1、1章主要经济业务事项账务处章主要经济业务事项账务处理理2第一节第一节 款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款一、库存现金和银行存款（一）账户设置（一）账户设置1 1、“库存现金库存现金”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）账户结构）账户结构（下页）（下页）（3 3）按币种设置现金日记账。）按币种设置现金日记账。3借方借方 贷方贷方增加的库存现金增加的库存现金减少的库存现金减少的库存现金余额：实际持有的库存现金余额：实际持有的库存现金42、“银行存款银行存款”（1）资产类账户。）资产类账户。（2）银行汇票存款、银行本票存款、信）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡
2、存款、信用证保证金存款、外阜存款、用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、存出投资款，通过存出投资款，通过“其他货币资金其他货币资金”账户账户核算。核算。（3）按开户银行（金融机构）及存款种）按开户银行（金融机构）及存款种类，设置银行存款日记账。类，设置银行存款日记账。5（二）账务处理（二）账务处理1 1、提现的账务处理（、提现的账务处理（P50P50例题例题1 1）2 2、存现的账务处理（、存现的账务处理（P50P50例题例题2 2）二、交易性金融资产二、交易性金融资产（一）账户设置（一）账户设置1 1、“交易性金融资产交易性金融资产”（1 1）资产类账户。）资产类账户。6（2 2）核算企业为
3、）核算企业为交易目的而持有交易目的而持有的债权、的债权、股票、基金的股票、基金的公允价值公允价值。（3 3）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方取得取得交易性金融资产的交易性金融资产的公允价值公允价值出售出售交易性金融资交易性金融资产账面价值产账面价值余额：余额：交易性金融资产交易性金融资产的公允价值的公允价值72 2、“其他货币资金其他货币资金”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）账户结构：存出投资款）账户结构：存出投资款借方借方 贷方贷方从银行账户转入证券从银行账户转入证券公司资金账户的款项公司资金账户的款项出售出售金融资产的款项金融资产的款项从证券公司资金账户从证券公司资金账户
4、转入银行账户的款项转入银行账户的款项购买购买金融资产的款项金融资产的款项余额：证券公司资金账余额：证券公司资金账户的余额户的余额83 3、“投资收益投资收益”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）核算投资收益或）核算投资收益或投资损失。投资损失。（3 3）账户结构：该账户期末结转后无余额。）账户结构：该账户期末结转后无余额。借方借方 贷方贷方取得交易性金融资产支取得交易性金融资产支付的交易费用付的交易费用出售交易性金融资产发出售交易性金融资产发生的投资损失生的投资损失期末结转期末结转投资收益投资收益出售交易性金融资产获出售交易性金融资产获得的投资收益得的投资收益期末结转期末结转投资损失
5、投资损失9（二）账务处理（二）账务处理1 1、取得交易性金融资产的账务处理（公允、取得交易性金融资产的账务处理（公允价值计量）（价值计量）（P51P51例题例题3 3）2 2、出售交易性金融资产的账务处理、出售交易性金融资产的账务处理 注：注：出售交易性金融资产发生的交易出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益费用直接冲减投资收益，并从所得款项，并从所得款项中直接扣减。（中直接扣减。（P52P52例题例题4 4）10第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用1 1、财产物资主要包括存货和固定资产。、财产物资主要包括存货和固定资产。2 2、存货：日常活动中、存货：
6、日常活动中持有以备出售持有以备出售的产成的产成品或商品、生产过程中的品或商品、生产过程中的在产品在产品、在生、在生产或提供劳务产或提供劳务过程中耗用的过程中耗用的材料和物资。材料和物资。一、原材料一、原材料1 1、账户设置、账户设置11（1 1）“在途物资在途物资”资产类账户。资产类账户。核算企业采用核算企业采用实际成本实际成本进行材料日常核进行材料日常核算时，算时，已采购但尚未到达或验收入库已采购但尚未到达或验收入库的的材料成本。材料成本。外购材料的采购成本外购材料的采购成本，包括购买价款、，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采
