地址。项目名称、项目地址。开票注意事项开票注意事项取得的抵扣凭证应当合法合规，保证合同、货物、资金、发票取得的抵扣凭证应当合法合规，保证合同、货物、资金、发票“四流四流”一致一致19整理课件增值税扣税凭证的管理增值税扣税凭证的管理 业务经办人员审核票业务经办人员审核票面信息无误后应确保面信息无误后应确保在收到发票及抵扣联在收到发票及抵扣联后后15 个工作日内递交个工作日内递交至项目会计，并签署至项目会计，并签署交接单。交接单。项目会计按月将收到的项目会计按月将收到的增值税专用发票抵扣联增值税专用发票抵扣联移交给公司税务专员。移交给公司税务专员。注意：填写
8、增值税专用注意：填写增值税专用发票移交登记表时必须发票移交登记表时必须和账核对，确保入帐发和账核对，确保入帐发票全部邮寄。票全部邮寄。20整理课件对不符合要求的增值税发票处理方式对不符合要求的增值税发票处理方式 1、对当月开具的不合规增值税发票，直接拒收，要求对方重开。2、对已接收的当月不合规增值税发票：（1）对收到的当月开具的不合规增值税发票，若已入账但未认证，应及时将该发票退回并要求供应商重新开具发票，同时红字冲销已入账进项税额；（2）若已认证，应向公司税务专员申请开具红字发票申请单并通知供应商提供对应的红字发票及正确的蓝字发票，根据红字发票对已入账的进项税做进项税转出处理，根据蓝字发票重
9、新入账进项税。3、对收到的以前月份（未超过180天认证期）开具的不合规增值税发票（1）未入账且未认证的，应将发票退还给供应商，同时向公司税务专员申请开具红字发票申请单并通知供应商提供正确的蓝字发票，并根据正确的蓝字发票入账。（2）若已入账并已认证，应向公司税务专员申请开具红字发票申请单并通知供应商提供对应的红字发票及正确的蓝字发票，根据红字发票对已入账的进项税做进项税转出处理，根据蓝字发票重新入账进项税。21整理课件销项的确认、预征税款缴纳与开票注意事项销项的确认、预征税款缴纳与开票注意事项 1、当月有业主计量或收到工程预付款的，不管甲方有没有要求我们提供发票，均需在当月计提销项税。并按税法规
10、定在施工所在地预征税款，为避免当月有纳税义务，但未按时纳税的情况发生，避免因延迟纳税产生滞纳金风险。各财务主管应在月末上转应交税金前检查，杜绝计提销项税但未预征税款情况发生。2、增值税预缴税款申请表须当地税务局盖章并作为凭证附件留存。预缴税款流程：携带公司主管税局开具的外经证、加盖公章的增值税预缴税款申请表、营业执照复印件、总承包合同复印件去当地国税局办理申报缴税，再根据增值税完税证明计算并缴纳地税附加税。差额征税须准确、如实填写增值税预缴税款申请表扣除金额一栏并提供分包合同、发票原件及复印件一份加盖公章。3、项目部申请开具增值税发票，应填写发票开具申请单并复印相关附件材料（附件材料包括但不限
11、于：增值税完税证明复印件、增值税预缴税款申请表复印件、客户信息收集表、分包发票复印件），经项目经理审批后，交公司税务专员。发票开具以后，公司税务专员将通过邮寄等方式将发票传递至项目财务处，项目财务应及时将取得的发票移交给业主单位，并将发票签收回执单交公司税务专员存档。22整理课件月末审核及账务处理月末审核及账务处理 采用一般计税方式的项目，月末应将应交增值税相关科目余额结转至未交增值税并上转公司，次月纳税申报之后按公司编制的税金及附加分摊表及转账通知书计提营业税金及附加。采用一般计税方式项目部上转未交增值税金额=销项税-进项税-预交税+进项转出。月末应交税费-增值税科目余额为零。采用简易计税方式项目部3%增值税均在项目所在地预缴，所以月末无未交增值税上转公司，应交增值税科目余额为零或为借方余额。23整理课件
