1、 现金 银行存款 其他货币资金第四章第四章 货币资金货币资金一、库存现金的日常管理1 库存现金库存现金（一）库存现金的使用范围库存现金的限额（二）现金的日常收支管理第四章第四章 货币资金货币资金（一）现金的序时核算由出纳员根据审核无误的记账凭证在三栏式现金日记账逐日逐笔登记 二、库存现金的核算二、库存现金的核算出纳岗位的职责一般包括：出纳岗位的职责一般包括：（1）办理现金收付和结算业务；）办理现金收付和结算业务；（2）登记现金和银行存款日记账；）登记现金和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票）保管有关印章、空白收
2、据和空白支票出纳员三字经出纳员三字经 出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张
3、数明，金额清。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。（二）现金的分类核算现金收入的现金付出的现金库存现金的实有数第四章第四章 货币资金货币资金收入现金收入现金借：现金贷：银行存款其他应收款其他业务收入其他应付款付出现金付出现金贷：现金借：银行存款其他应收款其他应付款管理费用应付工资应付福利费第四章第四章 货币资金货币资金三、库存现金的清查方法点数盘存单出纳员在场出纳员在场不许白条抵库不许白条抵库盘点盈亏报告表第四章第四章 货币资金货币资金现金
4、清查的账务处理现金长款现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 第一步第二步第四章第四章 货币资金货币资金现金短款现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其它应收款出纳员 贷：待处理财产损溢 第一步第四章第四章 货币资金货币资金第二步借：管理费用 贷：待处理财产损溢 借：其它应收款保险公司 贷：待处理财产损溢 2 银行存款银行存款序时核算分类核算银行存款清查银行存款支付结算方式第四章第四章 货币资金货币资金支票 银行本票同城异地 异地委托收款商业汇票信用卡银行汇票托收承付汇兑一、银行存款支付结算方式一、银行存款支付结算方
5、式同城第四章第四章 货币资金货币资金单位银行结算账户 基本存款账户 一般存款账户专用存款账户临时存款账户存款人因办理存款人因办理日常转账结算和现金收付日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户需要开立的银行结算账户 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、托收承付、委托收款等结算方式进行行货币给付及资金了结清算的行为 在基本存款账户以外的在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户独立核算单位开立的账户 临时存款账户是存款人因临时需要临时存款账户是存款人因临时需要并在
6、规定期限内使用而开立的并在规定期限内使用而开立的银行结算账户银行结算账户 是存款人按照法律、行政法规和规章，是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户而开立的银行结算账户 现金支票转账支票（一）支票（一）支票银行的存款人签发给收款人办理结算或委银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据托开户银行将款项支付给收款人的票据 借：现金 贷：银行存款借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款第四章第四章 货币资金货币资金（二）银行汇票付款方收款方开户行开户行申请接受委托持票办理结算
7、凭发票报销进账单盖章退回划款余款退回第四章第四章 货币资金货币资金（三）托收承付第四章第四章 货币资金货币资金收款方付款方开户行开户行托收接受委托发货寄送托收凭证承付通知承付划款通知收款二、银行存款的核算由出纳员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记第四章第四章 货币资金货币资金（一）银行存款的序时核算现金日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账账实核对账账核对库存限额账账核对账实核对防止空头支票（二）银行存款的分类核算增加增加借：银行存款贷：现金应收账款应收票据主营业务收入其他业务收入贷：银行存款减少减少借：原材料应付账款应交税金应付票据短期借款固定资产短期借款现金第四章第四章 货币资金货币资金
8、三、银行存款清查第四章第四章 货币资金货币资金日记帐日记帐银行对账单银行对账单不符不符相符未达账项未达账项记账错误记账错误更正错账更正错账调节表调节表企业已经入账，而银行尚未入账的收入款项 企业已经入账，而银行尚未入账的付出款项 银行已经入账，而企业尚未入账的收入款项 银行已经入账，而企业尚未入账的付出款项 补记法还原法未达账项的调整方法第四章第四章 货币资金货币资金未达账项银行存款余额调节表（补记法）某企业7月31日银行存款日记账账面余额为96000元，银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：第四章第四章 货币资金货币资金7月30日企业送存支票一张
9、2000元，银行尚未登记入账7月31日企业委托银行代收利民工厂3000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账7月31日企业结算借款利息2500元，尚未通知企业7月31日企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续企业银行余额调节表 年月日 单位：元第四章第四章 货币资金货币资金项目金额项目金额银行存款日记账余额96000银行对账单余额98000加：银行已收企业未收款项3000加：企业已收银行未收款项2000减：银行已付企业未付款项2500减：企业已付银行未付款项3500调整后余额96500调整后余额96500编制银行存款余额调节表后，不需进行账簿记录的调整，编制
10、银行存款余额调节表后，不需进行账簿记录的调整，只有等到有关单据到达后，才能据以进行账务处理只有等到有关单据到达后，才能据以进行账务处理 3 其他货币资金其他货币资金内容银行汇票存款银行本票存款外埠存款信用证存款信用卡存款存出投资款第四章第四章 货币资金货币资金一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的核算第四章第四章 货币资金货币资金（一）银行汇票存款的核算银行汇票委托书银行接受委托持银行汇票采购凭发票报销银行退回多余款某企业填送银行汇票委托书，将9000元交存银行，申请办理银行汇票 借：其他货币资金-银行汇票存款 9000 贷：银行存款 9000 借：物资采购 7264.96 应交税金-应交增值税（进项税额）1235.04 贷：其他货币资金-银行汇票存款 8500 借：银行存款 500 贷：其他货币资金-银行汇票存款 500 第四章第四章 货币资金货币资金（五）存出投资款的核算第四章第四章 货币资金货币资金（三）信用卡存款的核算（二）外埠存款的核算（四）信用证存款的核算货币资金在资产负债表中的列示货币资金在资产负债表中的列示现金银行存款其他货币资金货币资金第四章第四章 货币资金货币资金