7、购成本的费用。其他可归属于存货采购成本的费用。12账户结构账户结构借方借方 贷方贷方购入材料的采购成本购入材料的采购成本已经已经验收入库验收入库材材料的采购成本料的采购成本余额：余额：尚未到达或已经到尚未到达或已经到达但尚未验收入库达但尚未验收入库的在途的在途材料材料的采购的采购成本成本13（2 2）“原材料原材料”资产类账户。资产类账户。包括原料及主要材料、包括原料及主要材料、辅助材料辅助材料、外购、外购半成品、修理用备件、半成品、修理用备件、包装材料包装材料、燃料燃料等。等。账户结构账户结构借方借方 贷方贷方已已验收入库验收入库材料的实际成本材料的实际成本发出材料的实际成本发出材料的实际成
8、本余额：余额：库存库存材料材料的实际的实际成本成本14（3 3）“应付账款应付账款”负债类账户。负债类账户。账户结构账户结构借方借方 贷方贷方应付账款的偿还数应付账款的偿还数红冲红冲上月暂估入账的上月暂估入账的应付账款应付账款应付未付款项的发生应付未付款项的发生额额月末暂估入账的应付月末暂估入账的应付账款账款余额：期末预付的款项余额：期末预付的款项余额：期末尚未偿还及余额：期末尚未偿还及暂估的款项暂估的款项15（4 4）“应付票据应付票据”负债类账户。负债类账户。核算企业开出、承兑的核算企业开出、承兑的商业汇票商业汇票。（5 5）“应交税费应交税费”负债类账户。负债类账户。账户结构账户结构16
9、借方借方 贷方贷方实际交纳的税费实际交纳的税费应交未交的税费应交未交的税费余额：期末多交或尚余额：期末多交或尚未抵扣的税费未抵扣的税费余额：期末尚未交纳余额：期末尚未交纳的税费的税费17应交税费应交税费应交增值税应交增值税借方借方 贷方贷方进项税额进项税额上交本期增值税上交本期增值税销项税额销项税额余额：期末多交或尚余额：期末多交或尚未抵扣的增值费未抵扣的增值费余额：期末尚未交纳余额：期末尚未交纳的增值费的增值费18（6 6）“预付账款预付账款”资产类账户。资产类账户。账户结构账户结构借方借方 贷方贷方预付及补付的款项预付及补付的款项购货所需支付的款项及购货所需支付的款项及退回多余的款项退回多
10、余的款项余额：期末尚未结算的余额：期末尚未结算的预付款项预付款项余额：期末尚未补付的余额：期末尚未补付的款项款项19（7 7）“生产成本生产成本”成本类账户。成本类账户。用来归集和分配产品生产过程中发生的用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用。各项费用。借方借方 贷方贷方应计入产品成本的各项应计入产品成本的各项费用费用完工入库产品的生产成本完工入库产品的生产成本余额：期末尚未完工的余额：期末尚未完工的产品（在产品）的实际产品（在产品）的实际生产成本生产成本20（8 8）“制造费用制造费用”成本类账户。成本类账户。用来归集和分配为生产产品和提供劳务用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各
11、项而发生的各项间接费用间接费用。账户结构：账户结构：该账户该账户期末分配结转后无余期末分配结转后无余额额。借方借方 贷方贷方制造过程中发生各项间制造过程中发生各项间接费用接费用月末分配结转至产品成本月末分配结转至产品成本21（9 9）“管理费用管理费用”损益类账户。损益类账户。账户用途：账户用途：A、企业筹建期发生的开办费；、企业筹建期发生的开办费；B、行政管理部门职工工资及福利费；、行政管理部门职工工资及福利费；C、聘请中介机构费；、聘请中介机构费；D、咨询费、诉讼费、业务招待费；、咨询费、诉讼费、业务招待费；22E E、房产税、车船税、土地使用税、印花税；房产税、车船税、土地使用税、印花税
12、；F、生产车间生产车间和行政管理部门固定资产修理和行政管理部门固定资产修理费。费。该账户该账户期末结转后无余额期末结转后无余额。232 2、账务处理、账务处理（1 1）购买原材料的账务处理）购买原材料的账务处理购买原材料的五种情况（购买原材料的五种情况（P57P57例题例题5-165-16）材料采购成本的计算（材料采购成本的计算（P59P59例题例题17-1917-19）24（2 2）发出原材料的账务处理）发出原材料的账务处理 个别计价法个别计价法A A、成本计算准确，符合实际情况，但在存、成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁的情况下，发出成本分辨的货收发频繁的情况下，发出成本分辨的工
13、作量较大。工作量较大。B B、适用于一般不能替代使用的存货、为特、适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入的存货。定项目专门购入的存货。25先进先出法先进先出法A A、可随时结转存货成本，但较繁琐；、可随时结转存货成本，但较繁琐；B B、若存货收发业务较多，且存货单价不稳、若存货收发业务较多，且存货单价不稳定时，工作量较大。定时，工作量较大。（P61P61例题例题2020）月末一次加权平均法月末一次加权平均法存货单位成本存货单位成本=月初及本月购进存货的月初及本月购进存货的成本成本总额总额月初及本月购进存货的月初及本月购进存货的数量总额数量总额（P61P61例题例题2121）26移动加
14、权平均法移动加权平均法存货单位成本存货单位成本=原有存货及本次进货的原有存货及本次进货的成本成本总额总额原有存货及本次进货的原有存货及本次进货的数量总额数量总额（P62P62例题例题2222、2323）27二、库存商品二、库存商品（一）账户设置（一）账户设置1 1、“库存商品库存商品”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）核算）核算生产完工并验收入库生产完工并验收入库产品的实际产品的实际成本。成本。（3 3）账户结构）账户结构28借方借方 贷方贷方已已完工验收入库完工验收入库产品产品的实际生产成本的实际生产成本已已出库产品出库产品的实际生的实际生产成本产成本余额：期末库存产成余额：期末
15、库存产成品的实际成本品的实际成本292 2、“主营业务成本主营业务成本”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）核算企业确认主营业务收入时应结转）核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。的成本。（3 3）账户结构：账户）账户结构：账户期末结转后无余额期末结转后无余额。30（二）账务处理（二）账务处理（P63P63例题例题2323、2424）借方借方 贷贷方方本期因销售商品等日常本期因销售商品等日常活动发生的实际成本活动发生的实际成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”的已销售产品的生产成的已销售产品的生产成本本31三、固定资产三、固定资产（一）账户设置（一）账户设置 1 1、“固定资产固
16、定资产”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）核算固定资产）核算固定资产原始价值原始价值的变动和结存的变动和结存情况。情况。32（3 3）外购固定资产的成本）外购固定资产的成本购买价款购买价款相关税费相关税费使固定资产使固定资产达到预定可使用状态前达到预定可使用状态前所发所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。安装费和专业人员服务费等。332 2、“累计折旧累计折旧”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）是固定资产账户的一个）是固定资产账户的一个调整账户调整账户。（3 3）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方已提固定
17、资产折旧的已提固定资产折旧的减少数或转销数减少数或转销数固定资产计提的折旧固定资产计提的折旧额额余额：期末固定资产余额：期末固定资产已提的累计折旧已提的累计折旧343 3、“固定资产清理固定资产清理”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）用途：）用途：核算因出售、报废、毁损、对外投资、核算因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值；出的固定资产价值；核算在清理过程中发生的费用。核算在清理过程中发生的费用。35（3 3）账户结构：）账户结构：借方借方 贷方贷方转出固定资产的账转出固定资产的账面价值面价值支付的相关税费
18、及支付的相关税费及其他费用其他费用结转清理净收益结转清理净收益收回出售固定资产收回出售固定资产的价款、残料价值和的价款、残料价值和变现收入变现收入应由保险公司或过应由保险公司或过失人赔偿的损失失人赔偿的损失结转清理净损失结转清理净损失余额：尚未清理完毕余额：尚未清理完毕的净损失的净损失364 4、“营业外收入营业外收入”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）包括）包括非流动资产处置利得非流动资产处置利得政府补助政府补助盘盈利得盘盈利得捐赠利得捐赠利得（3 3）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。375 5、“营业外支出营业外支出”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2
19、2）包括）包括非流动资产处置损失非流动资产处置损失公益性捐赠支出公益性捐赠支出非常损失非常损失盘亏损失盘亏损失（3 3）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。38（二）账务处理（二）账务处理1 1、购入不需安装的固定资产的账务处理、购入不需安装的固定资产的账务处理（P66P66例题例题2525）2 2、固定资产折旧固定资产折旧（1）应计折旧额应计折旧额是指应当计提折旧的固定是指应当计提折旧的固定资产的资产的原价扣除其预计净残值原价扣除其预计净残值后的金额。后的金额。（2）除以下情况外，企业应对所有固定资）除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的
20、固定资产已提足折旧仍继续使用的固定资产；39按照规定按照规定单独计价作为固定资产入账的单独计价作为固定资产入账的土地土地；（3）固定资产应当）固定资产应当按月计提折旧按月计提折旧，当月增当月增加的固定资产，当月不计提折旧加的固定资产，当月不计提折旧，从下，从下月起计提折旧；月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧当月仍计提折旧，从下月起停止计提折，从下月起停止计提折旧。旧。（4）固定资产提足折旧后，不管能否继续）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；使用，均不再提取折旧；提前报废的固提前报废的固定资产，也不再补提折旧定资产，也不再补提折旧。40（5
21、5）固定资产折旧方法）固定资产折旧方法企业应根据与固定资产有关的企业应根据与固定资产有关的经济利益经济利益的预期实现方式的预期实现方式合理选择折旧方法，包合理选择折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。减法和年数总和法等。年限平均法年限平均法 年折旧额年折旧额=（原价原价-预计净残值预计净残值）预预计使用年限计使用年限41固定资产折旧方法一经确定，不得随意固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。变更。（P67P67例题例题2626）3 3、固定资产处理的账务处理（、固定资产处理的账务处理（P67P67例题例题2727）42第三节第三节
22、 债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项一、应收及预付款项（一）账户设置（一）账户设置1 1、“应收账款应收账款”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）账户结构）账户结构43借方借方 贷方贷方销售商品或提供劳务发销售商品或提供劳务发生的应收款项生的应收款项已收回的款项已收回的款项余额：尚未收回的应收余额：尚未收回的应收账款账款442 2、“应收票据应收票据”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）账户用途：核算企业因销售商品或提）账户用途：核算企业因销售商品或提供劳务而收到的供劳务而收到的商业汇票商业汇票（商业承兑汇（商业承兑汇票和银行承兑汇票）。票和银行
23、承兑汇票）。3 3、“主营业务收入主营业务收入”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）核算企业在）核算企业在销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让让渡资产使用权渡资产使用权等等日常活动日常活动中产生的收入。中产生的收入。45（3 3）账户结构：该账户期末结转后无余）账户结构：该账户期末结转后无余额。额。借方借方 贷方贷方因销售退回而冲减因销售退回而冲减的销售收入的销售收入期末转入期末转入“本年利本年利润润”的数额的数额销售商品或提供劳务销售商品或提供劳务时实现的销售收入时实现的销售收入464 4、“其他应收款其他应收款”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）核算除应收账款、应
24、收票据、预付账）核算除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款款、应收股利、应收利息、长期应收款以外的各种应收及暂付款项。以外的各种应收及暂付款项。5 5、“坏账准备坏账准备”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）是）是“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”账账户的一个户的一个调整账户调整账户。47（3 3）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方冲减的坏账准备冲减的坏账准备应收款项无法收回应收款项无法收回而转销的坏账准备而转销的坏账准备计提的坏账准备计提的坏账准备已转销应收款项又已转销应收款项又收回增加的坏账准备收回增加的坏账准备余额：已计提但尚未余额：已计提
25、但尚未转销的坏账准备转销的坏账准备486 6、“资产减值损失资产减值损失”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）核算企业）核算企业计提各项资产减值准备计提各项资产减值准备所形所形成的损失。成的损失。（3 3）账户结构：该账户期末结转后无余额。）账户结构：该账户期末结转后无余额。49借方借方 贷方贷方应收款项发生的减应收款项发生的减值值期末转入期末转入“本年利本年利润润”的损失减少额的损失减少额应收款项价值恢复应收款项价值恢复而减少的损失而减少的损失期末转入期末转入“本年利本年利润润”的减值损失的减值损失50（二）账务处理（二）账务处理1 1、应收账款发生和收回的账务处理（、应收账款发生
26、和收回的账务处理（P73P73例题例题3535、3636）2 2、其他应收款发生和收回的账务处理、其他应收款发生和收回的账务处理（P73P73例题例题3939、4040）513 3、应收账款减值的账务处理、应收账款减值的账务处理（1 1）当期应计提坏账准备金额的计算）当期应计提坏账准备金额的计算当期应计提坏账准备当期应计提坏账准备=期末应收账款余额期末应收账款余额坏账准备计提率坏账准备计提率坏账准备期初余额坏账准备期初余额（2 2）账务处理（）账务处理（P75P75例题例题41-4341-43）（3 3）实际发生坏账时（）实际发生坏账时（P75P75例题例题4444）52二、应付款项二、应付款
27、项（一）应付账款（一）应付账款1 1、应付账款是指企业因、应付账款是指企业因购买材料、商品和购买材料、商品和接受劳务接受劳务而应付给供应单位的款项。而应付给供应单位的款项。2 2、企业应付赔偿款、应付租金、存入保证、企业应付赔偿款、应付租金、存入保证金等，不属于应付账款核算内容。金等，不属于应付账款核算内容。3 3、因债权人撤销等原因而、因债权人撤销等原因而无法支付的应付无法支付的应付账款账款，按账面余额计入营业外收入。，按账面余额计入营业外收入。（P76P76例题例题4545）53（二）应付票据（二）应付票据1 1、不带息应付票据、不带息应付票据（1 1）企业支付的银行承兑汇票的手续费计）企
28、业支付的银行承兑汇票的手续费计入当期财务费用。入当期财务费用。（2 2）应付票据到期）应付票据到期企业按期付款企业按期付款借：借：应付票据应付票据 贷：银行存款贷：银行存款54企业存款不足支付（商业承兑汇票）企业存款不足支付（商业承兑汇票）借：借：应付票据应付票据 贷：应付账款贷：应付账款企业尚未支付汇票金额（银行承兑汇票，企业尚未支付汇票金额（银行承兑汇票，银行代为支付）银行代为支付）借：借：应付票据应付票据 贷：短期借款（贷：短期借款（P77P77例题例题4646）552 2、带息应付票据、带息应付票据（1 1）开出、承兑商业汇票时，与不带息应）开出、承兑商业汇票时，与不带息应付票据相同；
29、付票据相同；（2 2）期末，根据票据利息）期末，根据票据利息借：借：财务费用财务费用 贷：应付利息贷：应付利息56（3 3）票据到期）票据到期借：借：应付票据应付票据 应付利息（已计提的利息）应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款贷：银行存款57（三）其他应付款（三）其他应付款1 1、发生各种应付暂收款项时、发生各种应付暂收款项时借：借：银行存款银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款2 2、支付各种应付暂收款项时、支付各种应付暂收款项时借：借：其他应付款其他应付款 贷：银行存款（贷：银行存款（P78P78例题例题4747）58三、应付职工薪酬三、应
30、付职工薪酬（一）账户设置（一）账户设置1 1、“应付职工薪酬应付职工薪酬”（1 1）负债类账户。）负债类账户。（2 2）用途）用途（货币性及非货币性（货币性及非货币性职工薪酬职工薪酬）工资、奖金、津贴和补贴工资、奖金、津贴和补贴职工福利、社会保险费、住房公积金职工福利、社会保险费、住房公积金工会经费、职工教育经费工会经费、职工教育经费59（3 3）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方本期实际支付的职工本期实际支付的职工薪酬薪酬本期应付职工的各种本期应付职工的各种薪酬薪酬余额：应付未付的职余额：应付未付的职工薪酬工薪酬602 2、“其他应付款其他应付款”（1 1）负债类账户。）负债类账户。（2
31、2）用途：核算）用途：核算除除应付票据、应付账款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等应付股利、应交税费、长期应付款等以以外外的各项应付、暂收的款项。的各项应付、暂收的款项。（二）账务处理（二）账务处理（P79P79例题例题4848、4949）61四、应交税费四、应交税费（一）账户设置（一）账户设置1 1、“应交税费应交税费”（1 1）应交税费）应交税费应交营业税应交营业税借方借方 贷方贷方本期实际交纳的营业本期实际交纳的营业税税本期应交未交的营业税本期应交未交的营业税余额：期末余额：期末多上交多上交的的营业税
32、营业税余额：期末余额：期末尚未交纳尚未交纳的的营业税营业税62（2 2）应交税费）应交税费应交增值税（小规模应交增值税（小规模纳税人）纳税人）借方借方 贷方贷方本期实际交纳的增值本期实际交纳的增值税税本期应交未交的增值税本期应交未交的增值税余额：期末余额：期末多上交多上交的的增值税增值税余额：期末余额：期末尚未交纳尚未交纳的的增值税增值税632 2、“营业税金及附加营业税金及附加”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）核算企业经营活动发生的）核算企业经营活动发生的营业税营业税、消消费税费税、城市维护建设税城市维护建设税、资源税资源税和和教育教育费附加费附加等相关税费。等相关税费。（3
33、3）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。（二）账务处理（二）账务处理（P81P81例题例题50-5450-54）64五、借款五、借款（一）账户设置（一）账户设置1 1、“短期借款短期借款”（1 1）负债类账户。）负债类账户。（2 2）期限）期限在在1 1年以下（含年以下（含1 1年）年）。2 2、“长期借款长期借款”（1 1）负债类账户。）负债类账户。（2 2）期限）期限在在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）。65（3 3）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方本期偿还的长期借款本期偿还的长期借款本息本息借入的长期借款本金借入的长期借款本金到期一次还本付息长到期一次还本付
34、息长期借款的应付利息期借款的应付利息余额：余额：尚未尚未偿还的长期偿还的长期借款本息借款本息663 3、“财务费用财务费用”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。（二）账务处理（二）账务处理1 1、短期借款（、短期借款（P84P84例题例题55-5755-57）2 2、长期借款、长期借款（1 1）借入长期借款（）借入长期借款（P84P84例题例题5858）67（2 2）计提长期借款利息（）计提长期借款利息（P85P85例题例题5959）属于筹建期，计入管理费用；属于筹建期，计入管理费用；属于生产经营期间，计入财务费用；属于生产经营期间，
35、计入财务费用；长期借款用于购建固定资产，长期借款用于购建固定资产，未达到预未达到预定可使用状态前定可使用状态前，应予以资本化的利息，应予以资本化的利息计入在建工程的成本；计入在建工程的成本；达到预定可使用达到预定可使用状态后，状态后，计入财务费用。计入财务费用。（3 3）支付利息及归还长期借款（）支付利息及归还长期借款（P85P85例题例题6060）68第四节第四节 资本的增减资本的增减一、接受投资一、接受投资（一）账户设置（一）账户设置1 1、“实收资本实收资本”（1 1）所有者权益类账户。）所有者权益类账户。（2 2）股份有限公司投资者投入的资本称为）股份有限公司投资者投入的资本称为“股本
36、股本”。2 2、“资本公积资本公积”（1 1）所有者权益类账户。）所有者权益类账户。69（2 2）用途：）用途：收到投资者出资额超过注册资本或股本收到投资者出资额超过注册资本或股本所占份额的部分（资本或股本溢价）；所占份额的部分（资本或股本溢价）；直接计入所有者权益的利得和损失。直接计入所有者权益的利得和损失。（3 3）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方依法减少资本公积依法减少资本公积投资者投资产生的资本或股本投资者投资产生的资本或股本溢价溢价余额：余额：企业企业资本公积的累积数资本公积的累积数703 3、“无形资产无形资产”（1 1）资产类账户。）资产类账户。（2 2）包括专利权、非专利技
37、术、商标权、）包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。著作权、土地使用权等。（二）账务处理（二）账务处理（P87P87例题例题61-6461-64）71第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用一、收入一、收入（一）账户设置（一）账户设置1 1、“主营业务收入主营业务收入”2 2、“其他业务收入其他业务收入”（主营业务以外主营业务以外的经的经营活动）营活动）（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）包括）包括出租固定资产出租固定资产、出租无形资产、出租无形资产、销售材料销售材料等。等。（3 3）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。723 3、“预收账款预收账
38、款”（1 1）负债类账户。）负债类账户。（2 2）账户结构）账户结构借方借方 贷方贷方销售实现时与购货单位销售实现时与购货单位结算的款项结算的款项企业收到的预收款项企业收到的预收款项余额：企业应由购货单余额：企业应由购货单位位补付补付的款项的款项余额：企业向购货单余额：企业向购货单位预收的款项位预收的款项73（二）账务处理（二）账务处理（P89P89例题例题65-7065-70）二、成本二、成本（一）账户设置（一）账户设置1 1、“生产成本生产成本”（成本类）（成本类）2 2、“制造费用制造费用”（成本类）（成本类）（二）账务处理（二）账务处理1 1、成本项目一般可分为直接材料、直接人、成本项
39、目一般可分为直接材料、直接人工和制造费用。工和制造费用。742 2、制造费用是指直接或间接用于产品生产，、制造费用是指直接或间接用于产品生产，但但不便于直接计入产品成本不便于直接计入产品成本，因而没有，因而没有专设成本项目的费用。专设成本项目的费用。3 3、制造费用主要包括：、制造费用主要包括：（1 1）生产车间管理人员生产车间管理人员职工薪酬；职工薪酬；（2 2）车间车间发生的机物料消耗；发生的机物料消耗；（3 3）车间车间固定资产折旧；固定资产折旧；（4 4）车间车间的水电费、办公费、季节性停工的水电费、办公费、季节性停工损失。损失。754 4、直接材料、直接人工一般可直接计入各、直接材料
40、、直接人工一般可直接计入各种产品的生产成本。种产品的生产成本。5 5、制造费用要先归集，再按一定标准分配、制造费用要先归集，再按一定标准分配后计入各种产品的成本；若企业只生产后计入各种产品的成本；若企业只生产一种产品，则不需要分配。一种产品，则不需要分配。（P91P91例题例题71-7571-75）期初在产品成本期初在产品成本+本期生产费用本期生产费用=期末在产品成本期末在产品成本+本期完工产品成本本期完工产品成本76三、费用三、费用（一）账户设置（一）账户设置1 1、“其他业务成本其他业务成本”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）包括）包括销售材料的成本销售材料的成本、出租固定资产
41、出租固定资产的折旧额的折旧额、出租无形资产的摊销额、出出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额租包装物的成本或摊销额等。等。（3 3）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。772 2、“销售费用销售费用”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）用途）用途销售过程中的运输费、装卸费、保险费、销售过程中的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费包装费、展览费、广告费商品维修费、预计产品质量保证损失商品维修费、预计产品质量保证损失专设销售机构的职工薪酬、业务费、折专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用旧费、固定资产修理费用78（3 3）该账户期末结转后
42、无余额。）该账户期末结转后无余额。（二）账务处理（二）账务处理（P95P95例题例题75-8275-82）四、营业外收支（四、营业外收支（P96P96例题例题83-8483-84）79第六节第六节 财务成果的计算财务成果的计算一、利润一、利润（一）账户设置（一）账户设置1 1、“本年利润本年利润”（1 1）所有者权益类所有者权益类。（2 2）核算企业实现的）核算企业实现的净利润净利润或发生的或发生的净亏净亏损损。（3 3）账户结构：该账户期末结转后无余额。）账户结构：该账户期末结转后无余额。80（二）账务处理（二）账务处理 损益类账户结转后，损益类账户结转后，“本年利润本年利润”的的贷方余额为
43、当期实现贷方余额为当期实现净利润，净利润，借方余额借方余额为当期发生的为当期发生的净亏损净亏损。（。（P98P98例题例题8585）借方借方 贷方贷方期末将成本、费用转期末将成本、费用转入入“本年利润本年利润”结转本期净利润结转本期净利润期末将收入转入期末将收入转入“本年利润本年利润”结转本期净亏损结转本期净亏损81二、所得税二、所得税（一）账户设置（一）账户设置1 1、“所得税费用所得税费用”（1 1）损益类账户。）损益类账户。（2 2）该账户期末结转后无余额。）该账户期末结转后无余额。2 2、“应交税费应交税费应交所得税应交所得税”（二）账务处理（二）账务处理 应纳所得税额应纳所得税额=应
44、纳税所得额应纳税所得额所得税所得税税率（税率（P99P99例题例题8686）82三、利润分配三、利润分配（一）账户设置（一）账户设置1 1、“利润分配利润分配”（1 1）所有者权益类账户。）所有者权益类账户。（2 2）用途：）用途：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）；核算企业利润的分配（或亏损的弥补）；核算历年分配（或弥补）后的余额。核算历年分配（或弥补）后的余额。83（3 3）账户结构：）账户结构：借方借方 贷方贷方从从“本年利润本年利润”转入转入的净亏损的净亏损当年对净利润的分配当年对净利润的分配从从“本年利润本年利润”转入转入的净利润的净利润余额：历年累计未弥补余额：历年累计未弥补的亏损
45、的亏损余额：历年累计未分余额：历年累计未分配的利润配的利润84（4 4）明细账的设置）明细账的设置提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；提取任意盈余公积；应付现金股利或利润；应付现金股利或利润；转作股本的股利；转作股本的股利；盈余公积补亏；盈余公积补亏；未分配利润。未分配利润。注：期末将上述注：期末将上述至至明细账余额转入明细账余额转入“未分配利润未分配利润”明细账。明细账。852 2、“盈余公积盈余公积”（1 1）所有者权益类账户。）所有者权益类账户。（2 2）明细账的设置：法定盈余公积；任）明细账的设置：法定盈余公积；任意盈余公积。意盈余公积。（3 3）账户结构）账户结构借
46、方借方 贷方贷方用盈余公积弥补亏用盈余公积弥补亏损的数额损的数额提取的盈余公积数提取的盈余公积数余额：盈余公积的结余数余额：盈余公积的结余数863 3、“应付股利应付股利”（1 1）负债类账户。）负债类账户。（2 2）企业分配的）企业分配的股票股利股票股利，不通过本账户不通过本账户核算。核算。（二）账务处理（二）账务处理（P101P101例题例题87-9187-91）1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，
47、为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的
48、时候，你应该对我说，安好就好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始
49、。28、青春如此华美，却在烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永
50、不妥协的坚强。41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。5
